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    國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局于近日頒布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)〔2014〕34號，下稱《通知》）、《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號，下稱《公告》），將小型微利所得稅政策優(yōu)惠進(jìn)一步擴(kuò)圍，現(xiàn)就相關(guān)實(shí)際常見問題如下所示：
　　
　　一、滿足條件的小型微利公司可享有什么所得稅特惠？　　
　　答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》以及條例全文要求，對滿足條件的小型微利公司，減按20%的征收率征繳所得稅。依據(jù)《通知》要求，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)繳稅收入額小于10萬余元（含10萬余元）的小型微利公司，其營業(yè)稅減按50％記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
　　
　　二、什么叫滿足條件的小型微利公司？　　
　　答：滿足條件的小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎下列情況的公司：（一）企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元；（二）別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。
　　
　　以上常說的從業(yè)人數(shù)，就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動派遣用人總數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，按企業(yè)全年度月均值明確，實(shí)際計算方法如下所示：
　　月均值＝（月初始值＋月底值）÷2　　
　　全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12
　　
　　本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確所述有關(guān)指標(biāo)值。
　　
　　三、最近頒布的最新政策有什么關(guān)鍵轉(zhuǎn)變？　　
　　答：一是將所得稅遞減征繳的范疇由年應(yīng)繳稅收入額小于6萬余元（含）擴(kuò)張到最低10萬余元（含）。對年應(yīng)繳稅收入額高過6萬余元小于10萬余元（含）的小型微利公司，如今還可以享有所得稅遞減征繳的特惠了。
　　
　　二是將采用查賬征收方式的中小企業(yè)，列入享有小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠范疇。因為非常一部分中小企業(yè)計算不完善，經(jīng)常選用定率征繳或核定征收的方法，之前并不可以享有小型微利所得稅特惠?，F(xiàn)行政策調(diào)節(jié)后，采用查賬征收方式的中小企業(yè)也可以享有特惠，進(jìn)一步提高了小型微利所得稅政策優(yōu)惠的涉及面。
　　
　　舉例子如下所示：　　
　　年應(yīng)繳稅收入額10萬余元的查賬征收公司，按原要求可用20%的征收率，應(yīng)交所得稅10*20%＝2萬余元，享有特惠額度為10*25%-2＝0.5萬余元；現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)后，所得的先減按50%記入應(yīng)繳稅收入額，再按20%的繳稅計算交納所得稅，應(yīng)交10*50%*20%＝1萬余元，享有特惠額度為10*25%-1＝1.5萬余元。現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)后比調(diào)節(jié)前多享有特惠1萬余元，享有特惠額度是調(diào)節(jié)前的3倍。
　　
　　若按年應(yīng)繳稅收入額10萬余元的定額征收公司，按原要求不可以享有小型微利公司特惠，可用25%的征收率，應(yīng)交所得稅10*25%＝2.5萬余元；現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)后與查賬征收公司一樣享有小型微利公司特惠，應(yīng)交所得稅10*50%*20%＝1萬余元，享有特惠額度為1.5萬余元。
　　
　　四、小型微利公司享有特惠必須稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審核嗎？　　
　　答：不用。符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利公司，在預(yù)繳稅款和年終年度匯算清繳所得稅時，不用稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審批準(zhǔn)許，可以依照要求自主審報享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，但在申報本年度所得稅所得稅申報表時，應(yīng)一起將公司從業(yè)者、總資產(chǎn)狀況報負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報備。
　　
　　五、小型微利公司預(yù)繳稅款所得稅時要享有特惠嗎？　　
　　答：為了更好地讓小型微利公司立即享有到稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，對滿足條件的小型微利公司，在預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅時就可以享有政策優(yōu)惠。本年度完畢后，再統(tǒng)一年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　
　　針對查賬征收的小型微利公司，上一繳稅本年度合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，且本年度應(yīng)繳稅收入額小于10萬余元（含10萬余元）的，年度采用按具體銷售毛利預(yù)繳稅款所得稅款，預(yù)繳稅款時總計具體銷售毛利不超過10萬余元的，可以享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠；超出10萬余元的，終止享有這里的遞減繳稅現(xiàn)行政策；年度采用按上每年應(yīng)繳稅收入額的一季度（或月）平均額預(yù)繳稅款所得稅的，可以享有小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠。
　　
　　針對定率征繳的小型微利公司，上一繳稅本年度合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，且本年度應(yīng)繳稅收入額小于10萬余元（含10萬余元）的，年度預(yù)繳稅款所得稅時，總計應(yīng)繳稅收入額不超過10萬余元的，可以享有政策優(yōu)惠；超出10萬余元的，不享有這里的遞減繳稅現(xiàn)行政策。
　　
　　六、查賬征收公司預(yù)繳稅款所得稅時怎樣填寫申報單？　　
　　滿足條件的推行核定征收的小型微利公司，按具體盈利預(yù)繳稅款的，在預(yù)繳稅款審報所得稅時，將《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“具體銷售毛利”與15%的相乘，暫填寫第12行“免減企業(yè)所得稅額”內(nèi)。
　　
　　七、定額征收公司怎樣填寫小型微利所得稅特惠？　　
　　答：針對定率征繳的小型微利公司，現(xiàn)階段我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局正對著《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）》開展修定。在新的申報單宣布下達(dá)以前，充分考慮中小企業(yè)的因難，為保證經(jīng)營者立即享有到稅收優(yōu)惠政策，省財政局?jǐn)M在我省地稅局系統(tǒng)核心稅收征管系統(tǒng)軟件中《企業(yè)所得稅月（季）度納稅人申報表（B類）》中提升相對應(yīng)特惠征收率（10%、20%）欄次，經(jīng)營者可暫按改動后的申報單開展填列。
　　
　　對滿足條件的核定征收小型微利公司，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位將按最新政策要求相對應(yīng)調(diào)節(jié)和明確預(yù)算定額。早已進(jìn)行2014年度定額稅的公司，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)對經(jīng)營者已按調(diào)節(jié)前預(yù)算定額交納的一部分一并予以考慮和測算。
　　
　　八、新辦小型微利公司能享有特惠嗎？　　
　　答：可以。年度新辦的小型微利公司，在預(yù)繳稅款所得稅時，凡總計具體銷售毛利或應(yīng)繳稅收入額不超過10萬余元的，可以享有政策優(yōu)惠；超出10萬余元的，終止享有這里的遞減繳稅現(xiàn)行政策。
　　
　　九、小型微利公司預(yù)繳稅款時錯過了特惠的，還能享有特惠嗎？　　
　　答：小型微利公司因各類緣故在預(yù)繳稅款時未享有特惠的，在本年度匯算時，所得稅年度匯算清繳暨稅務(wù)清結(jié)電子申報系統(tǒng)軟件將提示公司可以享有小型微利公司稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。小型微利公司按負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的規(guī)定，申報相關(guān)資料報備，在所得稅本年度申報單中填寫特惠，就可以享有了。
　　
　　十、最新政策出文時間與起效時間不一致，怎樣對接？　　
　　因為出文時間和申報單、審報APP改動等問題的緣故，小型微利公司在《通知》和《公告》公布以前預(yù)繳稅款2014年企業(yè)所得稅時，未享有稅收優(yōu)惠政策的，可以在之后季（月）度應(yīng)預(yù)繳稅款的稅金中抵扣增值稅。