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最近有倉儲租賃公司前去資詢，欲處理一批建造、占用的儲存罐機器設備，問怎樣開展所得稅稅務解決。因為對新老《固定資產(chǎn)分類與代碼標準》適用的不一樣了解，針對此筆業(yè)務流程，稅務工作人員也具有著二種不一樣的處理決定。

一種建議覺得：由我國標準化研究院、國家財政部行政部門政府法制司、國家財政部教科文司三單位協(xié)同發(fā)放的新的《固定資產(chǎn)分類與代碼標準》（GB/T14885-2010）已于2011年5月1日起開始執(zhí)行。在新標準中，針對工業(yè)級槽、池、罐、塔、井等一部分固資的歸類已由舊規(guī)范GB/T14885-1994中的“土地資源房子房屋建筑”大類改成GB/T14885-2010“專業(yè)設備”大類。因而倉儲租賃公司處理建造儲存罐應做為處理動產(chǎn)抵押機器設備開展所得稅稅務解決。

另一種建議則覺得：新的《固定資產(chǎn)分類與代碼標準》（GB/T14885-2010）盡管早已施行，可是我國稅務質(zhì)監(jiān)總局沒有分享有關文檔。做為底層稅務機關單位實行現(xiàn)行政策應當以質(zhì)監(jiān)總局為標準，在質(zhì)監(jiān)總局沒有出文的情形下，倉儲租賃公司處理建造儲存罐機器設備應比依舊規(guī)范GB/T14885-1994中的“土地資源房子房屋建筑”大類，做為處理房產(chǎn)開展所得稅稅務解決。

那麼以上這二種稅務解決方式對經(jīng)營者有哪些不良影響呢？大家舉例說明來表明。如，某倉儲租賃公司，營改增后為企業(yè)增值稅一般納稅人。現(xiàn)欲售賣一批儲存罐，該批儲罐2016年4月30日前完工應用，賬目原值1000萬余元，已計提折舊200萬元，價格行情為900萬余元。假定儲存罐售賣全過程中未產(chǎn)生一切清除花費，稅務解決僅涉及到所得稅。

依照上邊第一種建議，其所得稅稅務解決為：依據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（稅務〔2016〕36號）下發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的第十四條“一般納稅人市場銷售自身應用過的、列入房地產(chǎn)營改增示范點之此前獲得的固資，依照現(xiàn)行標準舊貨回收有關所得稅現(xiàn)行政策實行”。賬務處理為：

（1）出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到清除

借：固定資產(chǎn)清理??8000000

固定資產(chǎn)折舊??2000000

貸：固資?10000000

（2）售賣儲存罐

借：應收帳款/存款??9000000

貸：固定資產(chǎn)清理?9000000

（3）測算應交所得稅：9000000/(1 3%)*2%=174800元。

借：固定資產(chǎn)清理??174800

貸：應交稅金—銷項稅??174800

（4）結(jié)轉(zhuǎn)成本固定資產(chǎn)清理盈利和虧損

借：固定資產(chǎn)清理??882520

貸：營業(yè)外支出??882520

依照上邊第二種建議，其所得稅稅務解決為：依據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（稅務〔2016〕36號）下發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的第十一條“一般納稅人市場銷售其2016年4月30日前建造的房產(chǎn)，可以挑選適用簡易征收，以獲得的全都工程款和價外費用為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應納稅所得額”。其賬務處理如下所示：

（1）出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到清除

借：固定資產(chǎn)清理??8000000

固定資產(chǎn)折舊??2000000

貸：固資?10000000

（2）售賣儲存罐

借：應收帳款/存款??9000000

貸：固定資產(chǎn)清理?9000000

（3）測算應交所得稅：9000000/（1 5%）*5%=?428600元。

借：固定資產(chǎn)清理??428600

貸：應交稅金—銷項稅??428600

（4）結(jié)轉(zhuǎn)成本固定資產(chǎn)清理盈利和虧損

借：固定資產(chǎn)清理??857140

貸：營業(yè)外支出??857140

從上例我們可以看得出，因為所根據(jù)的《固定資產(chǎn)分類與代碼標準》不一樣，二種稅款處置結(jié)果也迥然不同。小編的思想觀點偏重于第一種稅款解決方式。原因：一是新修訂的《固定資產(chǎn)分類與代碼標準》（GB/T14885-2010）是三單位下發(fā)文件施行的，應該是通過充足斟酌和論述過的，有其合理性與合理化。二是該規(guī)范早已在國內(nèi)范疇內(nèi)開啟，底層稅務機關單位因為我國稅務質(zhì)監(jiān)總局沒有分享該文件而仍然實行舊規(guī)范，必定會造成稅企中間的異議，也會給倉儲物流等領域的負稅產(chǎn)生一定的危害。此外，大家還注意到，許多倉儲物流公司在財產(chǎn)提升和公司重新組合的歷程中，因為制度不確立，對儲存罐的處理持猶豫心態(tài)，造成有關業(yè)務流程臨時處在間斷，這有損公司的發(fā)展趨勢。因而提議我國稅務質(zhì)監(jiān)總局盡早確立開啟新的《固定資產(chǎn)分類與代碼標準》，便于于底層稅務機關單位與經(jīng)營者一同閱簽。