国产午夜精品一区理论片,国产三级片在线观看,国产精品爱久久久久久久,国产乱人伦无无码视频试看 ,国产婷婷色综合av蜜臀av

一、定義

勞動派遣就是指用人公司(勞務派遣機構(gòu))以運營模式將招收的員工外派至用人單位，由用人單位直接向勞動者的勞動過程進行監(jiān)管的一種勞派。主要特點：由勞務派遣機構(gòu)招收員工，及與被派遣勞動者簽署勞動合同，簽訂合同;用人單位應用被派遣勞動者，但是和被派遣勞動者不簽署勞動合同，沒有直接簽訂合同;被派遣勞動者的勞動過程受用人單位的指導管理方法。

勞動合同書用人是中國公司的基本上勞派。勞務派遣用工是填補方式，必須要在暫時性、服務性或是代替性的工作崗位上應用。臨時性工作職位就是指續(xù)存時間不會超出六個月的崗位;輔助性工作職位是即為主營職位提供服務非核心業(yè)務職位;代替性崗位就是指用人單位的職工因脫產(chǎn)培訓、假期等原因無法的工作一定期間內(nèi)，需要由別的員工取代工作中的崗位。因而，用人單位使用被派遣勞動者時，只有在相關(guān)“三性”職位應用，不可以擴張適用范圍。用人單位理應嚴格把控勞務派遣用工總數(shù)，所使用的被派遣勞動者總數(shù)不能超過其用人總數(shù)的10%。

勞動派遣與勞務派遣的重要差別：

1.行為主體層面：運營勞務派遣業(yè)務需要一定的資質(zhì)證書，應取得《勞務派遣經(jīng)營許可證》后才可運營勞務派遣業(yè)務;在勞務派遣關(guān)系里，業(yè)務外包的一個項目不屬于國家規(guī)定許可具體內(nèi)容，不用申請辦理行政許可事項，并沒有特殊的相關(guān)資質(zhì)。

2.職位要求層面：勞務派遣用工必須要在暫時性、服務性或是代替性工作中執(zhí)行;勞務派遣對職位并沒有獨特限制及要求。

3.法律事實層面：勞動派遣涉及到三方關(guān)系，勞務派遣機構(gòu)與用人單位間的派遣合同關(guān)聯(lián)，勞務派遣機構(gòu)與被派遣勞動者間的勞動合同關(guān)系，用人單位與被派遣勞動者中間的具體用工關(guān)系;勞務派遣涉及到雙方關(guān)聯(lián)，發(fā)包方與施工單位間的合同關(guān)系，施工單位與勞動者的勞動合同關(guān)系。

4.操縱與管理工作：用人單位直接向被派遣勞動者日常工作開展指引管理方法，被派遣勞動者受用人單位的管理制度管理方法;勞務派遣的發(fā)包方不參加對員工指引管理方法，由施工單位直接向員工開展指引管理方法。

5.工作成效評價指標層面：在勞動派遣中，用人單位依據(jù)勞務派遣機構(gòu)外派的職工總數(shù)、工作職責與時間等和被派遣勞動者緊密相關(guān)的因素，向勞務派遣機構(gòu)付款附加費;在勞務派遣關(guān)系里，發(fā)包方依據(jù)外包業(yè)務的任務完成情況向承包方付款外包費用，與施工單位所使用的員工總數(shù)、上班時間等并沒有直接影響。

6.適用法律層面：勞動派遣關(guān)鍵可用《中華人民共和國勞動合同法》《勞務派遣行政許可實施辦法》《勞務派遣暫行規(guī)定》;勞務派遣主要是可用《中華人民共和國民法典》。

二、賬務處理

(一)用人公司(勞務派遣機構(gòu))

1.挑選一般計稅，征收率6%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

(1)接到勞動派遣費時間，確認收入

借：存款

貸：營業(yè)成本

應交稅金——銷項稅(銷項稅)

