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春節(jié)期間的年終獎(jiǎng)金變成許多員工的希望。而對(duì)于年終獎(jiǎng)金交納個(gè)人所得稅的問題，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有有關(guān)文檔明文規(guī)定，年終獎(jiǎng)金可獨(dú)立做為一個(gè)月薪水、薪酬所得的測(cè)算繳稅。

實(shí)際怎么計(jì)算？一起來瞧瞧吧！

年終獎(jiǎng)金獨(dú)立做為一個(gè)月工資納稅

依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》要求，經(jīng)營者獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)立做為一個(gè)月薪水、薪酬所得的測(cè)算繳稅，并由義務(wù)人派發(fā)時(shí)代收代繳。

適用公式計(jì)算為：

應(yīng)納稅所得額=員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)

假如員工工資薪金所得小于3500元的免征額，必須根據(jù)年終獎(jiǎng)金補(bǔ)足差值一部分后，再開展測(cè)算。

要求還確立，員工獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的其他各種各樣項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)金，如大半年獎(jiǎng)、一季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等

一律與當(dāng)月薪水、薪酬收益合拼，按稅收法律要求交納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)金按以上優(yōu)化算法交納個(gè)人所得稅最少

2011年9月1日起調(diào)節(jié)后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率

依據(jù)目前的個(gè)人所得，在我國現(xiàn)階段個(gè)人所得稅中薪水、薪酬所得的，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，從較低的3%，到較高的45%。收益越高，相匹配的征收率也就越高。

舉例說明

某員工扣減社保金后，月收益為5000元，年終獎(jiǎng)金為24000元。那麼有下列3種優(yōu)化算法

算法1

即年終獎(jiǎng)金獨(dú)立做為一個(gè)月工資納稅

則該員工必須交納的年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)該是：

24000×10%（相匹配征收率）-105（速算扣除數(shù)）=2295元

其一切正常當(dāng)月收益一部分按5000元繳稅，交納個(gè)人所得稅為：

（5000-3500）×3%=45元

全年度交納個(gè)人所得稅：

2295 45×12=2835元

交納的個(gè)人所得稅的確更低

優(yōu)化算法2

即假如年終獎(jiǎng)金和別的各清目獎(jiǎng)勵(lì)金一樣，歸并至當(dāng)月薪酬收益一起交納企業(yè)所得稅。則

該員工該月應(yīng)納稅所得額為：

24000 5000-3500=25500元

該員工必須交納的個(gè)人所得稅應(yīng)該是：

25500×25%（相匹配征收率）-1005（速算扣除數(shù)）=5370元

全年度交納個(gè)人所得稅：

5370 45×11=5865元

比第一種優(yōu)化算法空出3000汪義

優(yōu)化算法3

假如年終獎(jiǎng)金24000元均分在12個(gè)月的薪水中逐月派發(fā)，不會(huì)再派發(fā)年終獎(jiǎng)金。等同于該員工每月收益為7000元，應(yīng)納稅所得額全年收入不會(huì)改變。則——

該員工每一個(gè)月需交納的個(gè)人所得稅為：

（7000-3500）×10%-105=245元

全年度交納個(gè)人所得稅：

245×12=2940元

一樣高過第一種優(yōu)化算法

該記稅方法一年只有用一次

稅務(wù)單位有關(guān)人員也強(qiáng)調(diào)，年終獎(jiǎng)金獨(dú)立測(cè)算繳稅的方式，等因此將這一部分獎(jiǎng)勵(lì)金均分到每個(gè)月份中，從3%的低征收率逐漸享有。

如此一來，相匹配的征收率便是更低的，交納的稅金也減少許多，也是對(duì)經(jīng)營者一個(gè)真真切切的特惠。依據(jù)要求，在一個(gè)繳稅年內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營者，該記稅方法只容許選用一次。

溫馨提醒：

當(dāng)心薪水多1元，稅款多扣1000元

因?yàn)閭€(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，極端化情形下，多1元的收益就有可能會(huì)讓個(gè)人所得稅征收率進(jìn)到下一級(jí)，戳下面的圖

但在操作過程中，公司在派發(fā)年終獎(jiǎng)金時(shí)也會(huì)開展相對(duì)應(yīng)的計(jì)算?？墒遣还茉鯓訙y(cè)算，年終獎(jiǎng)金獨(dú)立測(cè)算一定比歸劃入當(dāng)月收益一起測(cè)算劃得來很多！

有關(guān)年終獎(jiǎng)金這5件事你也要了解！

1 企業(yè)務(wù)必要派發(fā)年終獎(jiǎng)金嗎？

年終獎(jiǎng)的派發(fā)，勞動(dòng)法律沒有剛性的要求，是不是派發(fā)年終獎(jiǎng)金，歸屬于企業(yè)的獨(dú)立支配權(quán)。但假如勞動(dòng)合同書中有清晰承諾，或是企業(yè)的管理制度中對(duì)年終獎(jiǎng)金有明文規(guī)定，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)依照承諾或要求派發(fā)。

2 年終獎(jiǎng)金是不是歸屬于薪水？

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條中要求，職工薪酬中包括獎(jiǎng)勵(lì)金?！蛾P(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》第二條明文規(guī)定，年終獎(jiǎng)金歸屬于獎(jiǎng)勵(lì)金范疇。因而年終獎(jiǎng)金應(yīng)列入職工薪酬范疇，特性上歸屬于薪水。

3 企業(yè)能否以商品的方法抵發(fā)年終獎(jiǎng)金？

《工資支付暫行規(guī)定》第五條要求，薪水理應(yīng)以法定貨幣付款，不可以實(shí)體及商業(yè)票據(jù)取代貸幣付款。因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)金歸屬于薪水特性，因而年終獎(jiǎng)金的派發(fā)不可以以實(shí)體抵發(fā)。

4 年終獎(jiǎng)金和13薪有區(qū)分嗎？

有一些公司，尤其是外資企業(yè)，選用13薪或14薪的方法獎(jiǎng)賞員工，即依照員工的均值月收益在年末高發(fā)1-2個(gè)月（自然也很有可能大量）的薪水做為獎(jiǎng)賞。

13薪與年終獎(jiǎng)金不一樣，與月薪特性同樣，歸屬于固定不動(dòng)派發(fā)，發(fā)放的時(shí)間、金額、方法全是穩(wěn)定的，依照月工資計(jì)算個(gè)人所得稅。而年終獎(jiǎng)金則很有可能因?yàn)楣窘?jīng)濟(jì)效益、團(tuán)體及本人業(yè)績(jī)考核等緣故，派發(fā)金額、時(shí)間各不相同，與此同時(shí)年終獎(jiǎng)金必須分?jǐn)偟?2個(gè)月后測(cè)算個(gè)人所得稅。

5 提早辭職、新入員工當(dāng)初可以取得年終獎(jiǎng)金嗎？

假如勞動(dòng)合同書或企業(yè)規(guī)章制度都未對(duì)年終獎(jiǎng)金有明文規(guī)定，按同酬標(biāo)準(zhǔn)，勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁組織或人民法院一般會(huì)適用辭職員工獲得一定百分比的年終獎(jiǎng)金。