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境外所得消費型增值稅，指公司獲得境外所得并在境外立即交納或間接性壓力的企業(yè)所得稅性質的稅款，能夠以其中國應納所得稅額中稅收抵免。境外所得消費型增值稅包含立即稅收抵免和簡接稅收抵免，能夠清除國際性重復征稅，進一步降低在我國“走向世界”公司的稅賦。小編工作中發(fā)覺，一些“走向世界”公司由于對間接性稅收抵免現行政策了解落實不到位，導致其“舍棄”了間接性稅收抵免，增強了公司的稅收成本。

不應該“舍棄”的稅收優(yōu)惠政策

A企業(yè)坐落于深圳羅湖區(qū)，是一家從事跨境貿易的“走向世界”公司。近幾年來，A企業(yè)相繼以其英國屬下分公司獲得股息分紅。我國稅務質監(jiān)總局深圳羅湖區(qū)稅務局在開展所得稅年度匯算清繳數據信息篩選時，察覺A企業(yè)2018年、2019年均存有海外股息紅利所得的信息，但在其申報的境外所得可抵減的企業(yè)所得稅額中，卻并沒有包括間接性負擔的企業(yè)所得稅額。

在和A企業(yè)進一步溝通后，稅務黨員干部了解到了，因為公司財會人員對間接性稅收抵免現行政策掌握不夠，沒有就英國分公司間接性負擔的企業(yè)所得稅額開展稅收抵免申請。在稅務干部的指導下，A企業(yè)重新計算了2018年、2019年間接性壓力一部分可抵減的稅款，并進行了所得稅補申請，取得成功確定130多萬的消費型增值稅額。

易被忽略的簡接稅收抵免

深圳羅湖區(qū)稅務局國際性稅務管理科長賴其雅告知新聞記者，境外所得間接性稅收抵免現行政策并不復雜。但是，一些“走向世界”公司由于對相關政策要求不夠了解，很容易忽視此項特惠。

根據我國所得稅法的規(guī)定，所說間接性消費型增值稅，便是假如法人企業(yè)以其直接或者間接控制的國外企業(yè)，分到來自中國境外的股利分配、投資收益等權益性投資收入，那樣，該法人企業(yè)在預估所得稅應納稅所得額時，國外企業(yè)在境外具體繳納的企業(yè)所得稅稅金中，歸屬于此項所得的負擔的一部分，可作為其可稅收抵免海外企業(yè)所得稅稅款，在規(guī)定的抵免限額內稅收抵免。

在實際實際操作層面，公司需要關注間接性稅收抵免的政策特性。在預估可抵免限額時，必須可用中國稅收法律的征收率，統(tǒng)一記稅規(guī)格。公司可自由選擇“不區(qū)分國(地域)不分項目”的辦法，歸納測算境外所得和抵免限額。不同國家(地域)的贏虧可以相互填補，以進一步降低公司總體稅賦。與此同時，稅收抵免等級能夠延伸至第五層分公司，參加稅收抵免的等級越大，清除重復征稅就會越完全。針對當初超量負擔的海外稅金，可以從之后五個年度內資本增值，拉長了稅收抵免周期時間。除此之外，“走向世界”公司可以在所得稅匯算清繳時，自主測算可抵免限額并按實填寫，稅收抵免材料留存?zhèn)洳椤?/p>

需要提醒的是，“走向世界”企業(yè)應關心可用間接性消費型增值稅現行政策的條件。假如法人企業(yè)與海外被投資企業(yè)直接或間接組成控制關系(即單面持倉)，其直接或間接擁有海外非居民企業(yè)股權的占比應達到20%之上。假如歸屬于雙層持倉的現象，每層公司立即持倉、間接持股以及為測算法人企業(yè)間接持股總數占比的每一個單一持倉，均應做到20%的占股比例。

之上文中提到的A企業(yè)為例子，如果A企業(yè)同時擁有甲國B企業(yè)80%的股權、立即擁有乙國C企業(yè)16%的股權，而且B企業(yè)同時擁有C企業(yè)30%的股權。這時，盡管A企業(yè)簡接擁有C企業(yè)24%(30%×80%)的股權，但是由于A公司對C企業(yè)的直接占股比例未達到20%的需求，因而A公司在乙國繳納的來自C企業(yè)16%股份部分的企業(yè)所得稅額，不可以記入A企業(yè)的稅收抵免范疇。

用對稅收抵免現行政策，“走”穩(wěn)國外路

伴隨著“一帶一路”提倡的深入推進，愈來愈多中國公司“出航啟航”，擴展國外市場。據調查，截止到在今年的8月底，深圳羅湖區(qū)一共有570余戶在冊的境外投資備案公司。近3年，深圳羅湖區(qū)共產生6000余筆對外支付稅務辦理備案，額度超出380億元人民幣，范疇包含全世界44個國家(地域)。

對“走向世界”企業(yè)而言，理應催促企業(yè)財稅工作人員強化對有關稅收政策課程的學習，真真正正用足用對稅收優(yōu)惠政策。賴其雅提示合乎間接性稅收抵免條件的“走向世界”公司，需及時在所得稅年度匯算清繳環(huán)節(jié)開展間接性稅收抵免申請，防止給企業(yè)產生不必要的損失。

值得關注的是，為精細服務“走向世界”公司，防止其因對外稅收優(yōu)惠政策較為復雜、稅務人員配備不足等問題而“舍棄”間接性稅收抵免稅金，深圳羅湖區(qū)稅務局靈活運用稅收大數據，融合深圳市商務局所提供的境外投資第三方信息內容，挑選合乎間接性稅收抵免條件的“走向世界”公司，創(chuàng)建“一戶式”管理臺賬，為企業(yè)立即送進稅款政策利好，適用“走向世界”公司輕裝前行。據統(tǒng)計，深圳羅湖區(qū)稅務局已于近期為11家“走向世界”公司辦理間接性稅收抵免業(yè)務流程，稅收抵免中國企業(yè)所得稅稅款650余萬元。

深圳羅湖區(qū)稅務局財務主管郭慶表明，下面，我局將通過第三方數據比對、刊印《間接抵免稅收指引》等形式，把間接性稅收抵免政策服務做精做細。郭慶與此同時提議“走向世界”企業(yè)財稅工作人員，積極關注間接性消費型增值稅現行政策的動態(tài)，精確合規(guī)管理可用現行政策，助力企業(yè)能夠更好地“走”穩(wěn)國外發(fā)展之路。

本報訊記者：林建榮