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我還在開展稅務(wù)查驗(yàn)時(shí)發(fā)覺，薪水有自主領(lǐng)取的補(bǔ)貼，補(bǔ)助以及他薪水外收益，例如加班工資，效益工資，考勤管理獎(jiǎng)等。有的還選用虛構(gòu)假的薪水清算表，里邊裝了自主擴(kuò)張薪酬抵扣新項(xiàng)目等錯(cuò)誤行為。稅務(wù)稽查員在檢驗(yàn)中下手查驗(yàn)階段是不一樣的,有的會(huì)從薪水學(xué)科下手。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在錢財(cái)上應(yīng)掌握精確稅務(wù)現(xiàn)行政策，如今必須進(jìn)一步確立薪水，薪酬的定義，并在各個(gè)階段上嚴(yán)苛進(jìn)賬。我現(xiàn)將薪水，薪酬開支抵扣有關(guān)現(xiàn)行政策整理如下所示，以正確引導(dǎo)支系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)妥善處理有關(guān)難題，繞開多余的稅收風(fēng)險(xiǎn)性。
      
最先要正確認(rèn)識(shí)稅收法律所界定的薪水，薪酬的定義?！豆酒髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——員工薪酬規(guī)則》要求，員工薪酬，就是指公司為得到員工給予的業(yè)務(wù)而給與各種各樣方式的酬勞及其別的有關(guān)開支。包含：?jiǎn)T工工資，獎(jiǎng)勵(lì)金，補(bǔ)貼和補(bǔ)助，員工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)金，公積金，工會(huì)會(huì)費(fèi)和員工教育投入，非貸幣性福利，解雇福利，現(xiàn)金支付的股份支付等，這也是會(huì)計(jì)所界定的員工薪酬定義。而稅收法律上注重了對(duì)公司有效的薪水，薪酬的扣減，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通告》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))文檔對(duì)有效的薪水，薪酬范疇要求如下所示。
(一)有效的薪水，薪酬就是指公司依照股東會(huì)，股東會(huì)，薪酬聯(lián)合會(huì)或有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的合乎領(lǐng)域及地域水準(zhǔn)的，比較標(biāo)準(zhǔn)的員工薪水，薪酬規(guī)章制度的規(guī)定在每一繳稅本年度具體付款給在本公司就職或受聘的員工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資，獎(jiǎng)勵(lì)金，補(bǔ)貼，補(bǔ)助，年尾漲薪，加班費(fèi)，及其與員工就職或受聘相關(guān)的收益性支出。
 
(二)公司對(duì)相關(guān)薪水，薪酬的分配，不因少或躲避稅金為目地;對(duì)具體派發(fā)的薪水，薪酬，已依法依規(guī)執(zhí)行了代收代繳個(gè)人所得稅責(zé)任。
      
(三)稅收法律要求薪水，薪酬總金額不包括公司的員工福利費(fèi)，員工教育投入，工會(huì)會(huì)費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)保費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，工傷險(xiǎn)費(fèi)，生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)和公積金?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條要求，公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)主管機(jī)構(gòu)或是鄉(xiāng)級(jí)市人民政府要求的范疇和規(guī)范為員工交納的基本上養(yǎng)老保險(xiǎn)金，基本上醫(yī)保費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，工傷險(xiǎn)費(fèi)，生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本上養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和公積金，準(zhǔn)許扣減。
      
(四)應(yīng)留意在稅收法律實(shí)際意義上差別薪水，薪酬和員工福利費(fèi)的含義。依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文檔的要求，員工福利費(fèi)包含三項(xiàng)內(nèi)容：
一是并未推行分離出來辦社會(huì)發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)福利單位所造成的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂，員工淋浴室，理發(fā)室，醫(yī)務(wù)所，幼兒園，養(yǎng)老院等團(tuán)體福利單位的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)和福利單位工作員的工資薪金所得，社會(huì)保險(xiǎn)金，公積金，業(yè)務(wù)費(fèi)等。
二是為員工衛(wèi)生防疫，日常生活，住宅，交通出行等所下發(fā)的各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因工異地就診花費(fèi)，未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)，員工贍養(yǎng)親屬診療補(bǔ)助，采暖費(fèi)補(bǔ)助，員工防暑降溫費(fèi)，員工艱難補(bǔ)助，救濟(jì)費(fèi)，員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助，員工交通費(fèi)等。員工福利費(fèi)的這一部分內(nèi)容最非常容易和薪水，薪酬的相關(guān)內(nèi)容相搞混，應(yīng)留意這里員工福利費(fèi)的正例舉新項(xiàng)目。如針對(duì)公司為員工費(fèi)用報(bào)銷的私車燃油附加費(fèi)，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局大企業(yè)稅收建設(shè)司有關(guān)2009本年度稅款自糾自查相關(guān)現(xiàn)行政策難題的函》(企便函[2009]33號(hào))的要求，2008年1月1日(含)之后，公司為員工費(fèi)用報(bào)銷的私車燃油附加費(fèi)，應(yīng)做為員工交通費(fèi)在員工福利直接費(fèi)用扣減，而在2008年1月1日(沒有)之前，是做為機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職工薪酬，依照記稅薪水或工效掛鉤標(biāo)準(zhǔn)工資開展抵扣的。三是依照別的要求造成的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)，慰問金費(fèi)，安置費(fèi)，探親假車費(fèi)等。?
      
