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一、私營企業(yè)公司類型的籌劃

民營企業(yè)包含私營企業(yè)責(zé)任有限公司、私營企業(yè)有限責(zé)任公司、私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)四種組織結(jié)構(gòu)。私營企業(yè)責(zé)任有限公司和私營企業(yè)有限責(zé)任公司具有法人資格，對企業(yè)債權(quán)債務(wù)有限責(zé)任公司，因為企業(yè)與其說公司股東是兩個不同的法律關(guān)系主體，在繳稅時對公司和公司股東推行雙重征稅，即對企業(yè)征繳所得稅，對公司股東取得的勞務(wù)報酬所得、分到的稅前利潤征收個人所得稅。私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)不具有法人資格，對企業(yè)債權(quán)債務(wù)無限連帶責(zé)任，在繳稅時依照“個體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”新項目征收個人所得稅。

運用組織結(jié)構(gòu)開展繳稅籌劃是每個“準(zhǔn)經(jīng)營者”在登記注冊前必須考慮的，這就要求投資人在明確組織結(jié)構(gòu)前充分調(diào)研，收集運營地的行業(yè)動態(tài)，估計盈利水平，分析所得稅稅負，借助繳稅籌劃贏在起跑線上。民營企業(yè)不一樣組織結(jié)構(gòu)的所得稅稅負較為如表（見附注）。

假設(shè)全年度應(yīng)納稅額為Y元，能夠測算不一樣組織結(jié)構(gòu)的選擇區(qū)段：30%Y-9750=20%Y，求取Y=97500元，稅賦無差別點的應(yīng)納稅額為97500元，當(dāng)全年度應(yīng)納稅額<97500元后，挑選私營合伙企業(yè)或私營獨資企業(yè)稅賦比較輕；當(dāng)全年度應(yīng)納稅額>97500元后，挑選私營企業(yè)責(zé)任有限公司或私營企業(yè)有限責(zé)任公司稅賦比較輕，只要符合小微企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)，還能夠減征20%的征收率征繳所得稅。

以上零界點的計算并沒有考慮到私營企業(yè)公司的股東得到工資薪金所得、股息紅利征收個人所得稅，及其股東的工資薪金所得抵扣能夠降低企業(yè)所得稅稅負，因而在實際計算時，投資人應(yīng)預(yù)計公司的盈利水平、分配利潤狀況，充分考慮所得稅和個人所得稅稅負及公司經(jīng)營管理風(fēng)險性、企業(yè)規(guī)模、管理機制、投資總額等因素，選擇適合本身具體情況的公司類型，完成項目投資收益最大化。

二、查帳繳稅與定額征收方式的籌劃

企業(yè)所得稅的收取有兩種方法：查賬征收與查賬征收。對財務(wù)制度比較完善，可以切實履行納稅時間的單位，選用核定征收的方式；對規(guī)模小、財務(wù)核算不完善的納稅人，選用定額征收、核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率征繳及其他定額征收方法。以核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率的征收方式來講，對不同行業(yè)的企業(yè)所得稅率僅明確了占比范疇，同一領(lǐng)域最少占比與最大占比差異較大，有益于稅務(wù)行政機關(guān)實際操作，但缺乏具體的認定標(biāo)準(zhǔn)，隨機性比較大，很可能造成同一行業(yè)的稅收負擔(dān)不均勻，提升公司經(jīng)營管理風(fēng)險和稅賦。假如企業(yè)運營多業(yè)的，稅法規(guī)定無論其經(jīng)營范圍是不是單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目明確適用的企業(yè)所得稅率，可能導(dǎo)致可用比較低企業(yè)所得稅率的業(yè)務(wù)依照較高的企業(yè)所得稅率繳稅。除此之外，推行定額征收的企業(yè)，不可以享有個人所得稅的政策優(yōu)惠，比較之下，核定征收的方式可以享受一部分稅款特殊政策，稅務(wù)風(fēng)險比較小，有利于投資者和稅務(wù)行政機關(guān)全面掌握企業(yè)的經(jīng)營情況。

許多私營企業(yè)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，財務(wù)核算不完善，只有選用定額征收的方式，甚至一些民營企業(yè)為躲避稅款，變小經(jīng)營規(guī)模，異地經(jīng)營，以最大化小，退還小本生意的個體工商戶情況，舍棄核定征收的方式。民營企業(yè)規(guī)模小，沒法產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，財務(wù)核算不完善，減少了企業(yè)運營管理的水平，綜合性衡量，民營企業(yè)挑選核定征收方法，不但減少稅務(wù)風(fēng)險，并且有益于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這需要公司按照國家規(guī)定設(shè)定帳本，計算收益、成本費、花費，并按時辦理納稅申報。

