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　　黨的十八大至今，在我國稅收管理體系經歷了三次大的轉型。2015年中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》完成了國稅地稅“協(xié)作”，2018年中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》完成了國稅地稅“合拼”。“十四五”穩(wěn)中求進，中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》將促進稅收管理的第三次轉型，其特點可歸納為“生成”，展現(xiàn)了稅收管理從漸進性改革創(chuàng)新到深化改革的核心理念越遷，是在依法治國架構下促進稅務稽查、服務項目、管控的系統(tǒng)化多方位提升，也是深層融進“放管服改革”改革創(chuàng)新、貫徹執(zhí)行依法治稅規(guī)定的重要決策部署，終將進一步壓實稅款在國家治理中的基本性、支柱性、保障性住房功效。

　　習總書記法制觀念在稅款方面的鮮活實踐活動

　　黨的十八大至今，以習近平同志為關鍵的中共中央從全局性和戰(zhàn)略性髙度對依法治國做出一系列重要決策部署。從十八屆三中全委會明確提出“貫徹落實稅收法定原則”，到十八屆四中全委會明確提出加強稅務等方面的“銷售市場法律法規(guī)組織建設”，再到十九屆五中全委會“健全當代稅制改革……推進稅收管理體制改革”，法治理念和法制方法自始至終圍繞稅款改革創(chuàng)新的整個過程。

　　立良法方得善治。2015年中間就貫徹落實稅收法定原則做出實際布署至今，稅款法律規(guī)定過程如火如荼、有序推進，現(xiàn)階段已經完成了十一個稅收的法律工作中。今年初，國務院辦公廳又決議根據印花稅法議案，并報請全國人民代表大會常務委員會決議。稅款征收管理法修定工作中依次2次普遍征詢建議，修定議案展現(xiàn)了從稅務管理到稅款處理的核心理念變化，將經營者交費人合法權益維護做為關鍵發(fā)力點?！蛾P于進一步深化稅收征管改革的意見》落實習總書記法制觀念，蘊涵了全方位改革創(chuàng)新精神實質和綠色發(fā)展理念，終將對稅收管理法律造成實際性促進功效，使其變成稅款法律中落實合理性、全民性、理論性的楷模。

　　服務化行政機關精準定位更清楚，經營者交費人再添幸福感

　　服務化稅務機關建設一脈相承。黨的十九大匯報強調，要變化行政體制，推進深化體制改革，基本建設群眾滿意的政府職能轉變。2015年《深化國稅、地稅征管體制改革方案》明確提出“自主創(chuàng)新政務服務體制”，2018年《國稅地稅征管體制改革方案》規(guī)定“基本建設群眾滿意的服務化稅務行政機關”，2021年《關于進一步深化稅收征管改革的意見》進一步將經營理念圍繞稽查、管控整個過程，更改了傳統(tǒng)式公法視角下的單純“權利——聽從”體制，著眼于在稅收法規(guī)關聯(lián)中搭建權利行為主體、支配權行為主體二元均衡的新機制，將稅收管理改革創(chuàng)新打造出為民生工程，勤奮構建和睦平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展的新式稅款征納關聯(lián)。

　　與提升經營環(huán)境同屏同歩。“法制是較好的經營環(huán)境”“好的營商環(huán)境如同太陽、水和氣體，倏忽不可以缺乏”。稅務行政機關是與企業(yè)登記相處較多、聯(lián)絡最密切的窗口單位之一，牽扯千萬戶公司、十幾億經營者交費人的合法權益，服務水平、管控方法可以直接危害經營環(huán)境。稅務單位在持續(xù)八年進行“便私立稅春風行動”基本上，搭建“線下推廣服務項目無死角、線上服務不打烊、定制服務覆蓋面”的服務項目新管理體系，逐漸實行稅金綜合性申請、簡并一部分稅收征期及降低申請頻次和時間等服務項目創(chuàng)新舉措，有益于更強服務項目企業(yè)登記。

　　深層次促進依規(guī)管控、精確管控、軟性管控。探尋創(chuàng)建“個人信用 風險性”“零風險打攪、低風險性預提示、中高危嚴監(jiān)管”的管控新機制，立即搜集、意見反饋經營者交費人需求，健全精細化管理、智能化系統(tǒng)、人性化服務與監(jiān)督的配套設施規(guī)章制度，最大限度減少對合理合法經營人的行政部門干涉，和睦征納關聯(lián)，提升企業(yè)所得稅法遵循度和社會發(fā)展?jié)M意率。

