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??? 《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題的通告》（稅務(wù)〔2014〕34號）和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號）頒布后，小型微利企業(yè)優(yōu)惠力度進(jìn)一步增加。那麼，中小企業(yè)怎樣預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅？

??? 第一步：怎樣預(yù)繳稅款關(guān)鍵愛上本年度是不是歸屬于中小企業(yè)。
??? 假如上本年度并不是中小企業(yè)，則無論年度是不是歸屬于中小企業(yè)，須先按25%稅率計(jì)算預(yù)繳稅款；假如上本年度是中小企業(yè)，則參考文中第二步開展實(shí)際操作。

??? 操作提示：上一年的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)可以在今年初了解，但上一年的應(yīng)納稅額通常在年度匯算清繳后能夠明確。年度匯算清繳限期為本年度終結(jié)之日起5個(gè)月內(nèi)，上一本年度是不是歸屬于中小企業(yè)，最晚很有可能在5月31日才了解。而年度的預(yù)繳稅款即使按一季度預(yù)繳稅款，也需在4月15日前申請辦理，因而，第一季度預(yù)繳稅款時(shí)，公司通常只有根據(jù)上一本年度預(yù)繳稅款審報(bào)的應(yīng)納稅額判斷。

??? 就2014年來講，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號是4月18日施行的，公司完成了第一季度的預(yù)繳稅款，很有可能在預(yù)繳稅款時(shí)沒享有全新的不斷擴(kuò)大遞減政策優(yōu)惠。多預(yù)繳稅款的稅金，可以在之后季（月）度應(yīng)預(yù)繳稅款的稅金中抵扣增值稅，或在本年度終結(jié)年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一測算，多繳的稅收可以退回。

??? 第二步：預(yù)繳稅款需依據(jù)征繳方法而定。
??? 所得稅征繳方法分核定征收和定額征收，核定征收一般又分成核定征收和定率征繳。企業(yè)所得稅法以及條例全文要求，所得稅應(yīng)當(dāng)月度或是一季度的具體銷售毛利預(yù)繳稅款；依照月度或是一季度的具體銷售毛利預(yù)繳稅款有艱難的，可以依照上一繳稅本年度應(yīng)納稅額的月度或是一季度平均額預(yù)繳稅款，或是依照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位認(rèn)同的別的方式預(yù)繳稅款。
??? 1.核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)單位相對應(yīng)調(diào)節(jié)預(yù)算定額后，按時(shí)（月或一季度）預(yù)繳稅款。

??? 2.定率征繳。不但需看上本年度應(yīng)納稅額是不是超過10萬余元，還需要看年度應(yīng)納稅額總計(jì)是不是超過10萬余元或30萬元。
??? ①上本年度應(yīng)納稅額超過10萬余元：適用20%的征收率，不可以享有遞減特惠；
??? ②上本年度應(yīng)納稅額小于或等于10萬余元，年度應(yīng)納稅額總計(jì)小于或等于10萬余元：適用20%的征收率，并且享有遞減特惠；
??? ③上本年度應(yīng)納稅額小于或等于10萬余元，年度應(yīng)納稅額總計(jì)超過10萬余元：適用20%的征收率，終止享有遞減特惠。
??? ④年度應(yīng)納稅額總計(jì)超過30萬余元：已不屬于中小企業(yè)，停止使用適用20%的征收率，適用25%的稅率。

??? 3.查賬征收。
??? ①按上本年度應(yīng)納稅額平均額預(yù)繳稅款：因?yàn)轭A(yù)繳稅款稅款根據(jù)是上本年度應(yīng)納稅額平均額，因而需看上本年度應(yīng)納稅額是不是超過10萬余元。假如超過10萬余元，則按20%稅率計(jì)算預(yù)繳稅款；假如小于或等于10萬余元，則不但適用20%征收率，還能夠享有遞減特惠。盡管2021年的經(jīng)營狀況很可能與上年不一致，但預(yù)繳稅款時(shí)不予考慮，本年度終結(jié)年度匯算清繳再多退少補(bǔ)。以按一季度預(yù)繳稅款例舉：
??? 例1，上年應(yīng)納稅額12萬余元，2021年每月預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅12÷4×20%＝0.6（萬余元）；

??? 例2，上年應(yīng)納稅額8萬余元，2021年每月預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅8÷4÷2×20%＝0.2（萬余元）。

??? ②按具體銷售毛利預(yù)繳稅款：同定率征繳方法下的實(shí)際操作。
??? 操作提示：年度應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是逐月（一季度）增加的，很可能上月（一季度）可以遞減測算預(yù)繳稅款，而下月（一季度）就不可以遞減了；上月（一季度）適用20%征收率，本月（一季度）卻要適用25%征收率。

??? 假定某中小企業(yè)推行查賬征收，依據(jù)具體銷售毛利按一季度預(yù)繳稅款，去年應(yīng)納稅額6萬余元，2021年預(yù)繳稅款狀況如下所示：
??? 第一季度：應(yīng)納稅額4萬余元，總計(jì)應(yīng)納稅額4萬余元，應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅4÷2×20%＝0.4（萬余元）；

??? 第二季度：應(yīng)納稅額8萬余元，總計(jì)應(yīng)納稅額12萬余元，應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅12×20%-0.4＝2（萬余元）；

??? 第三季度：應(yīng)納稅額10萬余元，總計(jì)應(yīng)納稅額22萬余元，應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅22×20%-0.4-2＝2（萬余元）；

??? 第四季度：應(yīng)納稅額10萬余元，總計(jì)應(yīng)納稅額32萬余元，應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅32×25%-2-0.4-2＝3.6（萬余元）。

??? 公司第二季度預(yù)繳稅款時(shí)，總計(jì)應(yīng)納稅額12萬余元，超出10萬余元，終止遞減征繳特惠；第四季度預(yù)繳稅款時(shí)，總計(jì)應(yīng)納稅額32萬余元，超出30萬余元，終止低征收率（20%）特惠，改成征收率25%。

??? 必須補(bǔ)充說明的是，中小企業(yè)也很有可能本年度正中間在從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)層面產(chǎn)生變化，進(jìn)而不會再合乎中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，就需要終止低征收率特惠，按25%的稅率計(jì)算預(yù)繳稅款。但絕大部分中小企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此文中沒有深入探討。