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企業(yè)財(cái)務(wù)日常計(jì)算中，針對(duì)“職工薪酬”、“員工薪酬”、“薪水、薪酬總金額”和“薪水、薪酬所得的”四者定義范圍、政策法規(guī)根據(jù)、應(yīng)用范疇等有什么差別及稅收有關(guān)要求等問(wèn)題，自始至終困惑財(cái)會(huì)人員。這篇內(nèi)容就以上疑惑一一解釋，期待對(duì)閱讀者有一定的協(xié)助。

一、四者定義的差別
總的來(lái)說(shuō)，“職工薪酬”、 “薪水、薪酬總金額”和“薪水、薪酬所得的”三個(gè)定義雖然有差別，但區(qū)別并不大，主要是“員工薪酬”與這三個(gè)定義區(qū)別比較大，充分體現(xiàn)在定義范圍、政策法規(guī)根據(jù)、應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)用行為主體等層面。
（一）定義范圍、政策法規(guī)根據(jù)、應(yīng)用范疇層面的差別
1．職工薪酬
“工資總額”歸屬于統(tǒng)計(jì)分析范圍的定義，它是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的物質(zhì)。在我國(guó)政府部門(mén)為了更好地能對(duì)關(guān)聯(lián)需求側(cè)改革的關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)開(kāi)展宏觀經(jīng)濟(jì)政策，尤其設(shè)定了監(jiān)管工資收入的“職工薪酬”指標(biāo)值和監(jiān)管本人開(kāi)支的“cpi指數(shù)”指標(biāo)值，目地取決于防止貧富差距過(guò)金剛級(jí)消費(fèi)水平起伏過(guò)大的問(wèn)題。為確保我國(guó)對(duì)薪水開(kāi)展統(tǒng)一的匯總計(jì)算， 1989年9月30日，經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許，中國(guó)統(tǒng)計(jì)局1990年1月1日公布第一命令《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》。該要求明確提出：職工薪酬就是指各企業(yè)在一定階段內(nèi)立即付款給本公司所有員工的勞務(wù)報(bào)酬總金額。職工薪酬的測(cè)算應(yīng)以立即付款給員工的所有勞務(wù)報(bào)酬為依據(jù)。

職工薪酬由六部份構(gòu)成：（一）計(jì)時(shí)工資，（二）計(jì)件，（三）獎(jiǎng)勵(lì)金，（四）補(bǔ)貼和補(bǔ)助，（五）日夜奮戰(zhàn)薪水，（六）特殊情況下付款的薪水。

職工薪酬不包括：
（一）依據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的相關(guān)要求授予的造就發(fā)明獎(jiǎng)、社會(huì)科學(xué)獎(jiǎng)、科技進(jìn)步進(jìn)步獎(jiǎng)和第三方支付的意見(jiàn)和建議獎(jiǎng)和技術(shù)性改善獎(jiǎng)及其付款給選手、教練的獎(jiǎng)勵(lì)金；
（二）相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)和員工福利層面的各類花費(fèi)；
（三）相關(guān)退休、離休、退職工作人員工資待遇的各類開(kāi)支；
（四）安全生產(chǎn)物各類開(kāi)支；
（五）稿酬、講課費(fèi)以及他專業(yè)工作中酬勞；
（六）外出飯食補(bǔ)助金、誤餐補(bǔ)助、激發(fā)工作中的路費(fèi)和安置費(fèi)；
（七）對(duì)內(nèi)置專用工具、家畜來(lái)公司工作中員工所支出的專用工具、家畜等賠償花費(fèi)；
（八）推行租賃承包企業(yè)的承租方的風(fēng)險(xiǎn)賠償收益；
（九）對(duì)選購(gòu)本公司個(gè)股和債卷的員工所支出的股利分配（包含股金年底分紅）和貸款利息；
（十）勞動(dòng)合同制員工解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生產(chǎn)制造補(bǔ)助金等；
（十一）因錄取零工而在薪水之外向給予人力資本企業(yè)付款的服務(wù)費(fèi)或管理費(fèi)；
（十二）付款給家中職工的加工成本和按加工訂貨方法付款給施工單位的分包花費(fèi)；
（十三）付款給參與公司工作的在校生的補(bǔ)助；
（十四）計(jì)劃生育政策獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

以往，“職工薪酬”適用于數(shù)量指標(biāo)自身。如今，此外，更關(guān)鍵的或是用以測(cè)算各企業(yè)交納各類社保金和年金的數(shù)量。

