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內(nèi)資企業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及到的稅收

企業(yè)將股份轉(zhuǎn)讓給某公司，該公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的，將牽涉到所得稅、增值稅、房產(chǎn)契稅、合同印花稅等有關(guān)問題。

1、

所得稅

（1）公司在一般的股份(包含出讓個股或股權(quán))交易中，應(yīng)按《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)投資基金業(yè)務(wù)流程多個企業(yè)所得稅問題的通告》(國稅發(fā)(2000)118號，廢除)相關(guān)要求實(shí)行。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)共享的被投資人總計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確定為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的，不可確定為股利分配特性的所得的。

（2）公司開展清理或出讓全資子公司及其持倉95%以上的公司時，應(yīng)按《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<公司改組改革中多個企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)流程問題的暫行條例>的通告》(國稅發(fā)(1998)97號，廢除)的相關(guān)要求實(shí)行。投資人應(yīng)共享的被投資人總計(jì)未分配利潤和累計(jì)法定盈余公積應(yīng)確定為投資人股利分配特性的所得的。為規(guī)避對稅后利潤反復(fù)繳稅，危害公司改組主題活動，在預(yù)估投資人的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的時，容許從出讓收益中扣減以上股利分配特性的所得的。

（3）依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則>必須清晰的相關(guān)企業(yè)所得稅問題的通告》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條要求，公司已獲取資產(chǎn)減值、降價或壞帳提前準(zhǔn)備的財(cái)產(chǎn)，假如相關(guān)提前準(zhǔn)備在納稅申報時已調(diào)減應(yīng)納稅額所得的，出讓處理相關(guān)財(cái)產(chǎn)而沖回的有關(guān)提前準(zhǔn)備應(yīng)容許作反過來的納稅調(diào)整。

因而，公司清算或出讓分公司(或獨(dú)立法人的子公司)的所有股份時，被結(jié)算或被出讓公司應(yīng)按以往已核銷并調(diào)減應(yīng)納稅額得到的壞帳提前準(zhǔn)備等各類資產(chǎn)減值損失的金額，相對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額所得的，提升未分配利潤，出讓人(或投資人)按擁有的利益比例確定為股利分配特性的所得的。

（4）公司股權(quán)投資基金出讓所得的或損害就是指公司因取回、出讓或結(jié)算處理股權(quán)投資基金的收益扣減股權(quán)投資基金成本費(fèi)后的賬戶余額。公司股權(quán)投資基金出讓所得的應(yīng)劃入公司的應(yīng)納稅額所得的，依規(guī)交納所得稅。

（5）公司因取回、出讓或結(jié)算處理股權(quán)投資基金而造成的股權(quán)投資基金損害，可以在抵扣，但每一繳稅本年度扣減的股權(quán)投資基金損害，不能超過當(dāng)初完成的股權(quán)投資收益和項(xiàng)目投資出售所得的，超出一部分可無期限向之后繳稅本年度轉(zhuǎn)結(jié)扣減。

2、

增值稅

依據(jù)《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)增值稅問題的通告》(稅務(wù)191號)要求：

(一)以無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資，與接納投資人分配利潤，一同擔(dān)負(fù)經(jīng)營風(fēng)險的個人行為，不征繳增值稅。

(二)自2003年1月1日起，對公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征繳增值稅。

3、

房產(chǎn)契稅

依據(jù)要求，在公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，企業(yè)、本人承擔(dān)公司股份，公司的土地資源、房子所有權(quán)不出現(xiàn)遷移，不征房產(chǎn)契稅；在股權(quán)收購中，對以土地資源、房子所有權(quán)作價入股投資或做為注資資金投入公司的，征繳房產(chǎn)契稅。”

4、

合同印花稅公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的繳稅問題

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓存有這兩種狀況：

一是上海市區(qū)、深圳證券交易所買賣或代管的公司產(chǎn)生的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對出讓個人行為應(yīng)按證劵(個股)交易印花稅3‰的征收率征繳證劵(個股)交易印花稅。

二是沒有在上海市、深圳證券交易所買賣或代管的公司產(chǎn)生的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對于此事出讓應(yīng)按1991年9月18日《我國稅務(wù)總有關(guān)合同印花稅多個實(shí)際問題的表述和要求的通告》(國稅發(fā)1號)文檔第十條要求實(shí)行，由立據(jù)彼此根據(jù)協(xié)議書價錢(即所述額度)的萬分之五的征收率計(jì)稅合同印花稅。