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繳稅管理方法歸屬于公司的管理的一種，便是公司通過制訂各種各樣管理制度，或者通過隱型公司文化等方式，控制公司生產(chǎn)制造經(jīng)營過程中從原材料采購到銷售的各個階段，以及相關(guān)投融資活動，進(jìn)而標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的納稅行為、避開由于稅收風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的不必要的損失，并且以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為終極目標(biāo)。

繳稅管理方法從業(yè)務(wù)流程全過程下手。公司經(jīng)營管理活動是稅款造成的根源，與此同時稅收風(fēng)險(xiǎn)都是經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的，財(cái)務(wù)部以實(shí)際經(jīng)營主題活動為基礎(chǔ)，依照稅收法律規(guī)定繳納稅額。稅務(wù)管理不能僅僅作為財(cái)務(wù)部的工作，它需要滲入業(yè)務(wù)流程過程的每個環(huán)節(jié)，才能做到真正完成其避開稅收風(fēng)險(xiǎn)的作用。僅僅會計(jì)上的一些節(jié)稅方式可能會造成逃稅、偷漏稅，最后往往是以繳稅、另收稅款滯納金、行政罰款、刑事處分及其信譽(yù)危害等結(jié)束。

在一些像機(jī)械專業(yè)的傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)中，產(chǎn)品成本一般占商品成本費(fèi)用的50%到70%.有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)說明，若采購環(huán)節(jié)節(jié)省1%成本費(fèi)，企業(yè)利潤相應(yīng)的會增加5%到10%，不難看出，采購環(huán)節(jié)管理方法的好壞，同時取決于公司能不能控制成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益。因此對生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)的采購環(huán)節(jié)開展繳稅管理方法是非常必要的。

采購時需綜合性關(guān)心銷貨方公司產(chǎn)品的價(jià)格、品質(zhì)、付款時間和方式等，并且需要搞清楚購置進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵稅，所以選擇店家歸屬于采購環(huán)節(jié)里的重要一環(huán)。依照財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)程度和企業(yè)規(guī)模大小的不一樣，企業(yè)在所得稅上可以分為增值稅一般納稅人和一般納稅人兩大類，兩大類人各自采用不一樣的增值稅計(jì)稅方法。從一般納稅人處購進(jìn)貨物，采購方的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵稅（由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票的除外）；從一般納稅人處購進(jìn)貨物，采購方的進(jìn)項(xiàng)稅能抵稅。假如是管理學(xué)、計(jì)算精準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，其專票可由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批子孫后代開，此時的進(jìn)項(xiàng)稅還可以抵稅，征收率為3%，因而，企業(yè)在購置的時候會側(cè)重于挑選從增值稅一般納稅人處購置，但盲目的挑選增值稅一般納稅人不一定能避稅，即使偶爾能避稅，可是卻公司整體來看未必是最好選擇。

「實(shí)例」吉祥鳥服裝制作企業(yè)為增值稅一般納稅人，可用增值稅率17%，2011年今年初預(yù)計(jì)今年全年度可實(shí)現(xiàn)未稅銷售額2200萬余元，現(xiàn)要購置純棉布，有甲、乙2個企業(yè)提供一手貨源，在其中甲企業(yè)為生產(chǎn)制造純棉布的一般納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票，稅率17%，乙企業(yè)為生產(chǎn)制造純棉布的小規(guī)模納稅人，可以授權(quán)委托負(fù)責(zé)人稅務(wù)局代開票增值稅征收率為3%的專票，甲、乙2個企業(yè)提供的純棉布品質(zhì)完全一致，僅僅不含稅價(jià)格不一樣，分別為2000萬余元、1583.69萬余元，做為吉祥鳥的財(cái)會人員，挑選從甲處還是從乙處購置最有益于企業(yè)的共同利益？

