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提到殘保金，說實(shí)在的一開始我也感覺挺簡單的，真的是套公式計(jì)算嗎?可是在日常工作中，有許多財(cái)會(huì)人員真的是有這樣那樣的疑惑。靜下來，細(xì)細(xì)細(xì)讀現(xiàn)行政策，感覺關(guān)鍵點(diǎn)真就蠻多，不試不清楚，一看嚇一跳!跟我一起來學(xué)習(xí)吧!學(xué)海無涯，技不壓身!

1、政策規(guī)定

一、定義

殘疾人就業(yè)保障金通稱殘保金，為保障殘疾人權(quán)益，由沒按規(guī)定分配殘疾人就業(yè)的行政機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、公司、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(下稱用人公司)交納的資金。

二、計(jì)算方法

殘保金年繳付額=(上年用人單位在職職工總數(shù)×所在城市省、自治州、直轄市人民政府要求的安排殘疾人就業(yè)占比-上年用人單位具體安排的殘疾人就業(yè)總數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

三、申請

殘保金的申請各個(gè)地方都有所不同，有按季度申報(bào)的，也是有按年度申報(bào)的，例如山西省按年申請，2021年第3季度申報(bào)2020年殘保金，截至限期至9月底。

四、交納

殘保金按屬地原則繳納，由用人單位所在地的稅務(wù)局承擔(dān)征繳。已安殘用人公司先向稅務(wù)登記地所在區(qū)域殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)審核后，向稅務(wù)單位申請交納殘保金;未安殘的用人公司直接向稅務(wù)單位申請交納殘保金。

五、免減

(一)國家規(guī)定的免去、免減殘保金有三種情況：

(1)自2020年1月1日起止2022年12月31日，在職職工總數(shù)在30人(含)以下的公司，暫免征繳殘疾人就業(yè)保障金。

(2)自2020年1月1日起止2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金推行劃檔減繳現(xiàn)行政策。在其中：用人公司分配殘疾人就業(yè)占比1%(含)之上但小于省內(nèi)(區(qū)、市)要求比例的，三年內(nèi)按應(yīng)交費(fèi)額50%征繳;1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)交費(fèi)額90%征繳。

(3)用人公司遇不可抗拒洪澇災(zāi)害或其它緊急事件遭到重要直接經(jīng)濟(jì)損失，可以辦免減或是緩交保證金。具體措施由各省、自治州、省轄市行政機(jī)關(guān)要求。

用人公司申請辦理免減保證金的最高限額不能超過1年保證金應(yīng)繳額，申請辦理緩交保證金的最久限期不能超過6月。許可免減或是緩交保證金的公司單位名冊，理應(yīng)每一年公示一次。公告內(nèi)容理應(yīng)包含準(zhǔn)許行政機(jī)關(guān)、準(zhǔn)字號、許可免減或緩繳保證金的重要原因等。

(二)用人公司按規(guī)定占比聘請傷殘人，通過審查評定后可以減、免殘保金。

用人公司根據(jù)計(jì)算安裝傷殘人增加的成本與享有稅收優(yōu)惠政策額度，確定安裝殘疾人就業(yè)總數(shù)。這樣既可以免減殘保金，同時(shí)還可以享有所得稅、土地稅、所得稅稅收優(yōu)惠政策，有些地區(qū)還可以獲得安裝殘疾人就業(yè)獎(jiǎng)賞哦，可以說一舉多得!

六、獲得單據(jù)

保證金征繳行政機(jī)關(guān)征繳保證金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向用人公司出具省部級行政機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的單據(jù)或稅收票證。

七、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，理應(yīng)記入“期間費(fèi)用”學(xué)科;收到的獎(jiǎng)賞，記入“其他收益/其他業(yè)務(wù)收入”學(xué)科。

八、貸款逾期交納、不予交納不良影響

依據(jù)稅務(wù)[2015]72號文件《關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》第二十六條要求：用人公司沒按規(guī)定交納保證金的，由承擔(dān)征收的地稅局行政機(jī)關(guān)遞交用人公司駐扎地的市(州)或縣(市)行政機(jī)關(guān),行政機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后給予警示，責(zé)令限期交納;貸款逾期仍不繳納的，除補(bǔ)交欠交金額外，還應(yīng)當(dāng)自欠交生效日，按日另收5‰的稅款滯納金。

發(fā)改價(jià)格規(guī)[2019]2015號國家發(fā)展改革委關(guān)于做好《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知：(十二)列入社會(huì)發(fā)展信用評價(jià)體系。對未按比例分配分配殘疾人就業(yè)且拒付、少繳殘保金的用人公司，把它失信行為計(jì)入個(gè)人信用記錄，列入全國信用信息共享平臺。

2、熱點(diǎn)話題

1、殘保金征繳規(guī)范有限制嗎?

