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市場走勢好、公司產(chǎn)銷兩旺，但疑問公司形成了很多所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并已2次申請辦理留抵退稅。公司進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為什么那么多?細(xì)心審查稅收數(shù)據(jù)信息時，檢查員發(fā)覺，該企業(yè)進(jìn)銷存比出現(xiàn)異常，產(chǎn)品成本畸高——因此，捋著這一條案件線索，檢查員作出了查證……

進(jìn)行成本費(fèi)為何畸高

在今年的4月初，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局懷化市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局收到上級領(lǐng)導(dǎo)傳出的一條稅收違反規(guī)定案件線索：懷化市L鎢業(yè)有限責(zé)任公司(下稱“L企業(yè)”)進(jìn)項(xiàng)稅出現(xiàn)異常提高，進(jìn)銷存不一致，存有少申請銷售額、騙領(lǐng)留抵退稅違反規(guī)定行為。收到疑問案件線索后，我局馬上組織人員對該企業(yè)經(jīng)營情況執(zhí)行剖析審查。

L企業(yè)成立時間2004年4月，注冊資金2000萬，公司類型為私營企業(yè)責(zé)任有限公司，主要是針對鎢礦石的采掘與產(chǎn)品銷售，沒有其他經(jīng)營范圍，公司法人代表為張某。

檢查員了解到了，近些年贛州地區(qū)鎢等礦產(chǎn)市場走勢非常好，公司產(chǎn)銷兩旺，一般不會有產(chǎn)品滯銷和庫存積壓等諸多問題，因而這個行業(yè)的公司一般不會出現(xiàn)比較多增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的現(xiàn)象。但檢查員審查該企業(yè)涉稅信息時結(jié)果發(fā)現(xiàn)，L企業(yè)各自于2020年9月、在今年的4月作出了增值稅留抵退稅申報，并分別獲得了21.15萬和57.49萬余元幾筆留抵退稅。

為什么該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出那么多?帶上疑惑，檢查員讀取稅收征管系統(tǒng)中該企業(yè)的信息作出了具體分析，發(fā)覺L產(chǎn)品進(jìn)銷存比出現(xiàn)異常。資料顯示，該企業(yè)2018年度—2020年度生產(chǎn)制造成本很高，比領(lǐng)域平均可變成本高于43%之上，在其中適合于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的關(guān)鍵成本項(xiàng)目的標(biāo)值，比行業(yè)平均值高于了數(shù)倍。檢查員了解到了，類似L企業(yè)這種開采公司，增值稅進(jìn)項(xiàng)新項(xiàng)目通常是火藥和水電費(fèi)等?；鹚?、水電費(fèi)一般由爆破器材企業(yè)及供電公司專營店，該類公司的財(cái)務(wù)會計(jì)一般比較標(biāo)準(zhǔn)，向企業(yè)虛開發(fā)票進(jìn)項(xiàng)票的現(xiàn)象偏少產(chǎn)生。而火藥和電力工程歸屬于獨(dú)特特性產(chǎn)品品類，公司也不存在購入后出售并瞞報進(jìn)行出讓收入的狀況。那樣，L企業(yè)出現(xiàn)很多留抵的主要原因到底是什么?在企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)審查剖析的過程當(dāng)中，細(xì)心的檢查員從上級領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的大統(tǒng)計(jì)分析報告中，看到了一條與L企業(yè)相關(guān)的疑問信息內(nèi)容：“企業(yè)銀行賬戶曾于2021年12月接到M建筑裝飾公司沙石預(yù)付款50萬余元，至今仍無相對應(yīng)開票紀(jì)錄。”

這一條信息內(nèi)容讓檢查員心中一動：難道說該公司經(jīng)營范圍以外還交易沙石?公司的大量進(jìn)行留抵，會不會是因?yàn)樯笆a(chǎn)提升成本費(fèi)進(jìn)行，與此同時公司瞞報砂石銷售收益所導(dǎo)致?因此，懷化市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局決定對該企業(yè)立案查處，提前準(zhǔn)備最先采用現(xiàn)場突查方法，審查企業(yè)經(jīng)營情況，找尋違反規(guī)定案件線索和直接證據(jù)。

