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年終獎金——沒有錢發(fā)——能否先提之后——在哪兒年扣減 ？

近日有許多經(jīng)營者資詢說：公司想在年尾發(fā)獎金，但賬面沒有現(xiàn)錢，能不能先提之后，那樣解決稅務(wù)是不是認可在當初（2008年）扣減？ 我?guī)湍闫饰鲆幌拢?br>       1、公司企業(yè)所得稅法條例全文要求：公司產(chǎn)生的合理性的職工薪酬開支，準許扣減。
      所稱工資薪金所得，就是指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的員工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報酬，包含標準工資、獎勵金、補貼、補助、年尾漲薪、加班費，及其與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。       要特別注意的是： 《企業(yè)所得稅法解析》一書對這一條表述說“公司產(chǎn)生的”，就是指：務(wù)必是現(xiàn)實產(chǎn)生的薪資開支。針對公司因資金不足欠員工薪水，采用沖減方法并未付款的說白了應(yīng)付賬款工資薪金所得開支。不可以在其未付款的這一繳稅本年度內(nèi)扣減，僅有直到具體產(chǎn)生后才準許抵扣。 2、稅務(wù)總局[1996]79號《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅好多個詳細難題的通告》第一條要求：“企業(yè)納稅本年度內(nèi)要計未計扣減新項目，包含各種計入未計花費、應(yīng)提未提折舊費等，不可轉(zhuǎn)移之后本年度補扣。”　　
       國稅發(fā)［1997］192號要求：第五條填補如下所示：國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)要求的“企業(yè)納稅本年度內(nèi)要計未計扣減新項目，包含各種計入未計花費、應(yīng)提未提折舊費等，不可轉(zhuǎn)移之后本年度補扣”，就是指本年度終結(jié)，經(jīng)營者在要求的申報期申請后，發(fā)覺的計入未計、應(yīng)提未提的抵扣新項目。 這兒是說：“計入未計………”不可轉(zhuǎn)移之后本年度……，隨后確立“時段”——在要求的申報期申請后。那是否說實發(fā)的2008年獎勵金，在要求的申報期前發(fā)放就可以在當初（2008年）扣減？ 3、再看收付實現(xiàn)制標準：歸屬于本期的工資和花費，無論賬款是不是收付款，均做為本期的工資和花費；不屬于本期的工資和花費，即便 賬款早已在本期收付款，均不當作本期的工資和花費。 整體剖析：假如公司派發(fā)“年終績效考評資產(chǎn)”應(yīng)當歸屬于收付實現(xiàn)制的本期花費，就應(yīng)當在當限期扣減。 假如公司采用的是“一年押一年的方法”執(zhí)行兌付，應(yīng)按“財務(wù)會計國際慣例”解決： 也就是2007年的年終獎金在2008年初派發(fā)（計入2008花費扣減）， 2008年年終獎金在2009年初發(fā)時（計入2009花費扣減）.——這就是財務(wù)會計國際慣例。 假如年末公司沒有錢，應(yīng)當歸屬于2008年的獎勵金（保證2007年的年終獎也是在2007年計入花費扣減的，而不是2008年初發(fā)的），先提之后。如果你公司可以在要求的申報期前具體派發(fā)，應(yīng)當認可在隸屬期（2008年）扣減。不然只有在派發(fā)本年度扣減。
       有關(guān)“要求的申報期申報期”是那一天？在2004年之前，是2月25日，2005年我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通告（國稅發(fā)[2005]200號），這一文檔要求：繳稅人12月份或是第四季度的所得稅預(yù)繳稅款稅務(wù)申報，應(yīng)在繳稅本年度終結(jié)后15日內(nèi)進行。 如今假如判斷“要求的申報期申報期”只有是——隸屬稅務(wù)行政機關(guān)規(guī)定開展年尾申請的那一天。

      有關(guān)現(xiàn)行政策閱讀文章：國稅發(fā)[2009]3號講解：公司工資薪金所得及員工福利費扣減難題