依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(國家財(cái)政部公示2019年第98號)第一條、第五條要求：自2020年1月1日起，殘疾人就業(yè)保障金征繳規(guī)范限制，依照本地社會(huì)平均工資2倍運(yùn)行。

即公司的在職職工年平均薪水超出所在城市職工平均工資二倍的依照二倍測算，未超過二倍的按照實(shí)際金額測算。

2、有關(guān)在職職工總數(shù)怎么計(jì)算?做兼職、見習(xí)生算季節(jié)性用工嗎，怎樣換算?派遣員工歸屬于哪一方的在職職工?

根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)政策及《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》要求，用人公司在職職工，就是指用人公司在編人員或依規(guī)與用人單位簽署1年及以上(含1年)勞動(dòng)合同書(服務(wù)合同)的人員。

月在職職工平均人數(shù)=(月月初在職職工總數(shù) 月底在職職工總數(shù))÷2

年在職職工總數(shù)=月在職職工平均人數(shù)總和÷12。

見習(xí)生、兼職人員如果和用人公司簽訂的是勞動(dòng)用工合同則不歸屬于公司的在職職工;假如簽訂的是勞動(dòng)合同書，則屬于季節(jié)性用工，應(yīng)換算為年平均用人總數(shù)。

季節(jié)性用工換算為年平均用人總數(shù)計(jì)算方法如下所示：年平均用人總數(shù)=季節(jié)性用工總數(shù)×(用人月數(shù)÷12)。

以勞務(wù)派遣方式接納傷殘人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受企業(yè)根據(jù)簽訂合同的形式協(xié)商一致后，將傷殘人數(shù)記入其中一方的具體分配殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工總數(shù)，不可反復(fù)測算。

3、殘保金計(jì)算公式計(jì)算中上年用人單位在職職工總數(shù)、安裝傷殘人總數(shù)是不是取整數(shù)?

用人年平均用人總數(shù)=用人總數(shù)×用人算數(shù)平均值月數(shù)÷12月(結(jié)論須四舍五入取整數(shù))

上一年度用人公司具體分配殘疾人就業(yè)總數(shù)，就是指本公司分配殘疾人就業(yè)的具體總數(shù)，還可以不滿意1年，不滿意1年分月測算，能夠并不是整數(shù)金額。

4、用人公司達(dá)到哪些條件才能將所安排的殘廢工作人員記入殘疾人就業(yè)總數(shù)?

依據(jù)稅務(wù)[2015]72號第七條規(guī)范，用人公司將傷殘人錄用為在編人員或依規(guī)與就業(yè)年齡段里的傷殘人簽署1年及以上(含1年)勞動(dòng)合同書(服務(wù)合同)，且具體付款的工資不少于本地最低工資規(guī)定，并全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，即可記入用人公司所安排的殘疾人就業(yè)總數(shù)。

5、傷殘人員工簽署一年的勞動(dòng)合同書，一定要工作滿一年嗎?

可不滿意一年。聘請?jiān)驴衫塾?jì)計(jì)算，數(shù)量達(dá)到須聘請?jiān)戮涂梢浴?/p>

例：50人公司，分配殘疾人就業(yè)占比1.5%，企業(yè)需要總計(jì)聘請1個(gè)傷殘人，總計(jì)9月=(50*1.5/100)*12/1可徹底免減殘保金。

6、我單位10月份招收1名擁有《中華人民共和國殘疾人證》(聽力殘疾1級)的職工，殘疾人就業(yè)總數(shù)怎么計(jì)算?