(2)向被外派員工付款薪酬，確定成本費

借：主營業(yè)務收入

貸：應對員工薪酬

實例1：A是一家派遣公司，一般納稅人，本月勞動派遣收益200萬余元，付給勞動派遣員工和相關(guān)費用180萬余元。挑選一般計稅，應納稅所得額=200/1.06×6%=11.32萬余元。

(1)確認收入

借：存款 200

貸：營業(yè)成本 188.68

應交稅金——銷項稅(銷項稅)11.32

(2)向被外派員工付款薪酬，確定成本費

借：主營業(yè)務收入 180

貸：應對員工薪酬 180

2.挑選簡易計稅，增值稅率5%，以取得的全部價款和價外費用，扣減代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額為銷售額。(政策依據(jù)：財務〔2016〕47號)

(1)接到勞動派遣費時間，確認收入

借：存款

貸：營業(yè)成本

應交稅金——簡易計稅(記提)

(2)向被外派員工付款薪酬，確定成本費

借：主營業(yè)務收入

貸：應對員工薪酬

(3)獲得合規(guī)管理企業(yè)增值稅扣稅憑證且納稅時間發(fā)生的時候

借：應交稅金——簡易計稅(扣除)

貸：主營業(yè)務收入

(4)納稅申報時

借：應交稅金——簡易計稅(交納)

貸：存款

實例2：勞動派遣一般納稅人簡易計稅，增值稅率是5%，本月勞動派遣收益200萬余元，付給勞動派遣員工和相關(guān)費用180萬余元。簡易計稅能夠差額納稅，A公司應納稅=(200-180)/1.05%×5%=0.95萬余元。

(1)接到勞動派遣費時間，確認收入

借：存款 200

貸：營業(yè)成本 190.48

應交稅金——簡易計稅(記提) 9.52

開票：發(fā)票分類編號：*人力資源*勞務派遣服務，有三種開稅票方法，一是也可以根據(jù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號規(guī)范，根據(jù)新系統(tǒng)中差額納稅開稅票作用，入錄含稅銷售額200萬余元和扣除額180萬元，系統(tǒng)軟件批量計算稅款和不含稅金額，備注自動打印“差額納稅”字眼;二是出具增值稅普通發(fā)票200萬余元;三是出具兩張發(fā)票：一張增值稅發(fā)票價稅合計額度20萬余元和一張普票價稅合計額度180萬余元。

(2)向被外派員工付款薪酬，確定成本費

借：主營業(yè)務收入 180

貸：應對員工薪酬 180

(3)獲得合規(guī)管理企業(yè)增值稅扣稅憑證時

借：應交稅金——簡易計稅(扣除)8.57

貸：主營業(yè)務收入 8.57

(4)納稅申報時

借：應交稅金——簡易計稅(交納)0.95

貸：存款 0.95

(二)用人單位

1.挑選一般計稅

接到派遣公司的增值稅發(fā)票時：

借：產(chǎn)品成本、合同履約成本等

期間費用——業(yè)務費

應交稅金——銷項稅(進項稅)

貸：應對員工薪酬——勞務用工—薪水等

應付帳款——××派遣公司

稅會差異：《政府會計準則——員工薪酬》要求，應對員工薪酬財務核算涵蓋了付給“未與公司簽訂勞動合同書或者未對其宣布任職，但向企業(yè)所提供服務和員工所提供幫助相似的工作人員，包含根據(jù)企業(yè)和勞務中介公司簽署用工協(xié)議而向企業(yè)提供服務工作人員”費用，但是根據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得職工福利費等開支抵扣難題的公告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號)第三條要求，公司接納外界勞務派遣用工所所發(fā)生的花費，需分這兩種情況按照規(guī)定在抵扣：依照協(xié)議書(合同書)承諾直接支付給派遣公司費用，應作為業(yè)務費開支;直接支付給員工本人費用，應作為工資薪金支出職工福利費開支。在其中歸屬于工資薪金支出費用，準許記入公司工資薪金總額的數(shù)量，做為測算別的各類各項費用扣減的重要依據(jù)。

