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一、我想問一下什么叫小型微利企業(yè)？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條要求，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下情況的公司：
（一）企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元；
（二）別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。

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二、大家公司是滿足條件的小型微利企業(yè)，我想問一下在審報(bào)交納所得稅時(shí)可以享有什么特惠？
答：（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條要求，滿足條件的小型微利企業(yè)，減按20％的征收率征繳所得稅。

（2）《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)相關(guān)所得稅制度的通告》（稅務(wù)[2009]133號）要求，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅額小于3萬余元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其營業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（3）《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)[2011]4號）要求，2011年再次執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅額小于3萬余元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其營業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（4）《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題的通告》（稅務(wù)[2011]117號）要求，為了更好地進(jìn)一步適用小型微利企業(yè)發(fā)展趨勢，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅額小于6萬余元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其營業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（5）《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題的通告》（稅務(wù)[2014]34號）要求，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其營業(yè)稅減按50％記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（6）《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)減免收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號）就貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題作出明文規(guī)定。

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《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)減免收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號）

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例1：A公司歸屬于企業(yè)，從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，稅金隸屬本年度2010-2012年度應(yīng)納稅額、從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)見表一。
該公司每一年均合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可享有的小型微利企業(yè)免減所得稅額、具體應(yīng)交納所得稅額見表一。（表一）

稅金隸屬本年度

應(yīng)納稅額

從事

總數(shù)

總資產(chǎn)

小型微利企業(yè)增值稅免稅額

具體應(yīng)交納所得稅額

2010年度

2萬余元

80人

1000萬元

3000元（2萬×15%）

2000元（2萬×25%-2萬×15%）

2011年度

4萬余元

90人

1200萬余元

2000元（4萬×5%）

8000元（4萬×25%-4萬×5%）

2012年度

4萬元

95人

2500萬余元

6000元（4萬×15%）

4000元（4萬×25%-4萬×15%）

例2：B公司歸屬于別的公司，從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，2012年度從業(yè)人數(shù)80人，總資產(chǎn)1000萬余元，應(yīng)納稅額28萬余元。

該公司合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)， 2012年度可享有小型微利企業(yè)免減所得稅額14000元（28萬×5%），具體交納所得稅56000元（28萬×25%-28萬×5%）。

三、大家企業(yè)2012年度的所得稅推行定額征收，我想問一下能否享有小型微利企業(yè)特惠？
答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就所得稅定額征收多個(gè)問題的通告》（國稅發(fā)[2009]377號）要求，國稅發(fā)[2008]30號文檔第三條第二款所稱“特殊經(jīng)營者”包含享有《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾類所得稅政策優(yōu)惠的公司（不包括僅享有《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條要求不征稅收入政策優(yōu)惠的公司）。因而，定額征收公司不能享有小型微利企業(yè)特惠。

四、大家企業(yè)也有其他應(yīng)付款未填補(bǔ)完的虧本，我想問一下在預(yù)估年度應(yīng)納稅額時(shí)，是按彌補(bǔ)虧損前，或是按彌補(bǔ)虧損后的額度？
答：《企業(yè)所得稅法》第五條要求，公司每一繳稅本年度的收入總額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類扣減及其容許填補(bǔ)的其他應(yīng)付款虧本后的賬戶余額，為應(yīng)納稅額。因而，應(yīng)納稅額該是彌補(bǔ)虧損后的額度。

五、大家企業(yè)除開聘用有簽訂合同的宣布員工外，也有接納勞動(dòng)派遣用人，我想問一下接納勞動(dòng)派遣用人的總數(shù)必須測算入從業(yè)人數(shù)嗎？
答：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行增值稅政策一些問題的通告》（稅務(wù)[2009]69號）要求，條例全文第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣用人總數(shù)之和。因而，接納勞動(dòng)派遣用人的總數(shù)必須測算入從業(yè)人數(shù)。

六、大家公司是企業(yè)，年底從業(yè)人數(shù)為88人，我想問一下大家是不是合乎小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人的標(biāo)準(zhǔn)？
答：不一定滿足條件。從業(yè)人數(shù)并非指年底從業(yè)人數(shù)，《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行增值稅政策一些問題的通告》（稅務(wù)[2009]69號）要求，從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年度月均值明確，實(shí)際計(jì)算方法如下所示：
月均值＝（月初始值＋月末值）÷2
全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12

例3：C公司歸屬于企業(yè)，從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，2012年每月月初、月末的從業(yè)人數(shù)見表二。雖然C公司年底從業(yè)人數(shù)為110人，但全年度月均值95.83人，因而合乎企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（表二）

