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　　中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，是中共中央、國務(wù)院關(guān)于“十四五”階段稅收管理改革創(chuàng)新的關(guān)鍵規(guī)章制度分配和整體規(guī)劃，既展現(xiàn)了中共中央、國務(wù)院辦公廳對新發(fā)展環(huán)節(jié)稅款工作中十分重視和對推動稅務(wù)治理現(xiàn)代化的合理具體指導(dǎo)，也為稅務(wù)單位充分運用稅款在國家治理中的基本性、支柱性、保障性住房功效，能夠更好地促進高質(zhì)量發(fā)展、服務(wù)項目我國治理現(xiàn)代化帶來了基礎(chǔ)遵循。

　　《意見》以習(xí)近平新時期社會主義民主社會主義經(jīng)濟思維為具體指導(dǎo)，緊緊圍繞掌握新發(fā)展環(huán)節(jié)、落實綠色發(fā)展理念、搭建新發(fā)展布局，對進一步推進稅收管理改革創(chuàng)新做出了全面部署，其描述全方位、實干，且關(guān)鍵突出、邏輯性嚴(yán)實。

　　遵循整治核心理念，對進一步推進稅收管理改革創(chuàng)新關(guān)鍵總體目標(biāo)執(zhí)行漸進性行動與提升

　　《意見》是在匯總黨的十八大至今，尤其是“十三五”階段在我國稅收管理改革創(chuàng)新層面獲得重要轉(zhuǎn)型和成績的基本上而產(chǎn)生的，是根據(jù)“十四五”新開局為全方位建設(shè)社會主義現(xiàn)代我國這一長遠目標(biāo)的大環(huán)境而頒布的。

　　自黨的十八屆三中全委會初次明確提出“國家治理”這一定義至今，做為其主要具體內(nèi)容，稅款整治重點圍繞和服務(wù)項目國家治理體系和治理能力智能化這一總總體目標(biāo)不斷不斷地推進。

　　從2015年中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳公布《深化國稅、地稅征管體制改革方案》推動國稅地稅“協(xié)作”，到2018年中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳公布《國稅地稅征管體制改革方案》執(zhí)行國稅地稅“合拼”，再到此次中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的《意見》將促進稅收管理“生成”式轉(zhuǎn)型，莫不展現(xiàn)著稅收管理改革創(chuàng)新做為稅款治理現(xiàn)代化的關(guān)鍵著力點，自始至終遵循整治核心理念，采用由易到難的行動方式，一步步并列式地完成改革創(chuàng)新持續(xù)提升。

　　在國務(wù)院新聞辦發(fā)布會上，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局表明，此次稅收征管改革創(chuàng)新是促進稅收管理的第三次轉(zhuǎn)型，其特點是稽查、服務(wù)項目、管控的優(yōu)化系統(tǒng)，是工作流程、規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)、信息科技、數(shù)據(jù)信息因素、崗責(zé)管理體系的一體化結(jié)合更新。這一描述敘述了變革的本質(zhì)特征。

　　《意見》對于此事也有確立而實際的階段總體目標(biāo)規(guī)定。即對進一步推進稅收管理改革創(chuàng)新分成三個環(huán)節(jié)：

　　◆2022年前是稅收征管改革創(chuàng)新有實際性突破的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)定在稅務(wù)稽查規(guī)范化、稅金服務(wù)項目便利性、稅務(wù)管控精確性上獲得關(guān)鍵進度;

　　◆2023年前是稅收管理改革創(chuàng)新獲得重要變化的環(huán)節(jié)，規(guī)定完成向科學(xué)合理精準(zhǔn)稽查變化、向精細(xì)化管理智能化系統(tǒng)人性化服務(wù)變化、向“以數(shù)治稅”歸類精確管控變化;

　　◆2025年前完成稅收管理改革創(chuàng)新總體目標(biāo)的全面性提升，規(guī)定完工功能齊全的聰慧稅務(wù)，產(chǎn)生中國一流的智能化系統(tǒng)行政部門軟件系統(tǒng)，多方位提升稅務(wù)稽查、服務(wù)項目、管控工作能力。

　　總得來說，《意見》下發(fā)后，稅收管理改革創(chuàng)新將進到進一步推進的新環(huán)節(jié)。這一新環(huán)節(jié)在一些關(guān)鍵時間階段上面有清晰的改革創(chuàng)新行動提升的目標(biāo)規(guī)定，既展現(xiàn)了打好稅收管理改革創(chuàng)新長久攻堅戰(zhàn)的迫切性和必要性，也表明了推動稅務(wù)治理現(xiàn)代化是在如火如荼、扎扎實實井然有序地開展?？梢韵Ｍ?，推進稅收管理改革創(chuàng)新獲得實際性成果的2022年，將是一個攻堅年、提升年和奏效年。

　　稅收管理智能化更新和數(shù)字化更新改造是稅收征管改革創(chuàng)新的壓根途徑

　　《意見》的第二一部分，以“深入推進稅收管理智能化更新和數(shù)字化更新改造”題寫作了注重。這事實上指出了稅款治理現(xiàn)代化的主要途徑。

　　政府部門企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是當(dāng)代世界世界各國為滿足智能化發(fā)展趨勢而進行的整治途徑挑選。怎樣推動稅收管理智能化更新和數(shù)字化更新改造?