實例3：A是一家建筑施工企業(yè)(上市企業(yè)，財務核算實行政府會計準則)，包攬了一項工程，工程造價1000萬余元，付給勞務派遣機構(gòu)200萬余元，在其中派遣公司用于付款勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金費用180萬余元，勞務派遣機構(gòu)挑選差額納稅(200-180)/1.05×5%=0.95萬余元，A企業(yè)一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬余元。

分析：A企業(yè)接到派遣公司出具的增值稅發(fā)票時：

借：合工履約成本——建筑施工(人工費用等) 180

期間費用——業(yè)務費 19.05

應交稅金——銷項稅(進項稅)0.95

貸：應對員工薪酬——勞務用工—薪水等 180

應付帳款—— ××派遣公司 20

本案件中，建筑施工企業(yè)把所有費用包括給勞動派遣員工薪水、福利、社保及公積金所有付給了派遣公司，雖然派遣員工以上花費財務核算記入了“應對員工薪酬“，但所得稅層面需所有做為業(yè)務費開支，不可記入公司工資薪金總額。

2.挑選簡易計稅

付款勞動派遣花費時，簡易計稅新項目不可以抵扣進項稅，也不能差額納稅。

借：產(chǎn)品成本、合同履約成本等

期間費用——業(yè)務費

貸：應對員工薪酬——勞務用工—薪水等

應付帳款——××派遣公司

實例4：A用人單位是一家建筑施工企業(yè)(上市企業(yè)，財務核算實行政府會計準則)，包攬了一項工程，工程造價1000萬余元，付給勞務派遣機構(gòu)200萬余元，派遣公司將200萬余元里的180萬余元用于購買外派員工薪水、福利，社保和公積金。A企業(yè)承攬的工程為甲供工程挑選簡易計稅，不可抵稅進行。勞務派遣機構(gòu)出具普通發(fā)票給A企業(yè)。

借：合工履約成本——建筑施工(人工費用等) 180

期間費用——業(yè)務費 20

貸：應對員工薪酬——勞務用工—薪水等 180

應付帳款——××派遣公司 20

三、企業(yè)增值稅

(一)稅收分類

勞動派遣：現(xiàn)代服務業(yè)——商務接待輔助服務——人力資源目錄下

比照：人事外包

現(xiàn)代服務業(yè)——商務接待輔助服務——經(jīng)紀代理服務

比照：勞務派遣

稅收分類由所提供服務的特性來確定，如給予工程建筑勞務派遣的稅種是建筑服務，給予保潔服務勞務派遣的稅種是其他生活服務，給予運送勞務派遣的稅種是物流運輸，供應餐館外包服務的稅種是餐飲經(jīng)營。

(二)征收率

1.差額納稅 5%

銷售總額=取得的全部價款和價外費用 - 代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金

2.全額的繳稅 3%

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可用3%增值稅率的應稅銷售收入，增值稅免稅。

自2021年1月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人產(chǎn)生企業(yè)增值稅應納稅額經(jīng)營行為，總計月度銷售額未超過15萬余元(以1個一季度為1個納稅期的，一季度銷售總額未超過45萬余元)的，增值稅免稅。

文檔根據(jù)：《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步明確全方面拉開營改增試點相關(guān)勞務派遣服務、公路收費道路通行費抵稅等政策的通知》(財務〔2016〕47號)第一條、《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅的公告》(國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局2022年第15號)、 稅務〔2019〕13號、國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第11號、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號

四、所得稅解決

1.用人單位收取的勞動派遣花費，哪種情況下準許記入公司工資薪金總額的數(shù)量?

