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一、我想問(wèn)一下什么叫小型微利企業(yè)？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條要求，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利企業(yè)，就是指從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下情況的公司：
（一）企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)30萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)余元；
（二）別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)30萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)余元。

有關(guān)——中小企業(yè)稅款定義??? ?稅務(wù)討論:此“中小企業(yè)”非彼“小微企業(yè)”???
質(zhì)監(jiān)總局——中小企業(yè)稅款定義包含三個(gè)規(guī)范?

二、大家公司是滿足條件的小型微利企業(yè)，我想問(wèn)一下在審報(bào)交納所得稅時(shí)可以享有什么特惠？
答：（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條要求，滿足條件的小型微利企業(yè)，減按20％的征收率征繳所得稅。

（2）《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)相關(guān)所得稅制度的通告》（稅務(wù)[2009]133號(hào)）要求，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于3萬(wàn)余元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（3）《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)[2011]4號(hào)）要求，2011年再次執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于3萬(wàn)余元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（4）《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問(wèn)題的通告》（稅務(wù)[2011]117號(hào)）要求，為了更好地進(jìn)一步適用小型微利企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于6萬(wàn)余元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（5）《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問(wèn)題的通告》（稅務(wù)[2014]34號(hào)）要求，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅減按50％記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（6）《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)減免收取所得稅范疇相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào)）就貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問(wèn)題作出明文規(guī)定。

有關(guān)現(xiàn)行政策——
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小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠整理?
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)減免收取所得稅范疇相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào)）

質(zhì)監(jiān)總局線上講解小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠?
稅務(wù)[2014]34號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅務(wù)申報(bào)的危害?<廈門國(guó)稅>
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例1：A公司歸屬于企業(yè)，從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，稅金隸屬本年度2010-2012年度應(yīng)納稅額、從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)見(jiàn)表一。
該公司每一年均合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可享有的小型微利企業(yè)免減所得稅額、具體應(yīng)交納所得稅額見(jiàn)表一。（表一）

稅金隸屬本年度

應(yīng)納稅額

從事

總數(shù)

總資產(chǎn)

小型微利企業(yè)增值稅免稅額

具體應(yīng)交納所得稅額

2010年度

2萬(wàn)余元

80人

1000萬(wàn)元

3000元（2萬(wàn)×15%）

2000元（2萬(wàn)×25%-2萬(wàn)×15%）

2011年度

4萬(wàn)余元

90人

1200萬(wàn)余元

2000元（4萬(wàn)×5%）

8000元（4萬(wàn)×25%-4萬(wàn)×5%）

2012年度

4萬(wàn)元

95人

2500萬(wàn)余元

6000元（4萬(wàn)×15%）

4000元（4萬(wàn)×25%-4萬(wàn)×15%）

例2：B公司歸屬于別的公司，從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，2012年度從業(yè)人數(shù)80人，總資產(chǎn)1000萬(wàn)余元，應(yīng)納稅額28萬(wàn)余元。

該公司合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)， 2012年度可享有小型微利企業(yè)免減所得稅額14000元（28萬(wàn)×5%），具體交納所得稅56000元（28萬(wàn)×25%-28萬(wàn)×5%）。

三、大家企業(yè)2012年度的所得稅推行定額征收，我想問(wèn)一下能否享有小型微利企業(yè)特惠？
答：《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就所得稅定額征收多個(gè)問(wèn)題的通告》（國(guó)稅發(fā)[2009]377號(hào)）要求，國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文檔第三條第二款所稱“特殊經(jīng)營(yíng)者”包含享有《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》以及實(shí)施細(xì)則和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾類所得稅政策優(yōu)惠的公司（不包括僅享有《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條要求不征稅收入政策優(yōu)惠的公司）。因而，定額征收公司不能享有小型微利企業(yè)特惠。

四、大家企業(yè)也有其他應(yīng)付款未填補(bǔ)完的虧本，我想問(wèn)一下在預(yù)估年度應(yīng)納稅額時(shí)，是按彌補(bǔ)虧損前，或是按彌補(bǔ)虧損后的額度？
答：《企業(yè)所得稅法》第五條要求，公司每一繳稅本年度的收入總額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類扣減及其容許填補(bǔ)的其他應(yīng)付款虧本后的賬戶余額，為應(yīng)納稅額。因而，應(yīng)納稅額該是彌補(bǔ)虧損后的額度。

五、大家企業(yè)除開(kāi)聘用有簽訂合同的宣布員工外，也有接納勞動(dòng)派遣用人，我想問(wèn)一下接納勞動(dòng)派遣用人的總數(shù)必須測(cè)算入從業(yè)人數(shù)嗎？
答：《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行增值稅政策一些問(wèn)題的通告》（稅務(wù)[2009]69號(hào)）要求，條例全文第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣用人總數(shù)之和。因而，接納勞動(dòng)派遣用人的總數(shù)必須測(cè)算入從業(yè)人數(shù)。

六、大家公司是企業(yè)，年底從業(yè)人數(shù)為88人，我想問(wèn)一下大家是不是合乎小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人的標(biāo)準(zhǔn)？
答：不一定滿足條件。從業(yè)人數(shù)并非指年底從業(yè)人數(shù)，《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行增值稅政策一些問(wèn)題的通告》（稅務(wù)[2009]69號(hào)）要求，從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年度月均值明確，實(shí)際計(jì)算方法如下所示：
月均值＝（月初始值＋月末值）÷2
全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12

