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某大型管樁廠為了能管理方法便捷，內設一家獨立法人的物流公司，專門負責運輸和裝卸搬運管樁廠生產的預制樁。“營改增政策”后，管樁廠可以與貨運物流公司開展重新組合，預制樁、運送、裝卸搬運可以作為混業(yè)繳納增值稅，企業(yè)的稅賦都不會提升，還可以節(jié)省期間費用，可是由于種種原因，企業(yè)改制有一定的艱難，仍按“營改增政策”前的方法進行解決。管樁廠銷售商品時，與購方簽署的是一個三方合同，即銷貨方、購方、承運方的三方合同。合同標的錢款及運輸和裝卸費由管樁廠統(tǒng)一扣除；運輸費和裝卸費由管樁廠劃給貨運物流公司；預制樁銷售清單由管樁廠出具，運輸和裝卸費稅票由貨運公司出具，統(tǒng)一由管樁廠交到購方。

2014年管樁廠銷售商品的同時扣除了價外費用總共3600萬余元（未考慮到價稅分離），在其中運輸成本3000萬余元；吊卸費600萬余元，所有清算拿了貨運物流公司。2015年本地稅務部門對管樁廠開展稅務檢查時，規(guī)定管樁廠收取的價外費用——吊卸費600萬余元補交所得稅102萬余元，公司感覺誣陷，運輸成本、裝卸費全是價外費用，為何裝卸費需交稅，運輸費用不交稅。實際上，該廠補交所得稅102萬余元一點不誣陷。

所得稅暫行規(guī)定實施辦法第十二條要求，法規(guī)第六條第一款所指價外費用，包含價外向購方扣除的手續(xù)費、補助、股票基金、集資費、返還利潤、獎賞費、合同違約金、稅款滯納金、延期付款利息、賠償費、代收款項、墊款賬款、包裝打包費、外包裝房租、貯備費、優(yōu)質費、運送裝卸費以及其他各種各樣性質的價外收費標準。但下述新項目不包含以內：

1.受托加工應征入伍所得稅的日用品所代扣代繳的所得稅。

2.同時符合以下條件的墊款運輸成本：

（1）托運部門的運輸成本開票給買方的；

（2）經營者將此項稅票轉交到購方的。

3.銷售貨物的同代辦保險等而向購方收取的保險費用，和向購方收取的代購買方繳納的汽車購置稅、車子上牌費。

因為裝卸費是需要繳稅的價外費用，因而，裝卸費繳稅不誣陷。公司財務人員向小編資詢有什么辦法能避免裝卸費繳納增值稅。小編通過調查，發(fā)覺貨運物流公司僅有一臺自備吊車，主要原因是超出30千米派出備用吊車費用高，為了節(jié)約花費，貨運物流公司僅需一臺起重機，絕大多數(shù)吊卸業(yè)務流程推行業(yè)務外包。依據(jù)該企業(yè)詳細情況，提議該廠更改工作流程，將吊卸業(yè)務流程改成管樁廠承擔。實際做法就是將貨運物流公司的起重機市場銷售或是租用給管樁廠，那樣管樁廠就會有裝卸搬運業(yè)務流程，不可避免虛開增值稅票行為。還是以以上數(shù)據(jù)計算，600萬元的裝卸搬運業(yè)務流程由管樁廠承擔，管樁廠就能直接向購方出具600萬元的裝卸費稅票，依據(jù)《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關將鐵路貨運和快遞行業(yè)列入增值稅改征所得稅試點的通告》（稅務〔2013〕106號）要求，裝卸搬運服務能選簡易計稅方法測算繳納增值稅，收取的600萬余元裝卸費只需繳納18萬元，少量的起重機耗費能夠抵稅，管樁廠收取的裝卸費交納的增值稅在18萬元以下，比由貨運物流公司裝卸搬運節(jié)省所得稅84萬余元。

附：裝卸費稅率是多少？

問題描述：

我是一汽車運輸公司的會計，在今年的8月營改增政策認定為一般納稅人，征收率11%。我公司在提供運送勞務公司的過程中，經常發(fā)生一些裝卸費收益，原先交納增值稅時都是與運輸費合在一起按3%交納，如今合到運輸費里要按11%繳納增值稅。請問一下：我公司收取的裝卸費能夠與運輸費各自計算清晰，能不能按服務業(yè)里的貨運物流輔助服務——裝卸搬運服務，按6%的征收率繳納增值稅？若不能按6%的征收率，有資料根據(jù)嗎？煩請解釋一下。感謝！

難題回應：

答：依據(jù)《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于在全國各地進行交通業(yè)和部分服務業(yè)增值稅改征所得稅示范點稅款政策的通知》（稅務[2013]37號）要求：給予服務業(yè)服務項目（有形動產租賃服務項目以外），征收率為6%。（四）貨運物流輔助服務。貨運物流輔助服務，包含航空服務專業(yè)、港口物流服務項目、貨運物流客運場站服務、捕撈援助服務項目、貨物運輸代理服務項目、代理進出口服務項目、倉儲租賃和裝卸搬運服務。8. 裝卸搬運服務?就是指應用裝卸搬運工具或人力資源、畜力將物品在運載工具中間、裝卸搬運當場中間或是運載工具與裝卸搬運當場之間進行裝卸搬運和裝卸的業(yè)務內容。