答：依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得職工福利費等開支抵扣難題的公告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號)，依照協(xié)議書(合同書)承諾直接支付給派遣公司費用，應作為業(yè)務費開支;直接支付給員工本人費用，應作為工資薪金支出職工福利費開支。在其中歸屬于工資薪金支出費用，準許記入公司工資薪金總額的數(shù)量，做為測算別的各類各項費用扣減的重要依據(jù)。因而，用人單位直接支付給員工本人費用，在其中歸屬于工資薪金支出的，準許記入公司工資薪金總額的數(shù)量。

注：依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第二條要求，“工資薪金總額”，主要是指按規(guī)定具體發(fā)放工資薪金所得總數(shù)，不包含公司職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費及其社會保險金和公積金。歸屬于國有制屬性的公司，其工資薪金所得，不能超過政府相關(guān)部門賦予的限制金額;超出一部分，不可記入公司工資薪金總額，也不得在預估公司應納稅所得額時扣減。

2.中小企業(yè)公司所得稅減免現(xiàn)行政策里的從業(yè)人數(shù)包括勞動派遣員工嗎?

答：包括。《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第13號)第二條第二款規(guī)定，從業(yè)人數(shù)，包含和企業(yè)簽署勞動合同的職工人數(shù)與企業(yè)認同的勞務派遣用工總數(shù)。所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應根據(jù)企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4

年終正中間開張或者終止經(jīng)營活動，因其具體經(jīng)營期做為一個納稅年度明確以上有關(guān)指標值。

實例5：某公司2022年3月開張，8月在職人員員工60人，派遣員工50人;9月在職人員員工60人，派遣員工20人;測算第三季度從業(yè)人數(shù)的一季度均值。

解：年終正中間開張或者終止經(jīng)營活動，因其具體經(jīng)營期做為一個納稅年度明確以上有關(guān)指標值，從業(yè)人數(shù)季均值=(60 50 60 20)/2=95人。

3.派遣公司勞務公司派出的工作人員，要記入派遣公司的從業(yè)人數(shù)嗎?

2019年2月26日我國稅務質(zhì)監(jiān)總局以"執(zhí)行普惠性公司所得稅減免，助推小微企業(yè)快速發(fā)展"為主線進行民生在線主題活動。我國稅務質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司副司長劉寶柱就小微企業(yè)公司所得稅減免相關(guān)問題與網(wǎng)友在線交談時回應到派遣員工是不是測算在中小企業(yè)從業(yè)人數(shù)時指出：“依照政策，從業(yè)人數(shù)包含和企業(yè)簽署勞動合同的職工人數(shù)與企業(yè)認同的勞務派遣用工總數(shù)，即勞務派遣用工總數(shù)記入了用人單位從業(yè)人數(shù)。秉著合理性原則，派遣公司可不會再將勞務公司派遣工作人員反復記入我們公司的從業(yè)人數(shù)。”

6.研發(fā)費用加計扣減中工作的人員人力費用歸集是否包含勞動派遣員工?

答：包括。依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)研發(fā)支出稅前加計扣除核算范疇相關(guān)問題的公告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第40號)第一條，工作人員人工成本指同時從業(yè)研發(fā)活動人員的工資薪金所得、基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和公積金，和聘請研發(fā)人員的勞務報酬。接納勞動派遣的企業(yè)按照協(xié)議書(合同書)承諾付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)具體付給聘請研發(fā)人員的工資薪金所得費等費用，是聘請研發(fā)人員的勞務報酬。因而研發(fā)費用加計扣減工作人員人力費用歸集包含勞動派遣員工。

7.高新企業(yè)工作人員人力費用歸集規(guī)格包括勞動派遣員工?

答：包括。依據(jù)《國家科技部 國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂下發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理方面引導>的指導意見》(國科發(fā)火〔2016〕195號)配件《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》，研究開發(fā)費用的核算范疇，工作人員人工成本包含公司專業(yè)技術(shù)人員的工資薪金所得、基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和公積金，及聘請科研人員的勞務報酬。所以高新企業(yè)工作人員人力費用歸集包括了勞動派遣員工。

五、經(jīng)典案例

甲派遣公司坐落于城區(qū)，是增值稅一般納稅人，與乙建筑工程公司簽署勞務派遣協(xié)議，為乙企業(yè)提供勞務派遣服務。A公司代乙公司向勞動派遣員工支付工資，交納社保和公積金。2021年8月，A公司共獲得勞動派遣收益2120萬余元(出具普票)，代乙企業(yè)付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金費用為1696萬余元，用存款付款。A公司當月購入一批辦公室家具，并獲得增值稅發(fā)票，標明不含稅銷售額3萬余元，稅款0.39萬余元。

