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實(shí)例：2016年9月，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在對(duì)某公司查驗(yàn)時(shí)發(fā)覺(jué)，該企業(yè)固資賬上僅有房子和辦公室家具，但期間費(fèi)用中卻稅前列支了許多差旅費(fèi)。經(jīng)了解獲知，該公司由于車(chē)子限購(gòu)政策，選購(gòu)汽車(chē)的指標(biāo)值一直無(wú)法得到，全部公務(wù)接待用私家車(chē)處理，企業(yè)采用報(bào)銷(xiāo)的方法，擔(dān)負(fù)車(chē)子的有關(guān)花費(fèi)，企業(yè)賬上就發(fā)生了許多交通出行花費(fèi)。

經(jīng)典案例：

個(gè)人所得稅層面，該企業(yè)以報(bào)銷(xiāo)方法付款汽車(chē)的全部開(kāi)支，并沒(méi)有視作本人補(bǔ)貼收入交納個(gè)人所得稅。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人因公務(wù)用車(chē)體制改革獲得補(bǔ)貼收入征繳個(gè)人所得稅問(wèn)題的通告》（國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)）第一條的要求，因公務(wù)用車(chē)體制改革而以現(xiàn)錢(qián)、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等方式向員工自己繳納的收益，均視作本人獲得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，依照“工資薪金所得”新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。

所得稅層面，該公司私車(chē)公用，因?yàn)闆](méi)有合同書(shū)或協(xié)議書(shū)證實(shí)其真實(shí)度和合理化，全部花費(fèi)只有被確認(rèn)為“與獲得收益不相干開(kāi)支”，必須開(kāi)展納稅調(diào)整。被查企業(yè)獲知有關(guān)要求后作了納稅調(diào)整。

操作建議

以上實(shí)例，具備廣泛性，在其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性是可以預(yù)防的，必須公司采用合理的作法。

一、個(gè)人所得稅

公司應(yīng)用員工車(chē)子，付款成本的方法不一樣，個(gè)人所得稅的計(jì)算方式也不同。

1.不簽署房屋租賃協(xié)議，花費(fèi)報(bào)銷(xiāo)。這類(lèi)方法便是實(shí)例采用的方法，公司應(yīng)依據(jù)個(gè)人所得的相應(yīng)要求，依照“工資薪金所得”稅收分類(lèi)測(cè)算并繳納個(gè)人所得稅。

2.簽署房屋租賃協(xié)議，向員工付款租費(fèi)。這類(lèi)形式下，員工接到租用花費(fèi)，應(yīng)到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)就租用個(gè)人行為代開(kāi)票，依照“有形動(dòng)產(chǎn)租用”稅收分類(lèi)交納所得稅后，方可到公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)有關(guān)經(jīng)營(yíng)花費(fèi)。擁有合同書(shū)和交稅憑據(jù)，租用個(gè)人行為能夠被評(píng)定具備真實(shí)有效。這時(shí)，公司開(kāi)支的交通出行經(jīng)營(yíng)花費(fèi)才可以被確認(rèn)為“與獲得收益相關(guān)的開(kāi)支”，容許在所得稅稅前扣除。與此同時(shí)，公司向員工付款的租用花費(fèi)應(yīng)依照個(gè)人所得中的“資產(chǎn)租用”稅收分類(lèi)，適用20%征收率代收代繳個(gè)人所得稅。

二、所得稅

企業(yè)所得稅法第八條要求，公司產(chǎn)生的與獲得收益相關(guān)的、有效的開(kāi)支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。而第十條第八項(xiàng)明文規(guī)定，與獲得收益不相干的開(kāi)支不允許扣減。因此，“相關(guān)”和“不相干”的評(píng)定就很重要。對(duì)于以上實(shí)例，假如公司和員工有車(chē)輛租賃協(xié)議，并且合同里有明晰的協(xié)議要求：車(chē)子產(chǎn)生的有關(guān)花費(fèi)由公司擔(dān)負(fù)。那樣，這種花費(fèi)就可以評(píng)定為與獲得收益相關(guān)的開(kāi)支，當(dāng)這種開(kāi)支獲得符合要求的收據(jù)后，就可以在所得稅抵扣。

三、合同印花稅

公司和員工簽署的車(chē)輛租賃協(xié)議，屬于合同印花稅要求的應(yīng)稅憑證，要按租用額度的千分之一貼花紙。