例3：C公司歸屬于企業(yè)，從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，2012年每月月初、月末的從業(yè)人數(shù)見(jiàn)表二。雖然C公司年底從業(yè)人數(shù)為110人，但全年度月均值95.83人，因而合乎企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（表二）

從業(yè)人數(shù)(企業(yè)指標(biāo)值≤100人；別的公司指標(biāo)值≤80人)

月份

月初始值

月末值

月均值

1月

50

60

55

2月

60

70

65

3月

70

80

75

4月

80

100

90

5月

100

90

95

6月

90

110

100

7月

110

140

125

8月

140

150

145

9月

150

100

125

10月

100

80

90

11月

80

90

85

12月

90

110

100

全年度總數(shù)月均值

95.83

七、大家企業(yè)歸屬于別的公司，總資產(chǎn)年底賬戶余額800萬(wàn)余元，我想問(wèn)一下大家是不是合乎小型微利企業(yè)總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)余元的標(biāo)準(zhǔn)？
答：不一定滿足條件?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款問(wèn)題的通告》（國(guó)稅發(fā)[2008]251號(hào))要求，“總資產(chǎn)”按公司今年初和期初的總資產(chǎn)均值測(cè)算。實(shí)際計(jì)算方法如下所示：
年均值＝（今年初值＋年底值）÷2
“總資產(chǎn)”數(shù)據(jù)信息來(lái)自公司《資產(chǎn)負(fù)債表》的“資產(chǎn)合計(jì)數(shù)”。

例4：D企業(yè)歸屬于別的公司，2012年初、年末資產(chǎn)總額見(jiàn)表三。雖然D公司年末資產(chǎn)總額為900萬(wàn)余元，但總資產(chǎn)年均值為1450萬(wàn)余元，因而不符別的公司總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)余元的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（表三）

總資產(chǎn)(企業(yè)指標(biāo)值≤3000萬(wàn)余元；別的公司指標(biāo)值≤1000萬(wàn)余元)

今年初總資產(chǎn)

年末資產(chǎn)總額

資產(chǎn)總額年均值

2000萬(wàn)余元

900萬(wàn)元

1450萬(wàn)余元

八、大家企業(yè)從業(yè)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程不僅有工業(yè)生產(chǎn)，又有運(yùn)送、租賃等別的業(yè)務(wù)流程，如何確定“行業(yè)類別”是企業(yè)或是別的公司？
答：對(duì)經(jīng)營(yíng)者運(yùn)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)范圍是不是獨(dú)立計(jì)算，均依據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)新項(xiàng)目明確行業(yè)類別。主營(yíng)業(yè)務(wù)新項(xiàng)目應(yīng)是經(jīng)營(yíng)者全部經(jīng)營(yíng)范圍中，收入總額所占比例最高的新項(xiàng)目。因而，經(jīng)營(yíng)者的“行業(yè)類別”應(yīng)按本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)新項(xiàng)目明確是企業(yè)或是別的公司。

九、大家企業(yè)各類技術(shù)指標(biāo)均合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，我想問(wèn)一下怎么樣才能享有特惠呢？
答：滿足條件的小型微利企業(yè)，按照規(guī)定將小型微利企業(yè)增值稅免稅額立即填寫(xiě)在公司所得稅申報(bào)表的相對(duì)應(yīng)行次就可以。
（一）年度匯算清繳審報(bào)
按下列規(guī)定先后填寫(xiě)附注五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“滿足條件的小型微利企業(yè)”、第45行“公司從業(yè)人數(shù)（全年度均值總數(shù)）”、第46行“總資產(chǎn)（全年度平均值）”、第47行“行業(yè)類別（企業(yè)或別的公司）”。

留意：本年度申報(bào)單附注五第45-47行歸屬于選填項(xiàng)，不可為0或空缺，填寫(xiě)規(guī)定見(jiàn)表四。（表四）

行次

新項(xiàng)目

填寫(xiě)規(guī)定

附注五第45行

公司從業(yè)人數(shù)（全年度均值總數(shù)）

選填，整數(shù)金額

附注五第46行

總資產(chǎn)（全年度平均值）

選填，額度企業(yè)元，兩位小數(shù)

附注五第47行

行業(yè)類別（企業(yè)或別的公司）

選填，企業(yè)、別的公司二選一

當(dāng)附注五第45-47行填報(bào)數(shù)據(jù)表明合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，附注五第34行應(yīng)依據(jù)稅金隸屬本年度、主表第25行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析填寫(xiě)。填報(bào)規(guī)定見(jiàn)表五。（表五）

行次

新項(xiàng)目

稅金隸屬本年度

填寫(xiě)規(guī)定

附注五第34行

滿足條件的小型微利企業(yè)

2010年度

2011年度

0＜主表第25行“應(yīng)納稅額”≤3萬(wàn)余元，此行=主表第25行*15%；

3萬(wàn)元＜主表第25行“應(yīng)納稅額”≤30萬(wàn)余元，此行=主表第25行*5%

2012年度

0＜主表第25行“應(yīng)納稅額”≤6萬(wàn)余元，此行=主表第25行*15%；

6萬(wàn)元＜主表第25行“應(yīng)納稅額”≤30萬(wàn)余元，此行=主表第25行*5%