　　《意見》既明確提出了整體規(guī)定和分階段總體目標(biāo)，也確立了促進的運行基本和發(fā)力點。在整體規(guī)定上，明確提出了加速推進聰慧稅務(wù)基本建設(shè)。在分階段總體目標(biāo)上，則以2022年、2023年和2025年三個時間階段來區(qū)劃環(huán)節(jié)并建立總體目標(biāo)，即2022年基本上完成法定代表人稅金信息內(nèi)容“一戶式”、普通合伙人稅金信息內(nèi)容“一人式”智能化核算，2023年基本上完成稅務(wù)行政機關(guān)信息內(nèi)容“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能化核算，2025年完成稅務(wù)稽查、服務(wù)項目、管控與互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)智能化系統(tǒng)運用緊密結(jié)合、高效率連動、全方位更新。在工作中基本上，注重要加強稅款大信息共享運用，高效率充分發(fā)揮數(shù)據(jù)信息因素推動功效。

　　務(wù)必了解到，“深入推進稅收管理智能化更新和數(shù)字化更新改造”，是“善治”核心理念的主要反映?！兑庖姟分卸啻握劶暗娜?ldquo;智能化核算”“全自動剖析管理方法”“數(shù)字電子化”“云服務(wù)平臺”“高品質(zhì)高效率智能化”“信息化管理”“電子器件稅務(wù)局”等關(guān)鍵字，說明了進一步推進稅收管理改革創(chuàng)新必須互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)和智能化系統(tǒng)途徑為依靠。尤其是“平穩(wěn)執(zhí)行稅票數(shù)字電子化改革創(chuàng)新”，加速推進發(fā)票電子化費用報銷、進賬、存檔和儲存等，更為展示出高新科技推動創(chuàng)新發(fā)展的功能規(guī)定。由此可見，《意見》對改革創(chuàng)新途徑選取的描述，具備創(chuàng)新能力特點，這不但有益于確保進一步推進稅收管理改革創(chuàng)新順著合理的途徑和方位，也集中體現(xiàn)了提高稅款治理效能的目的規(guī)定。

　　以問題為導(dǎo)向健全稅務(wù)稽查規(guī)章制度和體制

　　法制是治理體系和治理能力的主要借助。習(xí)總書記強調(diào)，要堅持不懈在法制路軌上促進國家治理體系和治理能力智能化。這說明了法制在推動稅務(wù)治理現(xiàn)代化中的極其必要性。

　　《意見》在談起稅務(wù)稽查規(guī)章制度和制度層面用了“逐步完善”和“以問題為導(dǎo)向健全稅務(wù)稽查”等描述?？傮w上看，“十四五”期內(nèi)，要在完善稅金相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度的基本上，從內(nèi)和外兩層面不斷健全稅務(wù)稽查體制。一方面，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)稽查個人行為，果斷避免貫徹落實稅金政策優(yōu)惠不及時、征繳“過分稅金”及對稅款工作中開展不合理行政部門干涉等個人行為;另一方面，根據(jù)不斷提高稅務(wù)稽查精準(zhǔn)度，果斷避免粗放型、可選擇性、“一刀切”稽查，并要自主創(chuàng)新應(yīng)用非強制稅款稽查方法，科學(xué)研究營銷推廣“首違不罰”明細(xì)規(guī)章制度，推動依法納稅和公平交易。此外，切實加強稅務(wù)稽查地區(qū)協(xié)作，列舉了經(jīng)營者資質(zhì)證書外地認(rèn)可、跨地區(qū)通辦稅收涉費事宜范疇和貫徹落實的時刻表。

　　僅有保證監(jiān)督有力才可以避免稽查隨便。因而，《意見》規(guī)定在2022年基本上搭建起全方位遮蓋、全過程防治、全體人員有責(zé)的稅務(wù)稽查風(fēng)險性信息化管理內(nèi)部控制監(jiān)督體系，并對增加重要稅務(wù)違反規(guī)定案子“一案雙查”的幅度作出部署，規(guī)定貫徹落實行政執(zhí)法“三項制度”，明確提出2023年基本上完工稅務(wù)稽查品質(zhì)智能控制系統(tǒng)管理體系的總體目標(biāo)，逐步完善有關(guān)工作制度，不斷完善行政處罰法行政處罰程序標(biāo)準(zhǔn)規(guī)章制度。