倆家異常的關(guān)聯(lián)戶

檢查員抵達(dá)L企業(yè)的生產(chǎn)制造場地后了解到了，該企業(yè)的礦產(chǎn)開采受權(quán)已經(jīng)在2020年10月期滿，鎢礦采掘和生產(chǎn)處在脫機(jī)工作。為再次獲得探礦權(quán)，現(xiàn)階段公司正按國家相關(guān)單位要求進(jìn)行生態(tài)環(huán)境治理，并進(jìn)行了采礦廠基本建設(shè)等相關(guān)工作。檢查員在工廠生產(chǎn)場所看到了很多堆積的沙石，也有車輛運(yùn)輸在時常裝卸搬運(yùn)和對外開放運(yùn)送沙石。見此場景，檢查員意會地交換了一下目光——來看，L企業(yè)的確開展了業(yè)務(wù)范圍以外的沙石業(yè)務(wù)流程。

為防止以逸待勞，檢查員確定更改檢查計(jì)劃。她們向主要負(fù)責(zé)人張某表明，此次前去是常規(guī)巡視。接著，簡易詢問了企業(yè)經(jīng)營情況、工作人員狀況等就沒有了調(diào)研。

檢查員接著具體分析公司近3年來的申請數(shù)據(jù)和涉稅信息，從這當(dāng)中卻并未發(fā)覺L公司與沙石業(yè)務(wù)流程相關(guān)的任何申請數(shù)據(jù)信息。

檢查員覺得，L企業(yè)有著從業(yè)砂石銷售業(yè)務(wù)流程藏匿收益重要行為。但根據(jù)本地行業(yè)規(guī)范要求，從業(yè)砂石銷售業(yè)務(wù)流程，必須獲得本地行業(yè)管理部門批準(zhǔn)，并進(jìn)行了辦理備案后才可開展。L企業(yè)從未有過那樣的資質(zhì)，那樣，公司是如何進(jìn)行砂石銷售的?

因此，檢查員到當(dāng)?shù)刂粕承袠I(yè)管理部門開展調(diào)職，查看當(dāng)?shù)厣笆N售辦理備案企業(yè)名錄等行業(yè)資料，但從這當(dāng)中卻未找到L企業(yè)足跡。但是，在這個過程中，他們發(fā)現(xiàn)本地名叫G沙石經(jīng)銷部、H建材經(jīng)營部的倆家個體經(jīng)營戶的注冊地址與L企業(yè)完全一致。這一信息內(nèi)容導(dǎo)致了檢查員留意，3戶經(jīng)營者申請注冊在同一詳細(xì)地址，這個是不經(jīng)意嗎?

檢查員進(jìn)行了深入審查。他們發(fā)現(xiàn)：H建材經(jīng)營部的運(yùn)營者與L公司副總經(jīng)理林某同名的，經(jīng)銷部的專職安全員與L企業(yè)員工李某同名的;G沙石經(jīng)銷部經(jīng)營人李某則以前曾經(jīng)在L企業(yè)就職。檢查員覺得，這兩家個體經(jīng)營戶可能與L企業(yè)存有“親密無間”關(guān)聯(lián)，L企業(yè)很有可能根據(jù)倆家個體經(jīng)營戶進(jìn)行沙石經(jīng)營業(yè)務(wù)，而且為此瞞報砂石銷售收益。檢查員馬上約談了林某和李某，要求他們屬實(shí)提供相關(guān)狀況。林某和李某向檢查員表明，兩人合伙以一年10萬元的承攬價錢，選購L公司在開采和基本建設(shè)項(xiàng)目中產(chǎn)出的廢鐵礦石，生產(chǎn)制造沙石后對外開放自主市場銷售。接著，兩人還向檢查員帶來了承包協(xié)議等相關(guān)資料。

掩不住的真相

倆家個體經(jīng)營戶給予的情況和協(xié)議書，好像沒有什么問題，但真實(shí)情況正是如此嗎?

