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一、是不是虛增進(jìn)項(xiàng)稅

01 用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合理合法：

是否存在開稅票單位與收款單位不一致或票上所記述貨品與實(shí)際進(jìn)庫貨品不一致的稅票用以抵稅。

02 用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的交通運(yùn)輸業(yè)稅票是否真實(shí)合理合法：

是否存在用以非所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利和消費(fèi);是否存在與購入和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;是否存在以國(guó)際性貨物運(yùn)輸代理業(yè)稅票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)行;存不存在以開稅票方是承運(yùn)方不一致的運(yùn)送發(fā)票抵扣進(jìn)行;存不存在以項(xiàng)目填好不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情況等。

03 存不存在沒按規(guī)定出具農(nóng)副產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的狀況。

具體包括：擴(kuò)張農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范疇，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品(如木方、木枕、枕木、木材原木等)出具成免稅農(nóng)產(chǎn)品(如木材);虛開發(fā)票農(nóng)副產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票(虛開發(fā)票總數(shù)、價(jià)格，抵扣稅款)。

04 用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合理合法;進(jìn)口貨物種類、總數(shù)等與具體生產(chǎn)制造是不是相符合。

05 產(chǎn)生退換貨或取得銷售折讓是不是按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

06 從供貨方取得的與商品銷售量、銷售總額掛鉤的各種各樣退還收益，是不是抵減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅。存不存在將購物返利掛進(jìn)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來賬或抵減營(yíng)業(yè)成本，且不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的現(xiàn)象。

07 用以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)是不是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

08 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是不是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

09 非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進(jìn)貨物(不包含固資)、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是不是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

10 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，及其該不動(dòng)產(chǎn)所損耗的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是不是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

11 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是不是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

12 購入的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營(yíng)、住戶日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是不是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二、是不是虛減銷項(xiàng)稅

01 銷售額是不是詳細(xì)立即進(jìn)賬：

存不存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定進(jìn)賬的現(xiàn)象;存不存在以貨易貨、以貨抵賬收益未記收入的狀況;存不存在銷售商品不開稅票，獲得收入不按規(guī)定進(jìn)賬的現(xiàn)象;存不存在銷售額長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)動(dòng)收入的狀況;是不是扣除外單位或個(gè)人水、電、氣等費(fèi)用，不計(jì)入、少計(jì)收益或抵減花費(fèi);是不是將應(yīng)扣除銷售業(yè)務(wù)賬款，先支付費(fèi)用(如購料方的采購回扣、推銷產(chǎn)品獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)成本、委托代銷產(chǎn)品的手續(xù)費(fèi)等)，然后將尾款進(jìn)賬作收入的狀況。

02 存不存在視同銷售個(gè)人行為、沒按規(guī)定記提銷項(xiàng)稅的現(xiàn)象：

將自產(chǎn)自銷或委托加工物資的貨物用以非所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或消費(fèi)，如用以含有的飯?zhí)?、賓館、醫(yī)院門診、幼兒園、院校、俱樂部隊(duì)、親屬小區(qū)等部門，不計(jì)入或少計(jì)應(yīng)稅收入;將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨物用以項(xiàng)目投資、分派、免費(fèi)捐贈(zèng)、贈(zèng)予及將購入的原材料改變用途對(duì)外開放市場(chǎng)銷售等，不計(jì)入或少計(jì)應(yīng)稅收入。

03 存不存在出具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票抵減應(yīng)稅收入的現(xiàn)象：

產(chǎn)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否滿足稅法規(guī)定。

04 向購料方收取的各種各樣價(jià)外費(fèi)用(如服務(wù)費(fèi)、補(bǔ)助、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)賞費(fèi)、合同違約金、運(yùn)送裝卸費(fèi)這些)是不是按照規(guī)定繳稅。

05 配有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并推行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨品從一個(gè)組織移交到其他組織(不在同一縣區(qū))用以市場(chǎng)銷售，是不是作售賣解決。

06 所得稅混合銷售行為是不是依法納稅：

對(duì)所得稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售繳稅的舉動(dòng)是不是按照規(guī)定繳稅;從業(yè)貨運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)流程的單位和個(gè)人，產(chǎn)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)送所賣貨物的混合銷售行為，是不是按照規(guī)定繳納增值稅。

07 混合銷售銷售貨物、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)的納稅人，可用不一樣征收率或是增值稅率的，是不是按照規(guī)定各自計(jì)算可用不一樣征收率或是增值稅率的銷售總額;對(duì)不各自計(jì)算或是不可以精確核算的，是不是按負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核定的貨品或是應(yīng)稅服務(wù)的銷售總額繳納增值稅。

08 依照所得稅稅法規(guī)定應(yīng)征繳增值稅的網(wǎng)上代購貨品、代理商進(jìn)口貨物的舉動(dòng)，是不是繳納了所得稅。

09 免稅政策貨品是不是依規(guī)計(jì)算

增值稅納稅人增值稅免稅的貨物或應(yīng)稅服務(wù)，是否滿足稅收法律的相關(guān)規(guī)定;有沒有私自擴(kuò)張免稅范圍問題;混合銷售免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其繳稅標(biāo)準(zhǔn)、不予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額測(cè)算是不是精確。

10 存不存在依照正確時(shí)長(zhǎng)確認(rèn)收入

經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅行為并收訖市場(chǎng)銷售賬款或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)天;先開票的，為開票的當(dāng)天;經(jīng)營(yíng)者提供建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)收賬款方式的，其納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)天;經(jīng)營(yíng)者從業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;一般納稅人產(chǎn)生視同銷售服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)情形的，其納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的當(dāng)天或是不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)日;所得稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為經(jīng)營(yíng)者增值稅納稅責(zé)任產(chǎn)生的當(dāng)天。

11 公司存不存在不符差額納稅要求，而依照差額納稅方式計(jì)算增值稅的情形。

三、留抵退稅申請(qǐng)時(shí)易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

01 公司行業(yè)類別判斷錯(cuò)誤，應(yīng)享受政策的沒享有或是不應(yīng)該享受政策的享受了。

02 所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)告、增值稅申報(bào)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷售總額)、總資產(chǎn)填好不正確，造成企業(yè)劃型不正確。

03 在申請(qǐng)享有所得稅即征即退、先征后返(退)現(xiàn)行政策或是留抵退稅政策的選擇中，決策失誤造成企業(yè)利益受損。

04 不可申請(qǐng)辦理享有所得稅留抵退稅而申請(qǐng)辦理享有產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)性。

經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審查存有騙領(lǐng)留抵退稅情形的，將受到下列解決：

01 對(duì)非主觀故意違反規(guī)定獲得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整頓。

02 對(duì)故意作假騙領(lǐng)留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查處：

·按照規(guī)定把它納稅信用等級(jí)立即降至D級(jí),限定發(fā)票領(lǐng)用;

·依規(guī)并對(duì)近3年各類稅款交納情況進(jìn)行全面檢查;

·依規(guī)追討其騙領(lǐng)的留抵退稅款，并處以罰款;

·涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

公司算過四筆帳：

1.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)懲罰——財(cái)產(chǎn)損失

2.新聞媒體公開曝光——名譽(yù)損失

3.信譽(yù)等級(jí)降權(quán)——信用損失

4.業(yè)務(wù)往來損傷——顧客損害

由來：大連長(zhǎng)興島區(qū)稅務(wù)局 2022-06-08