　　稅金服務(wù)項目重在激起企業(yè)登記魅力

　　服務(wù)項目是較好的整治。稅金服務(wù)項目是稅務(wù)工作中的主題風(fēng)格，《意見》用六個自然段的大篇幅論述稅金服務(wù)項目，并且用“高品質(zhì)”“高效率”“智能化”三個關(guān)鍵字開展了敘述，一字一句圍繞了以人民為中心的發(fā)展思想，針對更高激起企業(yè)登記魅力和發(fā)展趨勢精準(zhǔn)施策將充分發(fā)揮充分的推動作用。

　　依照《意見》布署，稅務(wù)單位將不斷提高網(wǎng)上辦稅交費服務(wù)項目質(zhì)效，到2023年基本上完工稅金服務(wù)項目新管理體系。

　　這一新體系有四個方面的新特性：

　　一是服務(wù)項目要求回應(yīng)更為立即。完善要求搜集、剖析、回應(yīng)、信息反饋，進一步達到經(jīng)營者交費人稅金服務(wù)項目需求。

　　二是服務(wù)項目提供網(wǎng)絡(luò)資源更為多元化。全面提高12366稅金綜合服務(wù)平臺作用，2022年基本上完成全國各地資詢“一線通答”。與此同時應(yīng)用稅款互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)鑒別經(jīng)營者交費人的現(xiàn)實感受、個性化要求等，給予人性化服務(wù)。

　　三是稅款經(jīng)營環(huán)境更為提升。再次對比世界領(lǐng)先水準(zhǔn)，大力推動稅金種綜合性申請，依規(guī)簡并一部分稅收征期，逐漸降低申請頻次和時長。

　　四是普通合伙人稅金保障體系愈發(fā)健全。融入普通合伙人經(jīng)營者交費人愈來愈多的局勢，搭建新式普通合伙人稅金保障體系，2021年基本上完成本人稅金事宜線上申請辦理。

　　除此之外，《意見》還從健全經(jīng)營者交費人權(quán)利救濟和稅金異議處理體制、探尋大企業(yè)稅收事前判決規(guī)章制度、完善經(jīng)營者交費人個人信息安全等規(guī)章制度等層面，更加重視維護保養(yǎng)經(jīng)營者交費人合法權(quán)利。

　　可以預(yù)估，“十四五”期內(nèi)，《意見》將與再次貫徹落實推進“放管服改革”改革創(chuàng)新和提升稅務(wù)經(jīng)營環(huán)境五年計劃方案一起，變成激起企業(yè)登記魅力的驅(qū)動力。

　　基本建設(shè)稅務(wù)管控新管理體系將變成中國稅收安全性的主要確保

　　以加強系統(tǒng)軟件整治來解決風(fēng)險性和確保安全性，是考量治理能力現(xiàn)代的主要規(guī)范?！兑庖姟访鞔_提出，精確執(zhí)行稅務(wù)管控，基本建設(shè)稅務(wù)管控新管理體系，切實維護中國稅收安全性。這說明，稅務(wù)單位要進一步高度重視預(yù)防和解決危害稅款治理現(xiàn)代化過程中的各類風(fēng)險性，牢筑中國稅收安全性。

　　“綜合快速發(fā)展和安全性”，是黨的十九屆五中全會初次明確提出的關(guān)鍵觀念，也是2022年中間經(jīng)濟會議所注重的大事兒?！兑庖姟丰槍ω瀼芈鋵嵈艘?guī)定，主要內(nèi)容包含兩層面：

　　一方面，突出精確分類施策，進一步維護公司正常生產(chǎn)運營。如應(yīng)用稅款互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)、人工智能技術(shù)等現(xiàn)代科技，推動對經(jīng)營者交費人情形的全自動剖析，依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)論，完成“零風(fēng)險打攪、低風(fēng)險性預(yù)提示、中高危嚴(yán)監(jiān)管”。

　　另一方面，突出精確依規(guī)施治，嚴(yán)厲查處稅收違法違紀(jì)個人行為。如充分運用稅款互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)功效，對發(fā)票開具、應(yīng)用等開展全階段及時認(rèn)證和監(jiān)管，完成對虛開發(fā)票偷逃稅等違法違紀(jì)個人行為懲治從業(yè)后打壓向事先事中精確預(yù)防變化，精確合理打壓稅收違法違紀(jì)個人行為。與此同時，對重要稅收違法違紀(jì)案子，依規(guī)嚴(yán)格依法查處曝出并根據(jù)相關(guān)要求列入公司和個人征信記錄，共享資源至全國各地個人信用信息服務(wù)平臺。