分析：本例中甲聯(lián)賽派遣公司與員工之間有勞務關(guān)系;乙建筑工程公司是用人單位，乙公司與員工之間有用工關(guān)系;A公司與乙企業(yè)之間有合同關(guān)系。A公司獲得勞動派遣收益，增值稅稅目為：現(xiàn)代服務業(yè)——商務接待輔助服務——人力資源。

為優(yōu)化測算，本例賬務處理企業(yè)為萬元。

(一)A公司挑選一般計稅時，征收率為6%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，獲得符合標準增值稅發(fā)票能夠抵扣進項稅。

1.接到用人單位收取的勞動派遣花費

借：存款 2120

貸：營業(yè)成本 2000

應交稅金-銷項稅-銷項稅 120

2.向被外派員工付款薪酬等

借：主營業(yè)務收入 1696

貸：應對員工薪酬 1696

借：應對員工薪酬 1696

貸：存款 1696

3.購入辦公室家具，并啟用確定

借：固資 3.39

應交稅金—銷項稅(進項稅)0.39

貸：存款 3.39

……下列略

(二)A公司挑選簡易計稅時，增值稅率5%，能夠差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣減代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額為銷售額，應納稅所得額=(2120-1696)/1.05×5%=20.19萬余元。

1.接到用人單位收取的勞動派遣花費

借：存款 2120

貸：營業(yè)成本 2019.05

應交稅金—簡易計稅 100.95

2.向被外派員工付款薪酬

借：主營業(yè)務收入 1696

貸：存款 1696

3.差值扣減時抵減主營業(yè)務收入

借：應交稅金—簡易計稅 80.76

貸：主營業(yè)務收入 80.76(=1696/1.05*5%)

4.購入辦公室家具

借：固資3.39

貸：存款 3.39

5.申請繳納增值稅時

借：應交稅金—簡易計稅 20.19

貸：存款 20.19

6.申請交納附加稅及附加時

借：應交稅費 2.42

貸：應交稅金—應繳大城市維護建設稅 1.41

—應繳教育附加費0.61

—應繳地方教育附加 0.40

簡易計稅下所得稅申報表的填好：

1.將差值扣除項目填寫附注三

2.將今天銷售狀況填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》

經(jīng)營者本期有選用差值扣減作用開票的，填好《附表一》時，第1至9列應當按照“扣減前含稅銷售額/(1 法律規(guī)定征收率或增值稅率)”測算填好銷售總額欄次，按“銷售總額*法律規(guī)定征收率或增值稅率”填好銷項稅欄次，根據(jù)第12列填好扣減金額，對從而造成票表比對不一致的，人力清卡。

——《增值稅申報操作指南》(哈爾濱我國稅務局貨勞處)

(1)將開票的(差值扣減前)不含稅銷售額2019.05萬余元及稅款100.95萬余元各自填寫9b欄“出具別的稅票”項下的3、4列。

(2)9b欄第9列“總計”“銷售總額”應是2019.05萬余元，9b欄第10列“總計”“銷項(應繳)稅款”為100.95萬余元,9b欄“總計”“價稅合計”為2120萬余元。

(3)第9b欄12列“服務項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷扣除項目今天具體扣減額度”應是可差值扣減的1696萬余元(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列相匹配第5欄數(shù)據(jù)信息填好)。第9b欄次13、14列差值扣減后含稅銷售額和應納稅所得額分別是4.24萬余元、20.19萬余元。

3.因為挑選依照5%增值稅率簡單方法記稅，則所取得的增值稅發(fā)票相匹配進項稅3900元不可抵稅，無需填寫增值稅納稅申報表中。

4.將差值扣減前不含稅銷售額2019.05萬余元填寫《增值稅納稅申報表》(一般納稅人可用)第5欄“一般項目”“本月數(shù)”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數(shù)”均填寫“20.19萬余元”。

……下列略