2．員工薪酬
“職工薪酬”歸屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行以前，只是是一個(gè)財(cái)務(wù)核算的定義，即“應(yīng)付工資”。這時(shí)的“應(yīng)付工資”計(jì)算范疇和規(guī)格與統(tǒng)計(jì)分析上的“職工薪酬”基本一致。但存有公司計(jì)算薪水成本費(fèi)規(guī)格過(guò)小，不可以全方位、真正體現(xiàn)公司薪水性的費(fèi)用開(kāi)支，造成公司在明確商品市場(chǎng)價(jià)時(shí)，小看了人工成本的要素。尤其是出口企業(yè)的商品定價(jià)，沒(méi)有全方位考慮到人工成本的所有開(kāi)支，如福利性、非貸幣性的實(shí)物性開(kāi)支，導(dǎo)致商品定價(jià)稍低，引起進(jìn)口國(guó)的廉價(jià)供應(yīng)舉報(bào)。

為了更好地處理這種問(wèn)題，國(guó)家財(cái)政部于2006年施行了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——員工薪酬》，第一次真正確立了公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)員工薪酬的確定范疇和計(jì)量檢定方式。2014年1月，國(guó)家財(cái)政部又再次修改了該規(guī)則，進(jìn)一步完善了相關(guān)計(jì)算規(guī)定。

依據(jù)國(guó)家財(cái)政部全新施行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——員工薪酬》的要求，“員工薪酬”就是指公司為得到員工給予的服務(wù)項(xiàng)目或終止勞動(dòng)合同而給與的各類類型的酬勞或賠償。員工薪酬包含短期內(nèi)薪酬、辭職后福利、解雇福利和別的長(zhǎng)期性員工福利。公司出示給員工另一半、兒女、受贍養(yǎng)人、過(guò)世員工遺屬以及他收益人等的福利，也歸屬于員工薪酬。從該規(guī)則的相關(guān)要求來(lái)剖析，“員工薪酬”所包括的工作人員范疇和新項(xiàng)目范疇，要大大超出“職工薪酬”的范疇。例如，“員工薪酬”不但包含向本企業(yè)員工付款的各類薪酬，還涉及公司為本人繳付的各類社保金、公司給予的吃住等，但卻沒(méi)有職工薪酬的統(tǒng)計(jì)分析范疇?？梢哉f(shuō)，“員工薪酬”包攬了公司為員工乃至關(guān)聯(lián)權(quán)益人付款的全部開(kāi)支。

3．薪水、薪酬總金額
“薪水、薪酬總金額”歸屬于企業(yè)所得稅法的定義范圍。依據(jù)企業(yè)所得稅法的要求，薪水、薪酬總金額是經(jīng)營(yíng)者每一繳稅本年度付款給在本公司就職或與其說(shuō)有雇工的員工的全部現(xiàn)錢(qián)或貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及其與就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。地域補(bǔ)助、物價(jià)補(bǔ)貼和午餐費(fèi)補(bǔ)助也應(yīng)做為薪水、薪酬總金額。

但以下開(kāi)支不當(dāng)作薪水、薪酬總金額：?jiǎn)T工向經(jīng)營(yíng)者項(xiàng)目投資而安排的股利分配性所得的；依據(jù)我國(guó)或省委的要求為員工付款的社會(huì)保險(xiǎn)性交款；在員工福利費(fèi)中付款的各類福利開(kāi)支（包含員工日常生活艱難補(bǔ)貼、探親訪友車(chē)費(fèi)等）；各類安全生產(chǎn)開(kāi)支；獨(dú)生子補(bǔ)貼；經(jīng)營(yíng)者壓力的各類社保金；我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局評(píng)定的別的不屬于工資薪金所得總金額的新項(xiàng)目。

在2008年前，“薪水、薪酬總金額”稱之為“薪水、薪酬開(kāi)支”，也叫“記稅薪水”，即對(duì)公司的薪水、薪酬總金額采用額度稅前列支的方法，實(shí)際要求是：內(nèi)資企業(yè)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)公司按個(gè)人所得稅起征規(guī)范，做為公司所得的稅前扣除的額度；國(guó)企采用稅利掛勾的，以公司主管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的職工薪酬數(shù)量與完成稅利調(diào)整占比波動(dòng)管理方式；“三資”公司沒(méi)有額度規(guī)定；機(jī)關(guān)事業(yè)單位企業(yè)化管理的，以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)核準(zhǔn)的職工薪酬為標(biāo)準(zhǔn)。

