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　　一、當(dāng)今我國對(duì)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅有哪些特惠？
　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及條例全文及其相關(guān)稅收優(yōu)惠要求，滿足條件的小型微利企業(yè)，包含查賬征收和定率征繳（定額征收方法的在其中一種）公司，年所得的在10萬余元（含10萬余元）下列的，可按20%的征收率遞減征繳，就可以可用10%的稅率計(jì)算交納所得稅，較25%的法律規(guī)定征收率免減60%；年所得的在10萬余元到30萬余元（含30萬余元）的，減按20%的稅率計(jì)算交納所得稅，較25%的法律規(guī)定征收率免減20%。

    有關(guān)法律法規(guī)——《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2014年第23號(hào)）
   《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題的通報(bào)》（稅務(wù)〔2014〕34號(hào)）
    稅總發(fā)[2014]58號(hào) 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就貫徹執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的通告    

　　滿足條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，都能夠自主享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

　　二、小型微利企業(yè)實(shí)際必須合乎什么標(biāo)準(zhǔn)？
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條要求，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下情況的公司：（一）企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元；（二）別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。

　　依據(jù)上述要求，可以享有所得稅特惠的小型微利企業(yè)就是指合乎《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及條例全文要求標(biāo)準(zhǔn)的公司，與其余的公司規(guī)模劃型規(guī)范各有不同。

　　三、如何確定優(yōu)惠政策中的從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)
　　依照《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行所得稅政策優(yōu)惠多個(gè)問題的通報(bào)》（稅務(wù)〔2009〕69號(hào)）的要求，合乎小型微利標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值按全年度月均值明確，實(shí)際計(jì)算方法如下所示：
　　月均值＝（月初始值＋月底值）÷2
　　全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12

　　從業(yè)人數(shù)就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣用人總數(shù)之和，總資產(chǎn)就是指負(fù)債表中的總資產(chǎn)。

　　四、什么叫應(yīng)納稅額所得的？
　　應(yīng)納稅額所得的，即應(yīng)納稅額是所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)（應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額所得的*征收率），公司應(yīng)依據(jù)稅收法律的要求測(cè)算明確應(yīng)納稅額所得的。推行核定征收的公司，本年度應(yīng)納稅額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第25行；推行定率征繳的公司，按收入總額核準(zhǔn)應(yīng)納稅額的，其應(yīng)納稅額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（B類）》第6行；推行定率征繳的公司，按成本核準(zhǔn)應(yīng)納稅額的，其應(yīng)納稅額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（B類）》第9行。

　　因?yàn)樗枚惏茨隃y(cè)算、按月（季）預(yù)繳稅款，因而，公司在明確月（季）度審報(bào)享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠時(shí)，查賬征收公司按具體銷售毛利預(yù)繳稅款的，應(yīng)納稅額所得的就是指預(yù)繳稅款《中華人民共和國企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（A類）》的第9行“具體銷售毛利”累計(jì)數(shù)；推行定率征繳的公司，按收入總額核準(zhǔn)應(yīng)納稅額的，其應(yīng)納稅額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表（B類）》第6行；推行定率征繳的公司，按成本核準(zhǔn)應(yīng)納稅額的，其應(yīng)納稅額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表（B類）》第9行。

政策措施——有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題公示的講解  

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決——中小企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決 <孫宏偉>

有關(guān)法律法規(guī)——
中小企業(yè)年度匯算清繳九項(xiàng)政策優(yōu)惠       財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2013]24號(hào):中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決 

《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（國家工信部聯(lián)公司[2011]300號(hào)）小型微利企業(yè)所得稅稅務(wù)申報(bào)相關(guān)問題提醒

　　五、什么叫查賬征收和定額征收所得稅？
　　查賬征收和定額征收所得稅，就是指公司測(cè)算交納所得稅的方法，征繳方法由負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位結(jié)合公司計(jì)算狀況明確，應(yīng)用所得稅A類申報(bào)單的是查賬征收方法，應(yīng)用所得稅B類申報(bào)單的是定額征收方法。

　　《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）確立了征繳方法的明確標(biāo)準(zhǔn)。

　　六、定額征收公司有什么方法？
　　依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）要求，定額征收包含定率征繳和核定征收。定率征繳就是指負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位核準(zhǔn)經(jīng)營者的應(yīng)稅所得率，經(jīng)營者據(jù)以測(cè)算應(yīng)納稅額所得的；核定征收就是指負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位明確經(jīng)營者應(yīng)交納的所得稅稅款。