對于吉祥鳥的購置對象的挑選，假如單單從節(jié)稅款層面挑選供貨方，是能夠很容易的作出選擇的，但這種挑選站在企業(yè)整體來看，卻并不一定是最完美的。公司財(cái)會人員應(yīng)當(dāng)是以全局性考慮，通過對現(xiàn)金凈流量、價(jià)錢這讓零界點(diǎn)和其他相關(guān)因素等各個方面充分考慮后，作出最好的選擇，現(xiàn)剖析如下所示：

一、從節(jié)稅款方面考慮，挑選甲企業(yè)

方案一：挑選從增值稅一般納稅人甲企業(yè)購買原料，進(jìn)項(xiàng)稅2000萬余元×17%=340萬余元，現(xiàn)錢排出額為2000萬余元 340萬余元=2340萬余元。應(yīng)納稅總額為86.30（34 3.06 49.24）萬余元，在其中：所得稅2200萬余元×17%－340萬余元=34萬余元，附加稅及教育附加費(fèi)（0.07 0.02）×34=3.06萬余元，企業(yè)所得稅（2200－2000－3.06）×25%=49.24萬余元。

方案二：挑選從一般納稅人乙公司購買原料，不含稅價(jià)格為1583.69萬余元，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按3%的征收率代其開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅1583.69萬余元×3%=47.51萬余元，現(xiàn)錢排出額1583.69萬余元 47.51=1631.20萬余元。應(yīng)納稅總額為502.61（321.74 28.96 107.25）萬余元，在其中所得稅2200萬余元×17%－47.51萬余元=326.49萬余元，附加稅及教育附加費(fèi)（0.07 0.02）×326.49=29.38萬余元，企業(yè)所得稅（2200－1583.69－29.38）×25%=146.73萬余元。

如果僅僅從節(jié)稅款方面考慮，公司會選擇從一般納稅人甲處拿貨，其原因是：

（一） 進(jìn)項(xiàng)稅層面，方案一比方案二多獲得進(jìn)項(xiàng)稅292.49萬余元；

（二） 應(yīng)納稅金總金額，方案一比方案二共少繳稅416.31（502.61-86.30）萬余元；

（三） 結(jié)果，吉祥鳥挑選一般納稅人甲能夠避稅。

二、從現(xiàn)金凈流量和價(jià)格這讓零界點(diǎn)展開分析，甲乙并沒有區(qū)別

下面我們從財(cái)務(wù)會計(jì)中現(xiàn)金凈流量的角度進(jìn)行選擇，我們會下結(jié)論：二種方案的現(xiàn)金凈流量是相等的，即無論是從甲企業(yè)選購貨品，還是從乙公司那邊選購貨品，并沒壓根差別。由于供貨方提供的價(jià)錢恰好處于價(jià)錢這讓零界點(diǎn)處。

所說價(jià)錢這讓零界點(diǎn)，是指在市場價(jià)同樣的前提條件下，公司從一般納稅人公司拿貨的現(xiàn)金凈流量，與從一般納稅人公司拿貨的現(xiàn)金凈流量相同，此時的進(jìn)貨價(jià)格位。在價(jià)格這讓零界點(diǎn)處，采購企業(yè)購入階段多開支（或者少開支）額度相當(dāng)于繳稅階段少付款（或多付款）的稅收數(shù)額。

這里為了能簡易表明大道理，大家只考慮銷售額、進(jìn)貨成本、所得稅、附加稅、教育附加費(fèi)和企業(yè)所得稅。通過下面的計(jì)算，我們發(fā)現(xiàn)從2個經(jīng)營者處采購的現(xiàn)金凈流量是一致的。這時，挑選一般納稅人甲跟一般納稅人乙并沒有區(qū)別。

從甲企業(yè)購入：

現(xiàn)金凈流量= [2200-2000-（2200×17%-2000×17%）×（1 7% 2%）]-[（2200-2000）-（2200×17%-2000×17%）×（7% 2%））] ×25%=113.705從乙公司購入：

現(xiàn)金凈流量=[2200-1583.69-（2200×17%-1583.69×3%）×（1 7% 2%）]- [（2200-1583.69）-（2200×17%-1583.69×3%）×（7% 2%））]×25%=113.705萬余元