分配殘疾人就業(yè)總數(shù)測算為：(3月÷12月)×2倍=0.5人。依據(jù)稅務(wù)〔2015〕72號第七條規(guī)范，用人公司分配1名擁有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級)員工學(xué)生就業(yè)滿1年，根據(jù)分配2名傷殘人測算;用人公司創(chuàng)立沒滿1年，依照傷殘人員工具體學(xué)生就業(yè)月數(shù)(認(rèn)為傷殘人員工繳納保險(xiǎn)的時(shí)間為準(zhǔn))的2倍估算。

7、用人公司為傷殘人員工交納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療商業(yè)保險(xiǎn)能不能記入所分配殘疾人就業(yè)總數(shù)?

并沒有選購社保的傷殘人員工不可以記入所分配殘疾人就業(yè)總數(shù)。

特別提醒：各地現(xiàn)行政策有差異，實(shí)際實(shí)行以當(dāng)?shù)刂鞴軝C(jī)構(gòu)公布的現(xiàn)行政策為標(biāo)準(zhǔn)。

8、用人公司在職職工年平均工資計(jì)算規(guī)格怎么確定?職工薪酬是應(yīng)對員工薪酬-薪水、獎(jiǎng)勵(lì)金、津貼和補(bǔ)貼的貸方發(fā)生額或是借方發(fā)生額?

依據(jù)稅務(wù)〔2015〕72號第八條要求，上年用人單位在職職工年平均工資，按用人公司去年在職人員職工工資總額除于用人公司在職職工總數(shù)測算。

職工薪酬由六個(gè)部分組成：計(jì)時(shí)工資、計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、情況下付款的工資。(《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行的通知》(統(tǒng)轄字〔1990〕1號)第四條)

依照國稅發(fā)[2009]3號文件第一條要求：具體發(fā)放的工資薪金所得總數(shù)，不包含企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金。

9、一不小心忘掉交納殘保金?應(yīng)該怎么辦?

(1)合乎免交政策優(yōu)惠的用人公司

盡管在免繳的范圍之內(nèi)，按規(guī)定還是需要在每年申繳期向稅務(wù)單位申請。要是沒有準(zhǔn)時(shí)申請，那就需要跟稅務(wù)單位表明未報(bào)的主要原因，得到認(rèn)可的，是可以免繳的。

(2)需要繳納殘保金的企業(yè)

粗心大意忘交納，發(fā)現(xiàn)后應(yīng)主動(dòng)到稅務(wù)單位表明相關(guān)情況，開展補(bǔ)交。防止催款和警示發(fā)生。

(3)接到期限補(bǔ)交通知的公司

一定要在規(guī)定的補(bǔ)交時(shí)間內(nèi)交納。按規(guī)定，企業(yè)沒有交殘保金，行政機(jī)關(guān)將勒令繳納，并予以警示。在規(guī)定的補(bǔ)交時(shí)間內(nèi)補(bǔ)交的，一般是不需要另收稅款滯納金。警告通知以后仍不繳納的公司，稅務(wù)單位便會(huì)在補(bǔ)交過后按日另收千分之五的稅款滯納金，稅款滯納金是以欠交之日開始起算的(一般以公示殘保金繳納時(shí)間為準(zhǔn))。

10、我公司是15年成立的30人下列中小企業(yè)，能不能免交殘保金?是否需要申請?

國家發(fā)改委等六部門下發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保證金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》(發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號)，確立自2020年1月1日起：對在職職工總數(shù)30人(含)以下的公司，暫免征繳殘保金。

這兒需注意，暫免征繳殘疾人就業(yè)保障金的企業(yè)還要申請。根據(jù)電子器件稅務(wù)局申報(bào)時(shí)，公司在“去年在職職工總數(shù)”欄入錄總數(shù)，系統(tǒng)分辨“今天需補(bǔ)(退)費(fèi)額”為0，立即儲存申請就可以，不需繳納費(fèi)款。

提示：享有此條優(yōu)惠的一定要公司哦，行政單位、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等非企業(yè)是不可以享受的。

11、殘保金申報(bào)表在今年的如何填寫?

“在職人員職工工資總額""在職職工總數(shù)"手動(dòng)式填好，"具體分配殘疾人就業(yè)總數(shù)"由殘聯(lián)給予。

12、具體分配學(xué)生就業(yè)傷殘人總數(shù)是本人填寫嗎?

就是指已經(jīng)通過殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)核定的總數(shù)(如果企業(yè)安裝了傷殘人但沒申請審批，在算交納殘保金時(shí)是依照未安裝殘疾人就業(yè)來算的。