　　搭建稅務稽查新管理體系，依法治稅邁進規(guī)范性、定量化

　　堅持不懈規(guī)范化?！蛾P于進一步深化稅收征管改革的意見》對稅務稽查的主要規(guī)定是規(guī)范化。應逐步完善稅務稽查規(guī)章制度和體制，完成有章可循、稽查有章;進一步完善行政處罰法行政處罰程序標準規(guī)章制度，明確一般稅收違反規(guī)定與稅收違法犯罪的界線，完成從傳統(tǒng)式稽查方法向依法執(zhí)法、科學合理稽查變化，進一步提升稅務稽查的統(tǒng)一性、規(guī)范化、準確性。

　　突出公平公正。公平與正義是社會主義社會法制的核心價值。應加強依法行政，實行稽查公布、全過程紀錄，不斷提高稽查品質，避免粗放型、可選擇性稽查等問題。與此同時，健全經營者交費人權利救濟體制，讓企業(yè)登記在稅務稽查中充足感受到公平與正義。

　　遵守占比性。比例原則規(guī)定行政主體執(zhí)行行政主體時，兼具行政部門目的的建立和保障質權人的利益。在長三角等地稅務行政機關實踐活動基本上，實行“首違不罰”明細規(guī)章制度及其說服教育、提醒談話警告等非懲罰性稽查方法，既充分發(fā)揮稅務稽查擺脫銷售市場負外部性的主要功效，又合乎現(xiàn)階段“放管服改革”改革創(chuàng)新和“六穩(wěn)”“六保”現(xiàn)行政策規(guī)定。

　　兼具高效率性。法制是公平正義與工作效率的切合。在我國涉及到稅款的貨品流、現(xiàn)金流、單據流稱得上大量。良好稅款紀律的建立非稅務行政機關能一力擔負，離不了社會發(fā)展多元化共建共享。應推動“銀稅互動”、警稅連動及其與第三方組織合作;連通地區(qū)窠臼，完成稽查規(guī)范統(tǒng)一、信息內容相通、結論或資質證書雙邊協(xié)定，提高企業(yè)登記網上辦稅高效率。

　　融進國家治理大局意識，稅收管理插上去智能化、智能化系統(tǒng)羽翼

　　數字經濟的對國家治理既是挑戰(zhàn)，也是新趨勢。在《國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》中，加速信息化發(fā)展趨勢被提高到關鍵部位。加強數字政府基本建設，提高公共文化服務、社會管理創(chuàng)新等智能化智能化系統(tǒng)水準，也是貫徹執(zhí)行《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，促進稅款治理現(xiàn)代化的必定總體目標。

　　加強數據信息相通。破譯“數據孤島”，創(chuàng)建常態(tài)、系統(tǒng)化信息共享聯(lián)動機制。提升重要稅收信息管理系統(tǒng)，包含全國各地統(tǒng)一的電子器件稅務局、稅收管理資料庫、稅收信息內容數據共享平臺、發(fā)票綜合服務平臺等，完成稅收信息內容“一戶式”“一人式”核算，讓互聯(lián)網大數據、云計算技術、人工智能技術等信息科技變成稅收管理的強有力著力點。

　　提升數據信息運用。以稅票數字電子化改革創(chuàng)新為突破點，促進聰慧稅務基本建設，完成“以票管稅”向“以數治稅”變化。應用稅款互聯(lián)網大數據數據分析系統(tǒng)，為經營者交費人給予人性化服務，執(zhí)行差異化精確管控，精準貫徹落實稅收優(yōu)惠。提高12366稅務服務熱線電話作用，盡早完成全國各地資詢“一線通答”，實行“非接觸式”“不見面”網上辦稅交費服務項目。與此同時，積極開展數字經濟的方面的國際稅收標準制訂。

　　確保網絡信息安全。加強稅收征管法與數據安全法、國家安全法、個人信息安全法的法律連動，一方面探尋創(chuàng)建稅收數據信息股份制改革，明確決策權、經營權、所有權、收益權等權能所屬;另一方面加強稅收網絡信息安全維護，健全經營者交費人消息的搜集、運用、信息保密等規(guī)章制度，嚴厲查處亂用、泄漏及販賣等損害經營者交費人數據信息利益的違法違紀個人行為，推動網絡信息安全流動性、合理合法運用。

　　改革創(chuàng)新繼續(xù)前進。稅款整治應在改革中自新，在改革中拼搏，解決好改革創(chuàng)新與法律、改革創(chuàng)新與廣大群眾幸福感提高等關聯(lián)，服務項目我國治理現(xiàn)代化和打開全方位建設社會主義現(xiàn)代國家新的征程。

　　(創(chuàng)作者：北京大學法學院專家教授、北大金融法研究所負責人劉劍文)