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　　代收代繳個人所得稅做為第三方支付公司的法律規(guī)定稅款責任，在執(zhí)行的環(huán)節(jié)中稍有不合理，便會給公司產(chǎn)生法律法規(guī)及稅務懲罰風險性，文中融合一個高法實例和一個稅務監(jiān)管實例整理代收代繳個人所得稅代繳情況及其個稅計算，幫你解決個人所得稅代收代繳風險性。

　　一、多扣個人所得稅未交納的法律法規(guī)及稅款風險性

　?。ㄒ唬┒嗫蹅€人所得稅未交納的法律糾紛：企業(yè)多扣員工個人所得稅131元，法院判決書企業(yè)賠償員工5萬8！

　　案號：山東高法（2019）粵民申1332號

　　某公司從員工張某的薪水中代繳個人所得稅額度與完稅憑證具體交納額度對比多扣了131元，企業(yè)未提交直接證據(jù)證實其已替員工張某依規(guī)補交，也未將多扣個人所得稅退回員工張某。因而該企業(yè)存有以個稅代繳為名從員工張某薪水中有扣賬款少交稅個人行為，本質(zhì)上歸屬于未全額發(fā)放工資個人行為，故張某認為迫不得已終止勞動合同。高法宣判：依照法律法規(guī)，企業(yè)應向張某付款經(jīng)濟補償，付款額度為王某辭職前12個月月職工平均工資金額即付款終止勞動合同經(jīng)濟補償金58,750元。

　　這也是一起真正的因多扣個人所得稅而未代交社保的悲慘的實例，那麼該企業(yè)已扣個人所得稅沒有交納還會繼續(xù)有稅款領域的懲罰風險性。

　　依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的要求，“義務人不繳或是少繳已扣、已收稅金，由稅務機關單位追討其不繳或少繳的稅金、稅款滯納金，處以不繳或是少繳的稅金百分之五十以上五倍下述的處罰;涉嫌犯罪的，單位受賄罪法律責任”。

　　二、少扣少繳個人所得稅的稅務風險性：

　　2014年，深圳市地稅局第五稽查局對管轄區(qū)內(nèi)某制造業(yè)企業(yè)執(zhí)行了立案偵查監(jiān)管。稽查員詳盡核查該公司的工資條、明細帳及其用工合同等材料后發(fā)覺，該公司已交納的個人所得稅并不是由員工本人壓力，反而是由企業(yè)全額的壓力，所交納的個人所得稅款在財務會計解決上立即記入了“期間費用”學科。該企業(yè)測算個人所得稅的計稅基礎為發(fā)送給員工的未含稅應發(fā)工資，未將不含稅收益折合成價稅合計薪資后再測算交納個人所得稅，導致少繳個人所得稅90余萬元。

　　依據(jù)《征管法》第六十九條的要求：義務人應扣未扣、應收款而免收稅金的，對義務人處百分之五十以上三倍下列的處罰。依據(jù)國稅發(fā)[2003]47號文要求，假如義務人沒有按照規(guī)定繳納稅金，稅務機關單位除開給與懲罰外，理應告知義務人期限將應扣未扣、應收款未收的稅金補扣或補收。

　　最后，深圳市地稅局第五稽查局依規(guī)追補了該企業(yè)少交納的已扣個人所得稅90余萬元，處以相對應處罰、另收稅款滯納金累計69余萬元。

　　三、如何正確代繳個人所得稅

　?。ㄒ唬┦裁磦€人所得稅必須付款方代扣代繳個稅？

　　依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》要求，本人的所得的包括九個稅收分類：勞務報酬所得、工資薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得的、資產(chǎn)出讓所得的、資產(chǎn)出租所得的、股息紅利所得、經(jīng)營所得、別的所得的。

　　針對這一九項所得的，僅有經(jīng)營所得不用付款方代扣代繳個稅。剩下八項個人所得稅都必須第三方支付公司在支付時期扣代繳個稅。

　?。ǘ┤绾斡嬎愦沾U個人所得稅？

　　依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》要求，八個稅目地個人所得稅應納稅所得額依照下列方式測算：

　　1、勞務報酬所得，義務人向居民個人付款薪水、薪酬所得的時，應當累計預扣法測算預扣稅金，并按月申請辦理全體人員全額的繳納審報。實際計算方法如下所示：

　　2、工資薪金所得，歸屬于一次性收益的，以獲得此項收益為一次；歸屬于同一新項目持續(xù)性收益的，以一個月內(nèi)獲得的收益為一次。以收入扣減百分之二十的花費后的賬戶余額為總收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十測算。

　　3、許可服務費所得的，歸屬于一次性收益的，以獲得此項收益為一次；歸屬于同一新項目持續(xù)性收益的，以一個月內(nèi)獲得的收益為一次。以收入扣減百分之二十的花費后的賬戶余額為總收入額。

　　4、稿酬所得，歸屬于一次性收益的，以獲得此項收益為一次；歸屬于同一新項目持續(xù)性收益的，以一個月內(nèi)獲得的收益為一次。以收入扣減百分之二十的花費后的賬戶余額為總收入額，減按百分之七十測算。

　　5、資產(chǎn)出租所得的，以一個月內(nèi)獲得的收益為一次。每一次盈利不超過四千元的，扣減花費八百元；四千元以上的，扣減百分之二十的花費，其賬戶余額為應納稅額。

　　6、資產(chǎn)出讓所得的，以出讓資產(chǎn)的總收入額扣減資產(chǎn)原值和有效花費后的賬戶余額，為應納稅額。

　　7、貸款利息、股利分配、收益所得的，以付款貸款利息、股利分配、收益時獲得的收益為一次。以每一次總收入額為應納稅額。

　　8、偶然所得，以每一次獲得此項收益為一次。以每一次總收入額為應納稅額。

　　這兒要特別提示的是，針對工資薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得的、資產(chǎn)出讓所得的、資產(chǎn)出租所得的這五項所得，在預估個人所得稅時，一定要留意扣減早已交納的所得稅、城建稅、教育附加費及其地區(qū)教育附加費等有關稅金。

　　例舉：鑫源企業(yè)2019年8月付款居民個人小陳勞務報酬所得收益92,700元、特許權使用費收入206,000元、稿費收益51,500元，資產(chǎn)出租所得的30,900元，請測算鑫源企業(yè)2019年8月份應代收代繳個人所得稅額度。

　　1、工資薪金所得={92,700/（1 3%）-【92,700/（1 3%）*3%*（7% 3% 2%）】}*（1-20%）=71,740.80元

　　應代收代繳個人所得稅=71,740.80*40%=28,696.32元

　　2、稿酬所得={51,500/（1 3%）-【51,500/（1 3%）*3%*（7% 3% 2%）】}*（1-20%）*（1-30%）=27,899.20元

　　應代收代繳個人所得稅=27,899.20*20%=5,579.84元

　　3、特許權使用費所得的={206,000/（1 3%）-【206,000/（1 3%）*3%*（7% 3% 2%）】*（1-20%）=159,424.00元

　　應代收代繳個人所得稅=159,424.00*20%=31,884.80元

　　4、資產(chǎn)出租所得的={30,900/（1 3%）-【30,900/（1 3%）*3%*（7% 3% 2%）】}*（1-20%）=23,913.60元

　　應代收代繳個人所得稅=23,913.60*20%=4,782.72元

　　5、2019年8月應代收代繳個人所得稅=28,696.32 5,579.84 31,884.80 4,782.72

　　=70,943.68（元）