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金融行業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)包含融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品出讓、借款、金融業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)、別的信貸業(yè)務(wù);及其保險(xiǎn)營(yíng)銷。

涉及到稅收

金融業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)所涉及到的稅收：

(一)增值稅

金融業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)，就是指運(yùn)營(yíng)金融業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程。征收率為5%。

本稅目地征繳范疇包含：金融業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)。

1、金融業(yè)

金融，就是指運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資產(chǎn)融合主題活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，包含借款、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品出讓，金融業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)和其它信貸業(yè)務(wù)。

(1)借款，就是指將流動(dòng)資金貸與別人應(yīng)用的業(yè)務(wù)流程，包含自籌資金借款和過(guò)橋貸款。

自籌資金借款，就是指將已有注冊(cè)資本或消化吸收的企業(yè)，本人的儲(chǔ)蓄貸與別人應(yīng)用。

過(guò)橋貸款，就是指將借了的資產(chǎn)貸與別人應(yīng)用。

典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)流程，無(wú)論其自有資金怎樣，均按自籌資金借款繳稅。

中國(guó)人民銀行的信貸業(yè)務(wù)，不繳稅。

(2)融資租賃業(yè)務(wù)，就是指具備股權(quán)融資特性和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的機(jī)器設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，即：出租方按照承租方所需求的規(guī)格型號(hào)、型號(hào)規(guī)格、特性等標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買機(jī)械租賃給承租方，租期內(nèi)機(jī)器設(shè)備使用權(quán)屬于出租方，承租方只有著所有權(quán)，合同書到期結(jié)清房租后，承租方有權(quán)利按折舊購(gòu)買機(jī)器設(shè)備，以有著機(jī)器設(shè)備的使用權(quán)。凡融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論出租方是不是將機(jī)器設(shè)備折舊市場(chǎng)銷售給承租方，均按本稅收分類繳稅。

(3)金融商品出讓，就是指出讓外匯交易、商業(yè)票據(jù)或者非貨品期貨交易的使用權(quán)的個(gè)人行為。

非貨品期貨交易，就是指期貨交易、貴金屬期貨之外的期貨交易，如外匯期貨等。

(4)金融業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)，就是指委托代別人運(yùn)營(yíng)金融業(yè)行動(dòng)的業(yè)務(wù)流程。

(5)別的信貸業(yè)務(wù)，就是指上列業(yè)務(wù)流程之外的各類信貸業(yè)務(wù)，如金融機(jī)構(gòu)清算、貼現(xiàn)等。儲(chǔ)蓄或購(gòu)買金融商品個(gè)人行為，不征繳增值稅。

2、商業(yè)保險(xiǎn)

保險(xiǎn)，就是指將根據(jù)合同方式集中化下去的資產(chǎn)，用于賠償受益人的社會(huì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)流程。

(二)大城市保護(hù)基本建設(shè)稅

計(jì)稅基礎(chǔ)為經(jīng)營(yíng)者具體交納的所得稅、消費(fèi)稅和增值稅的稅款。經(jīng)營(yíng)者所在城市在城區(qū)的，征收率為7%;經(jīng)營(yíng)者所在城市在縣里、鎮(zhèn)的，征收率為5%;經(jīng)營(yíng)者所在城市沒(méi)有在城區(qū)、縣里、鎮(zhèn)的，征收率為1%;

以上要求的"鎮(zhèn)"就是指"建制鎮(zhèn)"

"城區(qū)"、"縣里"、"鎮(zhèn)"的范疇均包含近郊區(qū)，郊區(qū)的主要范疇由市、縣人民政府明確。對(duì)近郊區(qū)的鄉(xiāng)辦企業(yè)，經(jīng)市、縣人民政府準(zhǔn)許，可減按百分之五或百分之一的征收率征繳。

(三)教育附加費(fèi)和區(qū)域文化教育額外

計(jì)稅基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)者具體交納的增值稅的稅款。額外率是3%。地區(qū)文化教育額外，以具體交納的所得稅、消費(fèi)稅、增值稅稅款為計(jì)稅根據(jù)，按1%征繳。

(四)房地產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值為計(jì)稅基礎(chǔ)，征收率為1.2%.計(jì)算方法為：年應(yīng)納稅所得額=房產(chǎn)原值(評(píng)定值)*(1-30%)*1.2%.，若有房產(chǎn)出租則以房租為計(jì)稅基礎(chǔ)，征收率為12%。

(五)土地稅

(六)土地增值稅。

凡出讓國(guó)有制土地使用權(quán)證、地面上房屋建筑以及附屬物并獲得收益的情形都屬土地增值稅的繳稅范疇，都應(yīng)交納土地增值稅。

依據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條、省財(cái)政局蘇地稅局發(fā)〔2004〕058號(hào)指示精神，現(xiàn)階段對(duì)房產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵采用預(yù)征方法征繳土地增值稅。

除一般標(biāo)淮住房不推行預(yù)征外，對(duì)別的各種商住樓，均應(yīng)按照規(guī)定推行預(yù)征。土地增值稅預(yù)征的應(yīng)納稅額為經(jīng)營(yíng)者出讓房地產(chǎn)業(yè)獲得的收益。

1、運(yùn)營(yíng)用地、辦公樓、高檔公寓、渡假村、花園小區(qū),預(yù)征率是3%;

2、普通住房，預(yù)征率是1%;

3、既開發(fā)設(shè)計(jì)修建普通住房又開發(fā)設(shè)計(jì)修建其他類型的商住樓的，應(yīng)各自計(jì)算。不各自計(jì)算或不可以精確計(jì)算的，從高適用預(yù)征率3%;

(七)車船使用稅

依規(guī)理應(yīng)在車船管理方法單位注冊(cè)登記的車船，需交納車船使用稅。

(八)合同印花稅

是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和貿(mào)易往來(lái)中書立、堅(jiān)振合同印花稅暫行規(guī)定所羅列的各種各樣憑據(jù)所收取的一種兼具個(gè)人行為類型的憑據(jù)稅。分成從價(jià)記稅和從量計(jì)稅二種。

應(yīng)納稅所得額=記稅額度*征收率，

應(yīng)納稅所得額=憑據(jù)總數(shù)*企業(yè)稅款。