檢查員決定對L公司和倆家個體經(jīng)營戶的對公銀行帳戶，及其張某等犯罪分子的個人帳戶依規(guī)執(zhí)行調(diào)研。

檢查員發(fā)覺，查驗(yàn)期限內(nèi)L公司銀行賬戶，從沒接到倆家個體經(jīng)營戶宣稱的沙石業(yè)務(wù)流程承攬花費(fèi)。可是，在這段時間，倆家個體經(jīng)營戶的銀行帳戶但有23筆標(biāo)明信息內(nèi)容為“砂石銷售款”的賬款，均在收到的當(dāng)日或次日即所有轉(zhuǎn)到張某和L企業(yè)的銀行帳戶。

現(xiàn)金流審查數(shù)據(jù)顯示，林某、李某所稱的狀況實(shí)屬空穴來風(fēng)。從倆家個體經(jīng)營戶收到的砂石銷售款最后所有轉(zhuǎn)至張某和L企業(yè)看來，基本上可以確定G沙石經(jīng)銷部、H建材經(jīng)營部的業(yè)務(wù)不但與L企業(yè)有關(guān)聯(lián)，并且均在張某操縱下。檢查員再度約談了林某、李某等涉案人。應(yīng)對直接證據(jù)，林某等認(rèn)可，2個經(jīng)銷部從沒承攬L企業(yè)廢鐵礦石材料等進(jìn)行制沙業(yè)務(wù)流程，具體也未交納過承包費(fèi)，經(jīng)銷部砂石生產(chǎn)經(jīng)營的幕后老板是張某。

獲得林某等涉案人言證和涉案人員經(jīng)銷部賬戶資金水流等證據(jù)后，檢查員約談了張某，應(yīng)對檢查員出示的一個個詳實(shí)直接證據(jù)，張某最后認(rèn)可，G沙石經(jīng)銷部、H建材經(jīng)營部則是授意李某、林某注冊成立的“空殼子”戶，目的是為了有利于L企業(yè)砂石生產(chǎn)產(chǎn)品銷售。

到此，L企業(yè)賬外運(yùn)營沙石業(yè)務(wù)流程，藏匿經(jīng)營收入躲避繳稅、騙領(lǐng)留抵退稅的事實(shí)露出水面。賬外進(jìn)行制沙業(yè)務(wù)流程，造成L企業(yè)工程爆破物、水電費(fèi)等生產(chǎn)制造進(jìn)行成本費(fèi)快速提升，但是由于藏匿砂石銷售收益，商品銷項(xiàng)未同歩提升，因而造成L企業(yè)進(jìn)銷存比出現(xiàn)異常，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出現(xiàn)異常增加。我國增加企業(yè)營業(yè)稅期末留抵退稅政策實(shí)施幅度后，張某趁機(jī)根據(jù)虛報申請辦理方法騙領(lǐng)留抵退稅。

核查，2018年1月—2022年4月間，L企業(yè)法人代表張某根據(jù)賬外運(yùn)營沙石業(yè)務(wù)流程，共藏匿收益818.15萬余元;根據(jù)申請注冊空殼子經(jīng)銷部違反規(guī)定享有低稅率或免稅特惠共轉(zhuǎn)移銷售額1337.3萬余元;L企業(yè)共騙領(lǐng)我國留抵退稅78.64萬余元。懷化市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局依法對L公司行為定性為逃稅。針對企業(yè)騙領(lǐng)留抵退稅和逃稅的違法行為，我局依法作出追討稅金365.04萬余元，處1倍處罰、另收稅款滯納金;追討公司騙領(lǐng)的留抵退稅78.64萬余元，處2倍罰款的處分決定?，F(xiàn)階段，該案件的后面處理工作正在進(jìn)行中。

文中刊登于《我國稅務(wù)報》2022年6月7日B1版。

原文章標(biāo)題：隱秘的石砂買賣