三、將部分招待費轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費

招待費是民營企業(yè)不可缺少的日常開支，許多私營業(yè)主將個人及家庭餐館、食品類、游戲娛樂開支的發(fā)票取得企業(yè)報銷，這類人為因素提升企業(yè)費用的做法并不可取。稅收法律對招待費的扣減選用“兩邊卡”的方式，一方面，公司發(fā)生的招待費只允許依照本年利潤的60%扣減，將招待費里的消費一部分除掉，另一方面，設(shè)置招待費最大扣減額度為當(dāng)初市場銷售（運營）收入的5‰，避免公司多找伙食費稅票乃至虛開發(fā)票沖賬，導(dǎo)致招待費虛高的狀況。

因為公司發(fā)生的招待費不管是否合理，都不允許全額的扣減，最先，企業(yè)應(yīng)操縱并縮小招待費開支額度，嚴苛區(qū)別招待費與其它雜費，別把旅差費、會務(wù)費、差旅費、董事費等其他支出滲入招待費，公司參與商品展銷會、展會發(fā)生的餐費、住宿費用，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費稅前列支。次之，企業(yè)可以將部分招待費轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費，提升費用的抵扣額度。比如，將一些餐館接待費改成贈給客戶的禮物，在禮物印上上企業(yè)的名字或標(biāo)示，附加企業(yè)的宣傳資料，或是邀約顧客參與公司舉辦的產(chǎn)品推介會，規(guī)定與會人員每日簽到，并且為與會人員給予餐館和酒店住宿，由此產(chǎn)生的花費做為業(yè)務(wù)宣傳費開支，不得超過當(dāng)初市場銷售（運營）收益15%的部分，準(zhǔn)許扣減，超出一部分準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后納稅年度扣減。

四、私營公司的捐助與個人捐贈融合開展籌劃

伴隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)社會責(zé)任意識的提高，越來越多私營業(yè)主熱心公益事業(yè)。稅法規(guī)定，公司發(fā)生的公益性捐贈開支，不得超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)許扣減。資產(chǎn)總額只能在會計期間終了后才可以計算出來，而捐助要在本年度期內(nèi)發(fā)生的，假如企業(yè)捐贈前不開展繳稅剖析，很有可能使企業(yè)因捐助承受額外的稅賦，而將私營公司的捐助與個人捐贈結(jié)合在一起，公司要承擔(dān)社會責(zé)任的同時，也可獲得避稅盈利。

如某私營企業(yè)責(zé)任有限公司老總2011年5月準(zhǔn)備以公司的名義根據(jù)中華慈善總會向中西部農(nóng)村義務(wù)教育捐助400萬余元，企業(yè)2010年資產(chǎn)總額2800萬余元，該老總得到收益280萬余元，預(yù)估2011年資產(chǎn)總額3000萬余元，該老總可獲得收益300萬余元，按規(guī)定，企業(yè)捐贈的扣減額度為360萬余元（3000×12%），剩下40萬余元捐贈支出很有可能不可以抵扣，附加提升所得稅10萬余元。如果該老總以公司名義捐助360萬余元，以個人名義從紅利所得中捐助40萬余元，依照個人所得的規(guī)定，本人根據(jù)非盈利的社團組織和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐助，準(zhǔn)許在繳納個人所得稅前收入額中足額扣減。

因為所得稅法設(shè)定了公益性捐贈的扣除比例，許多民營企業(yè)以公司名義捐助得少，而投資人個人名義捐助的多，這是一種理性的作法。從公司股東權(quán)益考慮，公司限制捐助額度是必要的，做為填補措施，控股股東以個人名義增加捐助，這樣既表現(xiàn)了善心，又減輕了稅賦，是理性的商業(yè)服務(wù)與含有感情色彩捐贈的最好是融合。

五、留意區(qū)劃公司經(jīng)營支出和投資人本人開支

現(xiàn)階段許多私營企業(yè)企業(yè)會計核算不合規(guī)，規(guī)定財會人員費用報銷其個人或家庭消費性支出，將企業(yè)資金用于個人或家中汽車購買、住宅也不進行稅務(wù)申報，或者以借之名公款私存自用偷漏稅，一旦被稅務(wù)行政機關(guān)查證，能給企業(yè)和投資人造成嚴重的損失。

如某五金加工有限責(zé)任公司的老總，2010年12月以消費性支出為名從公司支出購房款100萬，2011年5月25日稅務(wù)行政機關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了這種情況，稅務(wù)工作人員覺得此筆開支與公司開拓市場不相干，應(yīng)視為貸款利息、股利分配、紅利所得計稅個稅20萬余元，與此同時調(diào)減所得稅25萬余元，由于該老總少繳了稅金，稅務(wù)行政機關(guān)責(zé)令其補交相應(yīng)的稅金、稅款滯納金并對其懲處10萬元的處罰。老總對于此事很不理解。

