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　　問：零售商給企業(yè)轉(zhuǎn)款，企業(yè)不將增值發(fā)票立即給零售商，只是應(yīng)零售商規(guī)定出具給中下游顧客。我想問一下企業(yè)如何避開所得稅風(fēng)險(xiǎn)性？假如沒法避開，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)性有什么？

　　答：難題上述情況，應(yīng)是網(wǎng)上代購貨品個(gè)人行為。在操作實(shí)務(wù)中，受托人、委托方、銷貨方應(yīng)遵循《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅、增值稅多個(gè)現(xiàn)行政策要求的通告》（財(cái)稅字[1994]26號）要求，網(wǎng)上代購貨品個(gè)人行為，凡與此同時(shí)具有下列標(biāo)準(zhǔn)的，不征繳所得稅；不與此同時(shí)具有下列標(biāo)準(zhǔn)的，不管企業(yè)會計(jì)制度要求怎樣計(jì)算，均征繳所得稅。
　　（一）委托方不墊付資金；

　?。ǘ┵徹浄綄l(fā)票開具給受托人，并由委托方將此項(xiàng)稅票轉(zhuǎn)交到受托人；

　?。ㄈ┪蟹桨翠N貨方具體扣除的銷售總額和所得稅額（如系代理商進(jìn)口貨品則為中國海關(guān)代征的所得稅額）與受托人清算借款，并此外扣除服務(wù)費(fèi)。

　　因而，公司應(yīng)零售商規(guī)定給中下游顧客出具所得稅增值稅專票務(wù)必是此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的受托人。不然，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)覺得有疑問的，有權(quán)利開展審查。

　　《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》（國稅發(fā)[2008]51）號文檔配件3，有關(guān)××案子的核實(shí)規(guī)定，……向受票方進(jìn)行的有疑問核實(shí)

　?。ǘ┖藢?shí)應(yīng)關(guān)鍵對被抓增值稅抵扣憑據(jù)所相匹配的貨運(yùn)物流、票流、現(xiàn)金流層面開展審查：
　　1.貨運(yùn)物流層面：要明確是不是有真正的貨品買賣，貨品原產(chǎn)地或發(fā)貨產(chǎn)地是不是事發(fā)地。查明原料購置的實(shí)際方式、送達(dá)方式、怎樣工程驗(yàn)收進(jìn)庫及領(lǐng)料出入庫狀況，將原材料收取和發(fā)送存的商品備案與會計(jì)賬目備案的總數(shù)額度互相對照材料；對購料與生產(chǎn)制造領(lǐng)料、生產(chǎn)制造訂單信息開展核查；在原料類型上開展核查。

　　2.票流層面：查明增值稅抵扣憑據(jù)的來源于、獲得的方法及方式；留意從公司的供貨、財(cái)務(wù)部、運(yùn)送單位各自調(diào)研，融合物資采購、貨運(yùn)運(yùn)輸、資產(chǎn)付款及其會計(jì)解決開展全方位核實(shí)，多方面互相證實(shí)。

　　3.現(xiàn)金流層面：查明交易方式、資金流入，調(diào)研支付與受票、支付與購料、支付與運(yùn)送業(yè)務(wù)流程中間的對應(yīng)關(guān)系，對資產(chǎn)流回的狀況細(xì)究前因后果。

　　依據(jù)上述要求，公司假如應(yīng)零售商規(guī)定，向沒有產(chǎn)生真正業(yè)務(wù)流程企業(yè)開票的，是虛開增值稅稅票個(gè)人行為，可能遭受法律法規(guī)懲罰，提議公司慎重解決該事宜。