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?????? 由中華全國律協(xié)稅收法律專業(yè)聯(lián)合會舉辦，北京華稅法律事務(wù)所舉辦的 “2013中國稅法社區(qū)論壇?第二屆我國稅務(wù)律師論壇”2013年10月25日于北京京儀大酒店舉行，社區(qū)論壇主題風(fēng)格為“社會公平——我國稅務(wù)刑事辯護律師的時期重任”。

　　中國注冊稅務(wù)師研究會副理事長按兼理事長劉明軍在做主題演講時講到了三個問題：稅收征管改革創(chuàng)新的環(huán)境，國際性工作經(jīng)驗的參考，稅收征管改革創(chuàng)新和征收管理法的修定。

　　劉明軍：
　　稅收征管改革創(chuàng)新，征收管理法的修定是相輔相成的。

　　20世紀八十年代之前，大家國家的稅收征管方式通常稅管員管戶，這一方式有兩個缺點，一個是搞混了彼此的權(quán)利與義務(wù)，造成腐壞。如何探尋改革創(chuàng)新？順著那樣一個構(gòu)思，牽制稅收征管員過度集中化的支配權(quán)。三位一體，稅務(wù)申報，稅務(wù)代理商，稅務(wù)監(jiān)管。94年逐漸，稅務(wù)機關(guān)單位有一部分人分離出去潛水辦了稅務(wù)師公司，到了97年，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局匯總了全國各地稅收征管改革創(chuàng)新的計劃方案，國務(wù)院辦公廳準許了這一匯報。這一匯報中明確提出了一個三十字的稅收征管方式，以納稅申報和改善服務(wù)為基本，無互聯(lián)網(wǎng)為借助，這一稅收征管方式一直持續(xù)到迄今。自然正中間也有一些轉(zhuǎn)變，這一方式對稅管員管戶是一個重要的變化。

　　這一方式實現(xiàn)了七年，04年發(fā)覺這一方式也是有缺點，盡管更改了稅管員管戶，可是疏及管理方法，消除義務(wù)。稅款援管理方案，要求了稅務(wù)管理一些實施方案，從如今看，修復(fù)稅款管理人員規(guī)章制度，或是提供了一些問題。大家從04年逐漸全方位的推行了稅款管理人員的稅收征管方式，一直到迄今。

　　07、08、09年大家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局一直在科學(xué)研究稅收征管改革創(chuàng)新的一個推動，主要是對于稅款管理人員一人管多家，盡管不立即收取稅金，不開展增值稅免稅，可是也有許多集中化支配權(quán)。大家采用了許多方法，信息內(nèi)容管稅這些對策，開展了對稅收征管改革創(chuàng)新進一步推進。

　　在這個期內(nèi)，大家就考慮到了征收管理法的修定，在08年我當廳長的情況下啟動了這件事情，在其中很重要的是一條便是要科學(xué)研究在稅收征管程序流程中添加納稅評估，想牽制稅款管理人員較為密集的一些支配權(quán)。

　　然后講一些稅收管理宏觀經(jīng)濟的環(huán)境，為何想急切推進稅收征管改革創(chuàng)新，大家的經(jīng)濟發(fā)展和社會經(jīng)濟發(fā)展到今日，規(guī)定稅收制度開展進一步完善，前邊開幕詞上說過大家我國從中產(chǎn)階層向高收益發(fā)展趨勢的過程中，資本主義國家的經(jīng)驗是要逐漸的提升直接稅的比例，減少間接稅的比例，換句話說提升大家的個人所得稅和直接稅的一些比例。要健全地稅的管理體系，那樣一個改革創(chuàng)新，事實上對稅收征管明確提出的試煉，哪些試煉？由于直接稅立即對本人征繳的，這一和相對性間接稅的征繳難度系數(shù)會更高，可是大家如今稅收征管的一些方式，包含稅收征管的方式或是有差異的。 因此對稅收征管改革創(chuàng)新我覺得是一個重要的試煉。