稅法規(guī)定，個人獨資、有限合伙的投資者以企業(yè)資金為自己、家庭主要成員以及相關(guān)負責(zé)人付款與企業(yè)運行無關(guān)的消費性支出及汽車購買、房屋等資產(chǎn)性支出，視作企業(yè)對投資者的分配利潤，劃入投資人個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照“個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”工程計稅個稅；除上述公司以外的其他企業(yè)的投資者，以企業(yè)資金為自己、家庭主要成員以及相關(guān)負責(zé)人付款與企業(yè)運行無關(guān)的消費性支出及汽車購買、房屋等資產(chǎn)性支出，視作企業(yè)對投資者的紅利分派，按照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計稅個稅，而且企業(yè)的以上開支不可以在所得的抵扣。該老板的個人行為歸屬于第二種狀況，應(yīng)按照“股利分配、收益”所得的繳納個人所得稅20萬余元。

除此之外，為了防止一部分企業(yè)股東以“借”之名，挪用資金自用，偷稅漏稅罪，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)投資者以其創(chuàng)投企業(yè)（個人獨資、合伙制企業(yè)以外）貸款，在該納稅年度終了后既不償還又未用以企業(yè)運行的，其未歸還的貸款可視為企業(yè)對投資者的紅利分派，按照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計稅個稅。

六、投資人年底分紅與薪水、薪金所得的籌劃

因為所得稅法關(guān)閉了計稅工資的限制，私營公司的投資者領(lǐng)取的薪水、薪金所得，只需是合理的工薪階層開支，容許抵扣，而投資人分到的股利分配紅利所得，歸屬于稅前利潤分派，不可抵扣，投資人可以在年底分紅與工薪階層所得的中間進行選擇，有效減少所得稅稅負。

例：人才商貿(mào)有限公司是馮人才和三個朋友每個人注資100萬余元成立的責(zé)任有限公司，四個公司股東承諾平時不領(lǐng)工資，年終分紅。2010年該公司完成營業(yè)利潤90萬余元，納稅調(diào)整后應(yīng)納稅額為102萬余元，申請繳納企業(yè)所得稅25.5萬余元，稅前利潤64.5萬余元，企業(yè)按照規(guī)定獲取了個人公積金、公益基金9.68萬余元?？煞峙淅麧櫈?4.82萬余元。年末四個股東決議將其中的40萬余元取出來開展分配利潤，每個人分到收益10萬余元。四個公司股東共需繳納個人所得稅8萬余元，投資人事實上承擔(dān)了所得稅和個稅兩條稅賦，總計稅賦為33.5萬余元?？刹捎孟铝蟹椒ㄟM行繳稅籌劃。

方案一：四個公司股東每個月領(lǐng)到薪水3500元，薪水無需繳納個人所得稅，年尾每個人年底分紅5.8萬余元，四人的分紅共需繳納個稅4.64萬余元，公司股東薪水可以在企業(yè)所得稅前扣除，降低所得稅4.2萬余元，投資人所得稅稅負為25.94萬余元（25.5-4.2＋4.64）。

方案二：四個公司股東每個月領(lǐng)到薪水3500元，年終獎金1.8萬余元，年終分紅4萬余元，四人的分紅共需繳納個稅3.2萬余元，年終獎金應(yīng)繳個稅=18000×3%×4＝2160（元），工資支出降低所得稅6萬余元，投資人所得稅稅負為22.916萬余元（25.5-6＋3.2＋0.216），顯而易見方案二企業(yè)所得稅總體稅賦比較輕。

根據(jù)繳稅籌劃，預(yù)測分析企業(yè)的盈利水平，融合企業(yè)的生產(chǎn)運營具體制訂一個綜合分配方案，合理確定股東的工資和年底分紅水準(zhǔn)，在降低稅賦的同時確保股東權(quán)利，是企業(yè)正確的選擇。

附：民營企業(yè)個稅稅率表

個人所得稅率是個稅稅款與應(yīng)納稅額中間的比例。個人所得稅率是由國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個人的收入計算。 繳納個人所得稅是收益做到交納標(biāo)準(zhǔn)的中國公民應(yīng)盡的義務(wù)。2011年6月30日，十一屆國務(wù)院總理第二十一次大會6月30日表決通過了個稅法修改案，將個人所得稅免征額由現(xiàn)行的2000元提高到3500元，可用超額累進稅率為3%至45%，自2011年9月1日起執(zhí)行。

計算方法

工資稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=（勞務(wù)報酬所得 －“五險一金”－扣減數(shù)）×稅率－速算扣除數(shù)

個人稅免征額是3500，應(yīng)用超額累進稅率計算方法如下所示：

交稅=整月應(yīng)納稅額*征收率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-交稅。

整月應(yīng)納稅額=（應(yīng)發(fā)工資-四金）-3500

扣減規(guī)范：個人稅按3500元/月份起征規(guī)范算

假如某人的薪資收入為5000元，他應(yīng)繳個稅為：（5000—3500）×3%—0=45（元）

本人稅率表

2011年9月1日起調(diào)整后，其實就是2012年實行的7級超量累進本人所得稅稅率表

應(yīng)繳個稅稅款= 應(yīng)納稅額× 稅率- 速算扣除數(shù)

扣減規(guī)范3500元/月（2011年9月1日起宣布實行）（薪水、薪金所得可用）

個人稅免征額3500元 （勞務(wù)報酬所得可用）