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      1.公司產(chǎn)生的外派員工工資薪金所得等花費(fèi)抵扣
　　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2012年15號公示
　　(1)有關(guān)派遣企業(yè)產(chǎn)生的外派員工工資薪金所得等花費(fèi)抵扣
　　對專業(yè)給予人事代理制度服務(wù)項(xiàng)目和給予員工外派服務(wù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的公司為外派員工付款的有效工資薪金所得開支、產(chǎn)生的員工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、公會經(jīng)費(fèi)支出，并且為其交納的基本上社會保險(xiǎn)金和公積金及其付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)，可以按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國稅發(fā)[2009]3號)、稅務(wù)[2009]27號的相應(yīng)要求抵扣。
　　勞動(dòng)派遣企業(yè)向用人企業(yè)繳納的與外派員工有關(guān)的賬款，應(yīng)記入收入總額。
　　勞動(dòng)派遣企業(yè)在給予給用人企業(yè)的稅票應(yīng)該各自注明工資薪金所得金額、員工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額、社會保險(xiǎn)費(fèi)及公積金的金額。

　　(2)有關(guān)用人企業(yè)具體應(yīng)用勞動(dòng)派遣企業(yè)外派員工壓力的工資薪金所得等花費(fèi)抵扣
　　1)用人企業(yè)具體應(yīng)用勞動(dòng)派遣企業(yè)外派員工，若統(tǒng)一向勞動(dòng)派遣公司付款用人花費(fèi)，不會再附加立即給與勞動(dòng)派遣企業(yè)外派員工花費(fèi)的，應(yīng)依據(jù)勞動(dòng)派遣企業(yè)出具的稅票上注明的額度開展抵扣。不可再反復(fù)抵扣付款給勞動(dòng)派遣企業(yè)外派員的花費(fèi)。
　　2)用人企業(yè)具體應(yīng)用勞動(dòng)派遣企業(yè)外派員工，若向勞動(dòng)派遣公司付款用人花費(fèi)外(繳納勞動(dòng)派遣企業(yè)供應(yīng)的稅票)，還附加再立即給與勞動(dòng)派遣企業(yè)外派員工的花費(fèi)，這一部分花費(fèi)可按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國稅發(fā)[2009]3號的相應(yīng)要求做為用人企業(yè)工資薪金所得和員工福利費(fèi)等花費(fèi)抵扣。
　　用人企業(yè)為勞動(dòng)派遣企業(yè)外派員工所承擔(dān)的全部工資薪金所得支出額(包括勞動(dòng)派遣公司付款和本企業(yè)立即付款)，可記入用人企業(yè)職工薪酬的數(shù)量，做為測算員工福利費(fèi)等各類扣減的測算數(shù)量根據(jù)。若勞動(dòng)派遣企業(yè)已記入職工薪酬數(shù)量且已測算扣減員工福利費(fèi)等價(jià)格的以外。

　　【提醒】用人企業(yè)需要在本年度所得稅年度匯算清繳審報(bào)時(shí)一并給予與勞動(dòng)派遣企業(yè)簽署的勞務(wù)用工合同書影印件、勞動(dòng)派遣企業(yè)出具的稅票影印件(稅票上須注明代發(fā)工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)的額度)、《用人企業(yè)具體壓力的勞動(dòng)派遣企業(yè)外派員工工資薪金所得及有關(guān)花費(fèi)抵扣狀況統(tǒng)計(jì)分析表》。滬國稅局所[2012]1號
　　稅務(wù)[2009]69號： 對小型微利企業(yè)的員工總數(shù)作出了確立定義: 條例全文第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣用人總數(shù)之和。

　　2.繳納個(gè)人所得稅
　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就加強(qiáng)本人勞務(wù)報(bào)酬所得與公司的薪水成本開支核對問題的通告》(國稅發(fā)[2009]259號)：關(guān)鍵審批其抵扣的工資薪金所得開支是不是全額繳納了個(gè)人所得稅;是不是存有將本人薪水、薪酬所得的在福利費(fèi)或別的學(xué)科中稅前列支而未繳納個(gè)人所得稅的狀況;有沒有依照公司所有職工平均工資稅率測算繳稅的狀況;并以現(xiàn)金方式派發(fā)的工資薪金所得特性的所得的是不是依規(guī)執(zhí)行了代收代繳責(zé)任;有沒有掩藏或報(bào)少工資收入狀況;公司有沒有虛造工作人員、提升薪水成本開支等狀況。

　　經(jīng)典案例
　　1.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者獲得未稅全年度一次性獎(jiǎng)金收益計(jì)征個(gè)人所得稅問題的審批》(國稅發(fā)[2005]715號)第三條要求，依據(jù)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，所得稅的經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)、個(gè)體戶為本人付款的個(gè)人所得稅款，不可在個(gè)人所得抵扣。

　　2. 《關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第28號)第四條要求，顧主為員工壓力的個(gè)人所得稅款，應(yīng)歸屬于本人工資薪金所得的一部分。凡獨(dú)立做為企業(yè)管理費(fèi)稅前列支的，在預(yù)估所得稅時(shí)不可抵扣。
　　(1)第一種計(jì)劃方案：
　　借：產(chǎn)品成本
　　期間費(fèi)用
　　  貸：應(yīng)付員工薪酬
　　發(fā)放工資時(shí)，
　　借：應(yīng)付員工薪酬
　　  貸：存款
　　應(yīng)交稅金—應(yīng)繳個(gè)人所得稅

　　(2)第二種計(jì)劃方案：
　　借：產(chǎn)品成本
　　       期間費(fèi)用
　　  貸：其他應(yīng)收款
　　          應(yīng)交稅金—應(yīng)繳個(gè)人所得稅

　　3)第三種計(jì)劃方案：
　　借：產(chǎn)品成本
　　       期間費(fèi)用等
　　  貸：應(yīng)付員工薪酬
　　發(fā)放工資時(shí)，
　　借：應(yīng)付員工薪酬
　　  貸：其他應(yīng)收款
　　          應(yīng)交稅金—應(yīng)繳個(gè)人所得稅
　　應(yīng)附會計(jì)原始憑證：企業(yè)與員工本人簽署的借款合同。

　　【提示】怎樣合同約定所代繳的稅金由本企業(yè)擔(dān)負(fù)，應(yīng)記入相對應(yīng)的成本學(xué)科，企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)不用納稅調(diào)增。
       肖宏偉——顧主為員工代付款一次性獎(jiǎng)金的稅金計(jì)算方式 

       全年度一次性獎(jiǎng)金不必按段測算個(gè)人所得稅
       全年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方式 
       年終獎(jiǎng)金九種不一樣派發(fā)方式的稅務(wù)解決 <肖宏偉>
       新個(gè)稅法下的全年度一次性獎(jiǎng)金失效地區(qū)明確表 
       顧主為員工擔(dān)負(fù)（全年度一次性獎(jiǎng)金）個(gè)人所得稅的計(jì)算方法以及稅務(wù)解決   <鐘華志>  
       顧主壓力年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)劃入員工所得的繳稅 <何張瓊 馬秀卿>
       國稅發(fā)[2005]715號 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者獲得未稅全年度一次性獎(jiǎng)金收益計(jì)征個(gè)人所得稅問題的審批
       魯?shù)囟惥趾痆2010]94號講解：河南確立特殊領(lǐng)域員工達(dá)成的全年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方法