　　多方位提升稅務(wù)稽查、服務(wù)項目、管控工作能力是進一步推進稅收管理改革創(chuàng)新的主要規(guī)定

　　稅務(wù)稽查、服務(wù)項目、管控做為稅收管理的主要內(nèi)容，與此同時也是稅款整治核心的關(guān)鍵因素?！兑庖姟访鞔_指出，“多方位提升稅務(wù)稽查、服務(wù)項目、管控工作能力。”這一說法，為將來5年的稅款治理能力基本建設(shè)提到了至關(guān)重要的標(biāo)準(zhǔn)和總體目標(biāo)。

　　《意見》往往明確提出要“多方位提升稅務(wù)稽查、服務(wù)項目、管控工作能力”，一個關(guān)鍵因素是他們做為智能化稅收管理深化改革的主要具體內(nèi)容，具備相互之間關(guān)系、互相結(jié)合和互相促進的關(guān)聯(lián)。

　　正如《意見》所強調(diào)，大力開展精準(zhǔn)稽查、細(xì)致服務(wù)項目、精確管控、精城共建共享。從系統(tǒng)理論角度觀察，稅務(wù)稽查、服務(wù)項目、管控和社會共治等都能夠看成是稅款整治系統(tǒng)軟件的一個有機化學(xué)關(guān)聯(lián)的總體，他們?nèi)窃擉w系中的“因素”，僅僅以不一樣的“構(gòu)造”或“方式”而“創(chuàng)設(shè)”成不一樣的事情并融合一起，使之具有不一樣的特性和作用。

　　稅務(wù)稽查、服務(wù)項目、管控是稅款整治大系統(tǒng)的核心，此謂稅收征管管理體系，而社會發(fā)展協(xié)作共建共享是稅款整治大體系中與稅收征管管理體系相對性應(yīng)的一部分，可以看成是稅收征管系統(tǒng)的填補。他們的方向偏向是一致的，即是達到稅款處理的規(guī)定。如合理地籌資財政收入、完成稅收優(yōu)惠的控制作用及其服務(wù)于我國宏觀經(jīng)濟整治管理決策等。

　　推進擴展稅款共建共享布局，協(xié)作推動稅務(wù)治理現(xiàn)代化

　　整治重在協(xié)作?！兑庖姟访鞔_提出“精城共建共享，大幅度提高企業(yè)所得稅法遵循度和社會發(fā)展?jié)M意率”“不斷推進擴展稅款共建共享布局”，這也是推動稅務(wù)治理現(xiàn)代化的主要反映。早在2015年中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳公布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和2018年中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳公布《國稅地稅征管體制改革方案》中，就確立地指出了稅款共建共享的定義，而此次《意見》中的“共建共享”則有更多方面和更豐富的含義。其關(guān)鍵從四個方面指出了擴展稅款共建共享布局的對策：

　　一是密切配合。如《意見》明確提出，根據(jù)發(fā)票與財政局付款、金融業(yè)付款和各種企業(yè)成本核算系統(tǒng)軟件、檔案資料信息管理系統(tǒng)的對接，加速推進發(fā)票電子化費用報銷、進賬、存檔和儲存這些。

　　二是社會發(fā)展協(xié)作。如《意見》明確提出，積極主動充分發(fā)揮協(xié)會和社會發(fā)展行為法功效，適用第三方按社會化標(biāo)準(zhǔn)為經(jīng)營者交費人給予人性化服務(wù)，加強對稅收行為法的從業(yè)管控和領(lǐng)域管控。

　　三是司法部門幫助。公檢法司等司法機關(guān)是確保中國稅收安全性和經(jīng)營者交費人正當(dāng)權(quán)益的強有力防御，也是稅款共建共享布局中的重要一環(huán)?！兑庖姟芬?guī)定，進一步完善做細(xì)公安機關(guān)駐派稅務(wù)聯(lián)系體制，推行稅警彼此系統(tǒng)化、信息化管理、常態(tài)協(xié)同審理案件，進一步通暢行政執(zhí)法與刑事案件稽查對接工作方案。

　　四是國際交流?！兑庖姟芬?guī)定，加強國際交流，進一步擴展和健全稅收協(xié)定互聯(lián)網(wǎng)，增加跨境電商稅收異議案子商議幅度，執(zhí)行好防止雙向繳稅的雙邊協(xié)定，為更高層次的擴大開放給予強有力的稅款支撐點。

　　貫徹落實《意見》規(guī)定，便是要在稅收管理改革創(chuàng)新中推進協(xié)作，在推進戰(zhàn)略合作中推動稅收管理改革創(chuàng)新，協(xié)作推動稅務(wù)治理現(xiàn)代化，不斷提高在我國的治理能力。

　　創(chuàng)作者：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稅務(wù)干部學(xué)院研究者 張勇域