　　第二，稅務(wù)稽查的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)稽查產(chǎn)生哪些改變呢？依照原先大家稅務(wù)總局局長的歸納，2個矛盾，經(jīng)濟發(fā)展全球化和稅收管理附屬國化的矛盾，經(jīng)濟發(fā)展跨區(qū)域性與稅收管理屬地化的矛盾。前邊也說到，因為經(jīng)濟發(fā)展全球化，外資企業(yè)走入我國，我的中國公司面向世界，產(chǎn)生什么問題呢？帶來稅務(wù)稽查的專業(yè)化，因此發(fā)生了大批量的公司的節(jié)稅。那樣一個問題對咱們的稅收征管明確提出了嚴重的試煉，上年大家反避稅的收益380多億元RMB，英國是一多億美元，差別是十分大的。許多國際稅收沒有監(jiān)管。

　　經(jīng)濟發(fā)展跨區(qū)域性和稅收管理附屬國化的矛盾，現(xiàn)如今的中國公司中國企業(yè)大量邁向全國各地了，全是專業(yè)化了，這種公司在全國各地都是有分支機構(gòu)，大家的稅收管理則是各省市全國各地乃至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道在管，那樣的矛盾十分明顯的。我這個企業(yè)總部基地在沿海城市，可以根據(jù)相關(guān)聯(lián)買賣把盈利遷移到中西部地區(qū)這些，那樣一種經(jīng)濟發(fā)展的變動對咱們的稅收管理也明確提出了試煉。

　　第三，現(xiàn)代科技飛速發(fā)展的新危害，大伙兒很清晰，非常關(guān)心的電子商務(wù)，電商購物對大家稅收征管試煉十分大，舉一個事例，上年我國的電商購物零售1.3萬億元多，在其中馬云爸爸的阿里2個網(wǎng)址占了80%上下，一萬億，天貓商城占了2千億元，淘寶占了8千億元。天貓是什么組成？六萬家和的知名品牌的電子商務(wù)，他線上下是有實體線企業(yè)的，這種企業(yè)線上上買賣，事實上在繳稅的，有稅務(wù)備案，有稅務(wù)管理方法?？墒翘詫?00多萬元個人電子商務(wù)，這種電子商務(wù)沒有做稅務(wù)備案，因而說成沒有繳稅的。這一部分市場銷售了8千億元，自然電商發(fā)展仍在持續(xù)的發(fā)展趨勢，兩會召開有人民代表專業(yè)寫了提議，毋庸置疑稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局為什么不對個人點上繳稅，實體法并沒說對個人電子商務(wù)有稅收優(yōu)惠政策，是稅收征管問題。征管如何做？也是有方法的，包含稅務(wù)備案、稅票，如今碰到一個社會問題，這種點上后邊有上一定的家庭生活和工作人員學(xué)生就業(yè)，追線上立刻開展備案得話，會導(dǎo)致電子商務(wù)的焦慮，大家目前的電商平臺有四千六百多家，大家做一個稅收征管管理決策是要十分謹慎的。

　　大家目前的對策稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局采用的是嚴格管理B2B，積極主動科學(xué)研究探尋C2B，對天貓商城這類的B2B的店家是嚴格要求的，并且如今的確有系統(tǒng)漏洞，這種大電商在線下干了稅務(wù)備案，有繳稅，可是網(wǎng)上的市場銷售并沒有列入稅務(wù)申報，我們可以在網(wǎng)絡(luò)上根據(jù)百度搜索引擎開展合拼開展管理方法?？墒轻槍€人電子商務(wù)大家如今的確要象國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)匯報，看一下用一種哪些方法來對個人電子商務(wù)開展管理方法。由于如今全世界管理方法不一樣，象歐洲地區(qū)在征繳，英國也經(jīng)過了一個2013年的公平公正修正案，已經(jīng)提前準備繳稅。由于個人電子商務(wù)不可是賣小電器，如今房屋車輛都賣，假如這也不征，未來沒稅可征，發(fā)展趨勢是要征的，可是機會和對策要掌握好。

