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有閱讀者資詢：營改增后公司接納派遣公司用人能不能出具所得稅專票嗎？可以抵扣進項稅嗎？派遣公司可以挑選簡易征收而且差值測算交納所得稅嗎？ 小編因此解釋如下所示。

掌握政策如何處理，何不首先看房地產(chǎn)營改增以前增值稅的解決。房地產(chǎn)營改增以前，勞務(wù)派遣公司繳稅依照《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅多個制度問題的通告》（稅務(wù)〔2003〕16號）第三條有關(guān)銷售額問題（十二）項要求差值測算交納增值稅：勞務(wù)派遣公司接納用人企業(yè)的授權(quán)委托，為其布置人力資本，凡用人企業(yè)將其應(yīng)付款給人力資本的薪資和為人力資本上繳的社保（包含養(yǎng)老金、醫(yī)保、失業(yè)險、工傷險等，相同）及其公積金統(tǒng)一交由勞務(wù)派遣公司委托派發(fā)或申請辦理的，以勞務(wù)派遣公司從用人企業(yè)繳納的全都工程款減掉代辦轉(zhuǎn)交給人力資本的薪資和為人力資本申請辦理社保及公積金后的額度為銷售額。這表明房地產(chǎn)營改增以前，派遣公司是可以差值計稅增值稅的。

房地產(chǎn)營改增以后，勞動派遣服務(wù)項目歸屬于商輔助服務(wù)項目里邊的創(chuàng)業(yè)服務(wù)。是不是可以差額納稅呢？《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步明確全方面拉開房地產(chǎn)營改增示范點相關(guān)勞動派遣服務(wù)項目、高速公路道路通行費抵稅等制度的通告》（稅務(wù)〔2016〕47號）因此專業(yè)有明文規(guī)定：

一般納稅人給予勞動派遣服務(wù)項目，可以依照《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號）的相關(guān)要求，以獲得的全都工程款和價外費用為銷售總額，依照一般記稅方式測算交納所得稅；還可以挑選差額納稅，以獲得的全都工程款和價外費用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度為銷售總額，依照簡易征收依5%的增值稅率測算交納所得稅。

例如，A派遣公司接納ZT建設(shè)集團授權(quán)委托，為其布置人力資本，挑選一般記稅方法，扣除花費1000萬余元，在其中薪水商業(yè)保險等花費950萬余元。

1、一般記稅

1000/（1 6%）*6%=56.60萬余元（出具全額的所得稅專票）

2、差值記稅

（1000-950）/(1 5%)*5%=2.38萬余元（出具50萬余元所得稅專票和950萬余元所得稅普票）

小規(guī)模納稅人給予勞動派遣服務(wù)項目，可以依照《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號）的相關(guān)要求，以獲得的全都工程款和價外費用為銷售總額，依照簡易征收依3%的增值稅率測算交納所得稅；還可以挑選差額納稅，以獲得的全都工程款和價外費用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度為銷售總額，依照簡易征收依5%的增值稅率測算交納所得稅。

挑選差額納稅的經(jīng)營者，向用人企業(yè)扣除用以付款給勞動派遣員工薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的花費，不可出具所得稅專票，可以出具普票。

例如，A派遣公司（小規(guī)模納稅人）接納ZT建設(shè)集團授權(quán)委托，為其布置人力資本，扣除花費500萬余元，在其中薪水商業(yè)保險等花費450萬余元。

1、全額的記稅

500/（1 3%）*3%=14.56萬余元（代開票所得稅專票500萬余元）

2、差值記稅

（500-450）/(1 5%)*5%=2.38萬余元（代開票50萬余元所得稅專票和450萬余元所得稅普票）。

依據(jù)以上經(jīng)典案例得知，房地產(chǎn)營改增以后接納勞動派遣服務(wù)項目是不是可以抵扣進項稅，可以抵稅是多少，也在于派遣公司是全額的記稅或是差值記稅。