凡不符合要求的薪水稅前列支需要做納稅調(diào)整：
(一)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條要求，公司產(chǎn)生的有效的薪水，薪酬開支，準(zhǔn)許扣減。即，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳中，針對(duì)以上應(yīng)列入工資薪金所得開支范疇的額度，依照具體付款數(shù)或是撥繳數(shù)扣減，取消了2008年度之前有關(guān)額度扣減的要求。獲取數(shù)超過派發(fā)數(shù)的一部分，不可扣減，應(yīng)調(diào)增所得的。
     
(二)薪水，薪酬的加計(jì)現(xiàn)行政策?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)花費(fèi)抵扣管理?xiàng)l例(實(shí)施)〉的通告》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))第四條第三款要求，公司從業(yè)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展體制改革聯(lián)合會(huì)等單位發(fā)布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》要求新項(xiàng)目的科研研發(fā)主題活動(dòng)，其在一個(gè)繳稅本年度中具體產(chǎn)生的在職人員立即從業(yè)產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)工作人員的薪水，薪酬，獎(jiǎng)勵(lì)金，補(bǔ)貼，補(bǔ)助，容許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)依照要求推行加計(jì)。此外《國(guó)家財(cái)政部，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)安排殘廢員工學(xué)生就業(yè)相關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策難題的通告》(稅務(wù)[2009]70號(hào))第一條要求，公司安裝殘廢工作人員的，在依照付款給殘廢員工工資按實(shí)扣減的根基上，能夠在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)依照付款給殘廢員工工資的100%加計(jì)。
      
有效的工資薪金所得總金額是恰當(dāng)記提“各類花費(fèi)”的根據(jù)：
(一)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條要求，公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過薪水，薪酬總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
   
(二)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條要求，公司撥繳的工會(huì)會(huì)費(fèi)，不超過工資薪金所得總金額2%的一部分，準(zhǔn)許扣減?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)工會(huì)會(huì)費(fèi)所得稅抵扣憑證難題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第24號(hào))進(jìn)一步確立，自2010年7月1日起，此一部分應(yīng)憑工會(huì)出具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在所得稅抵扣。?
   
(三)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條要求，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局，稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有明文規(guī)定外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分批準(zhǔn)在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。《國(guó)家財(cái)政部，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)政策優(yōu)惠的通告》(稅務(wù)[2008]1號(hào))第一條第四款要求，手機(jī)軟件制造業(yè)企業(yè)的員工培訓(xùn)費(fèi)，可按現(xiàn)實(shí)本年利潤(rùn)在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減?！秶?guó)家財(cái)政部，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局，國(guó)家商務(wù)部，國(guó)家科技部，發(fā)改委有關(guān)技術(shù)性優(yōu)秀型企業(yè)相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策難題的通告》(稅務(wù)[2010]65號(hào))第一條第二款要求，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，經(jīng)確認(rèn)的技術(shù)性優(yōu)秀型企業(yè)產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過薪水，薪酬總金額8%的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

必須特別注意的別的事宜：
(一)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局大企業(yè)稅收建設(shè)司有關(guān)2009本年度稅款自糾自查相關(guān)現(xiàn)行政策難題的函》(企便函[2009]33號(hào))要求：公司向退休職工派發(fā)的補(bǔ)貼應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，且只能在所得稅抵扣。公司因消除勞務(wù)關(guān)系向員工付款的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，日常生活補(bǔ)貼等開支，應(yīng)依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司扣除和繳納的各種各樣價(jià)內(nèi)外股票基金(資產(chǎn)，額外)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)征免所得稅等好多個(gè)現(xiàn)行政策難題的通告》(財(cái)稅字[1997]22號(hào))第三條要求，按《勞動(dòng)部關(guān)于違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》要求付款給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，可在所得稅抵扣。  

(二)特別注意的是，為員工代收代繳的個(gè)人所得稅并不是從員工工資中扣減，反而是由企業(yè)“付錢”，交稅變成了為員工派發(fā)的“福利”，如將代收代繳的稅費(fèi)又納入成本費(fèi)或獎(jiǎng)勵(lì)金開支。而針對(duì)稅務(wù)查驗(yàn)出去的個(gè)人所得稅，有很多公司作長(zhǎng)期性倒帳解決，直到壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生，作壞賬核銷解決。這也是所得稅清繳期內(nèi)應(yīng)當(dāng)留意調(diào)節(jié)的事宜。

企便函[ 2011]24號(hào) 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局大企業(yè)稅收建設(shè)司有關(guān)終止實(shí)行企便函[2009]33號(hào)文檔的通告