　　這即是試煉也是機會，德國二戰(zhàn)之后不允許聯(lián)邦德國開展統(tǒng)一的繳稅的，是各洲征稅。如今她們采用一個對策，創(chuàng)建全國各地統(tǒng)一的納稅識別號，可以連接網(wǎng)絡(luò)把握信息內(nèi)容。上年來到芬蘭，是高稅款高福利的我國，靠哪些？靠四大網(wǎng)，本人的、公司的、房產(chǎn)的、動產(chǎn)抵押的，四大互聯(lián)網(wǎng)把全部全國各地的繳稅信息內(nèi)容把握了。信息內(nèi)容的貢獻率在95%以上。如今互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)，信息科技發(fā)展趨勢對大家出示了機會。

　　第四，稅收管理多方面問題急需解決，五個層面，1、稅收征管的核心理念不適合，大家的稅收征管核心理念因為遭受地市政府要稅款的推動，核心理念是以收益論英雄，進行收益一好百好。全世界的發(fā)展趨勢早已發(fā)生變化，我們可以看一下各種資本主義國家的稅務(wù)局的網(wǎng)址，核心理念重任變?yōu)橥苿佣愂辗勺裱粏我皇沁_到目標。2、大家的稅收管理方法早已適應(yīng)了，前邊說大家目前或是修復(fù)到稅款管理人員規(guī)章制度，這一規(guī)章制度早已不適合今日的發(fā)展趨勢。3、信息內(nèi)容獲得水準和運用水準不足，尤其是第三方信息內(nèi)容，大家稅務(wù)局獲得不上。4、大家稅務(wù)局的組織的崗位職責(zé)設(shè)定都不太融入。大家如今稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局及其下邊的稅務(wù)組織三種邏輯性設(shè)定組織，三種邏輯性是反復(fù)的，對經(jīng)營者的成本費用是有提升的。5、大家接下來的主題風(fēng)格，因為上述這種轉(zhuǎn)變，促使人們的征收管理法有落后，有不適合，大家亟需改動，及其搭配的規(guī)章制度。

　　稅收征管程序流程不健全。大家如今前邊講了，納稅申報和改善服務(wù)為基本，互聯(lián)網(wǎng)為基本，集中化征繳，關(guān)鍵監(jiān)管。稅務(wù)機關(guān)單位沒有一個鑒定，一是管戶過多管不住，二是管戶很大管不太好，三是很容易造成稽查和廉政風(fēng)險。

　　國際性稅務(wù)管理的專業(yè)核心理念與工作經(jīng)驗
　　國際性上主要是三大核心理念，塑造遵循，風(fēng)險管控，信息化管理支撐點。這都值得大家學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

　　大家翻譯工作了英國的稅收法律，前邊也說過去了，英國的收益刑法典，11個分文章標題，前邊五個是聯(lián)邦政府的實體法，五個稅收，第六個是程序法。大家看一下程序法，英國的程序法一共是二十章，可以分成五大程序流程，很適合大家參考，大家改動征收管理法如何參考？那五大？經(jīng)營者的自主申報和獨立鑒定，稅務(wù)機關(guān)單位的鑒定，征繳，違反規(guī)定調(diào)研，異議解決，這五大程序流程很非常值得我們?nèi)⒖?，這也不進行了。

　　日本國、中國臺灣全是這般，英國稅務(wù)局的組織也是落實稅收法律來制定的，主要是依照經(jīng)營者的一個邏輯性，經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)模來設(shè)定。

　　風(fēng)險管控，四個思想觀點，怎么預(yù)防風(fēng)險性？把繳稅崇敬核心理念和風(fēng)險管控核心理念有機結(jié)合，防止好和醫(yī)治。