從業(yè)人數(shù)(企業(yè)指標(biāo)值≤100人；別的公司指標(biāo)值≤80人)

月份

月初始值

月末值

月均值

1月

50

60

55

2月

60

70

65

3月

70

80

75

4月

80

100

90

5月

100

90

95

6月

90

110

100

7月

110

140

125

8月

140

150

145

9月

150

100

125

10月

100

80

90

11月

80

90

85

12月

90

110

100

全年度總數(shù)月均值

95.83

七、大家企業(yè)歸屬于別的公司，總資產(chǎn)年底賬戶余額800萬余元，我想問一下大家是不是合乎小型微利企業(yè)總資產(chǎn)不超過1000萬余元的標(biāo)準(zhǔn)？
答：不一定滿足條件。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款問題的通告》（國稅發(fā)[2008]251號)要求，“總資產(chǎn)”按公司今年初和期初的總資產(chǎn)均值測算。實(shí)際計(jì)算方法如下所示：
年均值＝（今年初值＋年底值）÷2
“總資產(chǎn)”數(shù)據(jù)信息來自公司《資產(chǎn)負(fù)債表》的“資產(chǎn)合計(jì)數(shù)”。

例4：D企業(yè)歸屬于別的公司，2012年初、年末資產(chǎn)總額見表三。雖然D公司年末資產(chǎn)總額為900萬余元，但總資產(chǎn)年均值為1450萬余元，因而不符別的公司總資產(chǎn)不超過1000萬余元的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（表三）

總資產(chǎn)(企業(yè)指標(biāo)值≤3000萬余元；別的公司指標(biāo)值≤1000萬余元)

今年初總資產(chǎn)

年末資產(chǎn)總額

資產(chǎn)總額年均值

2000萬余元

900萬元

1450萬余元

八、大家企業(yè)從業(yè)的運(yùn)營業(yè)務(wù)流程不僅有工業(yè)生產(chǎn)，又有運(yùn)送、租賃等別的業(yè)務(wù)流程，如何確定“行業(yè)類別”是企業(yè)或是別的公司？
答：對經(jīng)營者運(yùn)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營范圍是不是獨(dú)立計(jì)算，均依據(jù)主營業(yè)務(wù)新項(xiàng)目明確行業(yè)類別。主營業(yè)務(wù)新項(xiàng)目應(yīng)是經(jīng)營者全部經(jīng)營范圍中，收入總額所占比例最高的新項(xiàng)目。因而，經(jīng)營者的“行業(yè)類別”應(yīng)按本年度主營業(yè)務(wù)新項(xiàng)目明確是企業(yè)或是別的公司。

九、大家企業(yè)各類技術(shù)指標(biāo)均合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，我想問一下怎么樣才能享有特惠呢？
答：滿足條件的小型微利企業(yè)，按照規(guī)定將小型微利企業(yè)增值稅免稅額立即填寫在公司所得稅申報(bào)表的相對應(yīng)行次就可以。
（一）年度匯算清繳審報(bào)
按下列規(guī)定先后填寫附注五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“滿足條件的小型微利企業(yè)”、第45行“公司從業(yè)人數(shù)（全年度均值總數(shù)）”、第46行“總資產(chǎn)（全年度平均值）”、第47行“行業(yè)類別（企業(yè)或別的公司）”。

留意：本年度申報(bào)單附注五第45-47行歸屬于選填項(xiàng)，不可為0或空缺，填寫規(guī)定見表四。（表四）

行次

新項(xiàng)目

填寫規(guī)定

附注五第45行

公司從業(yè)人數(shù)（全年度均值總數(shù)）

選填，整數(shù)金額

附注五第46行

總資產(chǎn)（全年度平均值）

選填，額度企業(yè)元，兩位小數(shù)

附注五第47行

行業(yè)類別（企業(yè)或別的公司）

選填，企業(yè)、別的公司二選一

當(dāng)附注五第45-47行填報(bào)數(shù)據(jù)表明合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，附注五第34行應(yīng)依據(jù)稅金隸屬本年度、主表第25行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析填寫。填報(bào)規(guī)定見表五。（表五）

行次

新項(xiàng)目

稅金隸屬本年度

填寫規(guī)定

附注五第34行

滿足條件的小型微利企業(yè)

2010年度

2011年度

0＜主表第25行“應(yīng)納稅額”≤3萬余元，此行=主表第25行*15%；

3萬元＜主表第25行“應(yīng)納稅額”≤30萬余元，此行=主表第25行*5%

2012年度

0＜主表第25行“應(yīng)納稅額”≤6萬余元，此行=主表第25行*15%；

6萬元＜主表第25行“應(yīng)納稅額”≤30萬余元，此行=主表第25行*5%