較為2個計(jì)劃方案，大家得到結(jié)論，方案一在購入階段多付出現(xiàn)錢416.31萬余元，在繳稅階段少交稅金416.31萬余元；方案二在購入階段少投入現(xiàn)錢416.31萬余元，在繳稅階段多交稅金416.31萬余元。最后，二者現(xiàn)金凈流量一致。

以上結(jié)論表明：在本實(shí)例給出的前提條件下，方案二的購買價(jià)格1583.69萬余元處于價(jià)錢零界點(diǎn)上。吉祥鳥不管挑選甲企業(yè)或是乙公司，結(jié)論并沒有差別。

三、充分考慮貨幣時間價(jià)值，挑選一般納稅人乙更合理

除開稅款、凈現(xiàn)金流的因素外，我們還應(yīng)該考慮另一個關(guān)鍵因素。眾所周知貨幣是有意義的，今年的一元錢同五年前的一元錢使用價(jià)值是不一樣的，由于流動資產(chǎn)通過一定時間的投資與再投資，貨幣的總額會有所增加。方案一在采購環(huán)節(jié)現(xiàn)錢流出量比方案二多708.80（2340-1631.20）萬余元，挑選從乙公司處購置得話，等同于增強(qiáng)了公司用于項(xiàng)目投資所需要的周轉(zhuǎn)資金，并且這種周轉(zhuǎn)資金要在籌資成本、應(yīng)用花費(fèi)并沒有提升的前提下。從這個角度看來，挑選小規(guī)模企業(yè)更有利于公司節(jié)省成本、有益于吉祥鳥公司未來發(fā)展。

這里，必須提示吉祥鳥公司，如果選擇從一般納稅人處采購原材料得話，必須確保獲得的發(fā)票是合規(guī)的，進(jìn)項(xiàng)稅是能抵扣的。比如吉祥鳥采購時，一般納稅人乙提供的增值發(fā)票是第三方開具的不合規(guī)單據(jù)，這時案例中的價(jià)錢這讓零界點(diǎn)必須重新計(jì)算，企業(yè)將會重新做選擇。此外，公司從自身利益考慮到，吉祥鳥企業(yè)也應(yīng)該在挑選一般納稅人的時候，于購置前與乙公司約定好由乙到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，從而避免不必要財(cái)產(chǎn)損失。

根據(jù)上邊吉祥鳥的案例我們能得出一個結(jié)果，公司會計(jì)人員在日常繳稅管理方法時需用發(fā)展的眼光，會為公司造就綜合效益，如果僅僅從某一方面或是個人利益考慮到，難以點(diǎn)評項(xiàng)目決策的好壞，乃至得到不合理管理決策。僅有從綜合性效益指標(biāo)開展數(shù)據(jù)分析，才能保證得到正確的有益于公司長遠(yuǎn)利益的繳稅戰(zhàn)略決策。

附：一般納稅人對購料對象的挑選

1、一般納稅人挑選購料對象的種類

一般納稅人在購置貨物的情況下，也可以選擇不一樣繳稅身份的購料目標(biāo)。歸納下去，也一共有五種種類。同以上一般納稅人挑選購料對象的種類。

2、一般納稅人挑選購料對象的繳稅籌劃

針對一般納稅人而言，無論是從增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物，還是從一般納稅人購進(jìn)貨物，都很難抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，一般納稅人在選擇購料目標(biāo)時，關(guān)鍵考慮到購進(jìn)貨物含稅價(jià)格的高低，挑選價(jià)格最低的購料目標(biāo)就行了。

需要說明的是，以上是在“購料企業(yè)以利益最大化為目標(biāo)”的前提下進(jìn)行研究的。實(shí)際上，公司挑選購料目標(biāo)時除了需要考慮到純利潤尺寸之外，還應(yīng)當(dāng)考慮到例如現(xiàn)金凈流量、信用關(guān)系、售后維修服務(wù)等其他因素，便于作出全方位、有效的決策。