2008年之后，在我國(guó)推行新的企業(yè)所得稅法，將“薪水、薪酬開(kāi)支”改成“薪水、薪酬總金額”，取消了內(nèi)資企業(yè)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)公司按個(gè)人所得稅起征規(guī)范做為公司所得的稅前扣除的額度管理方法，但別的管理方法規(guī)定仍然推行。但對(duì)不實(shí)行額度管理方法的公司具體造成的薪水、薪酬總金額，提升了開(kāi)支合理化與真實(shí)有效的規(guī)定。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）文檔的要求，“有效薪水、薪酬”，就是指公司依照股東會(huì)、董事會(huì)、薪酬聯(lián)合會(huì)或有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的工資薪金所得規(guī)章制度要求具體派發(fā)給員工的薪水、薪酬。稅務(wù)機(jī)關(guān)單位在對(duì)薪水、薪酬開(kāi)展合理化確定時(shí)，可按下列標(biāo)準(zhǔn)把握：
（一）公司制定了比較標(biāo)準(zhǔn)的員工薪水、薪酬規(guī)章制度；

（二）公司所制定的薪水、薪酬規(guī)章制度合乎領(lǐng)域及地域水準(zhǔn)；

（三）公司在一定階段所派發(fā)的薪水、薪酬是相對(duì)性確定的，薪水、薪酬的調(diào)節(jié)是井然有序開(kāi)展的；

（四）公司對(duì)具體派發(fā)的薪水、薪酬，已依規(guī)執(zhí)行了代收代繳個(gè)人所得稅責(zé)任；

（五）相關(guān)薪水、薪酬的分配，不因降低或躲避稅金為目地。

在其中第（四）條的要求是初次明確提出的規(guī)定，展示出了剛度管控的特點(diǎn)。從企業(yè)所得稅法對(duì)“薪水、薪酬總金額”的要求看來(lái)，如果是采用非額度管理方法的方法，與中國(guó)統(tǒng)計(jì)局對(duì)“職工薪酬”的要求基本一致。此外，“薪水、薪酬總金額”或是公司按比例計(jì)算在企業(yè)所得的稅前扣除的員工福利費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的數(shù)量根據(jù)。

4．薪水、薪酬所得的
“薪水、薪酬所得的”歸屬于個(gè)人所得的定義范圍，是居民本人獲得收益的一個(gè)稅收分類。個(gè)人所得實(shí)施辦法確立“薪水、薪酬所得的”，是本人因就職或是受聘而獲得的薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪、工作年底分紅、補(bǔ)貼、補(bǔ)助及其與就職或是受聘相關(guān)的別的所得的。

一般來(lái)說(shuō)，歸屬于企業(yè)“薪水、薪酬總金額”的新項(xiàng)目，也應(yīng)歸屬于企業(yè)員工“薪水、薪酬所得的”的新項(xiàng)目，但不屬于企業(yè)“薪水、薪酬開(kāi)支”的新項(xiàng)目，也很有可能歸屬于企業(yè)員工“薪水、薪酬所得的”的新項(xiàng)目。例如：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)問(wèn)題。依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文檔要求，薪水、薪酬總金額，不包括公司的員工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)及其養(yǎng)老保險(xiǎn)金、個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金，即補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不記入“薪水、薪酬總金額”，但要記入“薪水、薪酬所得的”測(cè)算個(gè)人所得稅。

（二）適用行為主體的差別
“職工薪酬”、“員工薪酬”、“薪水、薪酬總金額”是企業(yè)行為主體的薪水定義，而“薪水、薪酬所得的”則是員工本人主要的薪水定義，并不是企業(yè)行為主體的開(kāi)支定義。但又因?yàn)槠髽I(yè)務(wù)必執(zhí)行為本企業(yè)員工代收代繳個(gè)人所得稅的法定義務(wù)，規(guī)定企業(yè)要爭(zhēng)得把握了解“薪水、薪酬所得的”的定義。

二、四者中間的聯(lián)絡(luò)
“職工薪酬”、“員工薪酬”、“薪水、薪酬總金額”及“薪水、薪酬所得的”中間盡管具有一定的差別，但相互之間中間的交點(diǎn)或是許多。在很多情形下，假如不會(huì)有分別的獨(dú)特性差別，他們中間會(huì)時(shí)常產(chǎn)生重疊，這也是四者中間非常容易弄混的首要緣故。尤其是“職工薪酬”、“薪水、薪酬總金額”及“薪水、薪酬所得的”三者間的重疊度較高。例如，假如企業(yè)的“職工薪酬”全是在成本稅前列支的，那麼，“職工薪酬”很有可能相當(dāng)于“薪水、薪酬總金額”。此外，在預(yù)估公司應(yīng)納稅額時(shí)，為有利于考評(píng)管理方法，推行工效掛鉤的公司需與此同時(shí)應(yīng)用“薪水、薪酬總金額”、“職工薪酬”這兩個(gè)定義，而不僅是“薪水、薪酬總金額”的定義。

一樣，許多情形下，企業(yè)的“薪水、薪酬總金額”很有可能相當(dāng)于員工的“薪水、薪酬所得的”。