　　最后一個問題，稅收征管改革創(chuàng)新和征收管理法的修定。

　　關(guān)鍵講下征收管理法的修定，八條，明確征納彼此權(quán)利與義務(wù)為前提條件的稅收征管基本上程序流程，稅務(wù)服務(wù)，風(fēng)險管控，支配權(quán)牽制，績效考評，信息化管理支撐點，組織的扁平化設(shè)計和系統(tǒng)化，健全大家的法律制度。

　　關(guān)鍵把最后一個說說，健全法律制度，征收管理法的修定，十分關(guān)鍵的。08年逐漸大家干了提前準備，例如翻譯工作了六個地區(qū)的稅收管理的法律法規(guī)，英國的、法國、日本國、韓的這些，與此同時干了八個課題研究的調(diào)查，最終產(chǎn)生了一個全方位修定的計劃方案，并且通過了系統(tǒng)軟件里外的多次的探討和修定。大家搞了24稿了，尤其想給大伙兒表述的，大家如今拿到的一個征收管理法修定的修改案，事實上是一個一部分整修，緣故是全方位修定了那樣一個計劃方案，遭受了系統(tǒng)軟件里外許多許多的異議，如今立刻取出全方位的改動，很有可能機會不成熟，并非沒有考慮到。例如健全納稅人權(quán)利管理體系，健全信息化管理工作方案，標準稅收管理程序流程這些，這種都考慮到了許多，時間關(guān)聯(lián)不可以詳盡講了。

　　那樣一個計劃方案，大伙兒覺得機會不成熟，拿出來探討來討論去，該怎么辦？稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局制定了第二個對策，先拿一個小計劃方案，稱為修改案，先改一些個人條文，使我們稅收征管有章可循。

　　那樣一些內(nèi)容，法制辦早已征詢了許多建議，根據(jù)后可以決議根據(jù)。健全經(jīng)營者利益，中斷滯納，行政強制中的一個匯報規(guī)章制度，強制執(zhí)行費用確立擔(dān)負，申請注冊稅務(wù)師、刑事辯護律師等代理商全過程中的法規(guī)影響力的確立，對延期申報的權(quán)益的下邊，最后一個是復(fù)議前置，假如對行政處理有質(zhì)疑，最先要繳稅，隨后申請辦理行政復(fù)議。如今把第一個取消了，自然國際性上面有一些我國是2個外置都取消了。

　　有關(guān)法規(guī)的對接，改了好多個內(nèi)容：稅款滯納金，保金提高，強制性擴張，偷稅，這一罪行和逃稅較大的區(qū)分是特性不一樣，以往沒有區(qū)別故意和不經(jīng)意，如今偷稅關(guān)鍵指的是故意，那樣大家就需要引進偷稅就需要引進偷漏稅。確立信息內(nèi)容匯報的責(zé)任和評定，我們要更改稅統(tǒng)計員管戶制，加納稅評估的規(guī)章制度。

　　提升稅務(wù)機關(guān)單位查驗管理權(quán)限，大伙兒感覺這不是對稅務(wù)法有損害，實際上并不是，這一條也是應(yīng)對目前的增值稅改革和大家信息化管理的過程明確提出的，如今我們了解，大家提升直接稅以后，大家的經(jīng)營者絕大多數(shù)的資產(chǎn)假如在查驗強制性貸款擔(dān)保規(guī)律里沒有，大家會見到對普通合伙人的稅收征管是沒合理的，這有提升。因為信息的發(fā)展趨勢，許多的經(jīng)營者的光電手機軟件包含電子商務(wù)全是無法查驗的，現(xiàn)在有要求可以開展查驗了。

　　加強相關(guān)聯(lián)交易管理以及他的要求，尤其是對于世界上的一些稅款腐蝕和盈利遷移，包含中國的節(jié)稅。

　　今日簡易報告就這種，錯誤的位置請大伙兒不吝賜教，謝謝你們！ （文章內(nèi)容依據(jù)演說紀實梳理而得）