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增值稅政策

1.2019年提升增值稅小規(guī)模經(jīng)營者免稅政策規(guī)范適用什么中小企業(yè)？

答：依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通告》（稅務(wù)[2019]13號）和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）要求，一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，總計(jì)月銷售總額未超出10萬余元；以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額未超出30萬塊的，增值稅免稅。本次提升增值稅小規(guī)模經(jīng)營者月銷售總額免稅政策規(guī)范，現(xiàn)行政策的適用對象按年應(yīng)納稅額銷售總額500萬余元下列、真實(shí)身份為一般納稅人的經(jīng)營者。

2.怎樣看待所得稅包年繳稅和按時(shí)繳稅？

答：包年繳稅和按時(shí)繳稅，以是不是申請辦理稅務(wù)備案或是臨時(shí)性稅務(wù)備案做為區(qū)劃規(guī)范。凡申請辦理了稅務(wù)備案或臨時(shí)性稅務(wù)備案的一般納稅人，月銷售總額未超出10萬余元（按季繳稅的一般納稅人，為一季度銷售總額未超出30萬余元，相同）的，可以按照規(guī)定享有免征增值稅現(xiàn)行政策。未辦稅務(wù)備案或臨時(shí)性稅務(wù)備案的一般納稅人，除獨(dú)特要求外，則實(shí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及實(shí)施辦法有關(guān)包年繳稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每一次銷售總額未超過500元的增值稅免稅，做到500元的則必須正常的繳稅。針對常常代開票的普通合伙人，提議積極申請辦理稅務(wù)備案或臨時(shí)性稅務(wù)備案，以充分的享有一般納稅人月銷售總額10萬下列稅收優(yōu)惠政策。

3.免征增值稅現(xiàn)行政策是不是只對于按月繳稅的一般納稅人？

答：該規(guī)范不但對于按月繳稅月銷售總額未超出10萬余元的一般納稅人，也適用按季繳稅季銷售總額未超出30萬塊的一般納稅人。

4.一般納稅人月銷售總額超出10萬余元但一季度銷售總額未超出30萬是不是增值稅免稅？

答：如果是按月繳稅的一般納稅人，那樣月銷售總額超出10萬余元的當(dāng)月是不能享有稅收優(yōu)惠政策的；如果是按季繳稅的一般納稅人，那樣一季度中某一個(gè)月銷售總額超出10萬余元，但一季度銷售總額不得超過30萬塊的，能夠按照規(guī)定享有稅收優(yōu)惠政策。

5.增值稅小規(guī)模經(jīng)營者月銷售總額不得超過10萬余元，代開票專票需交稅，而開專票如何繳稅？

答：依據(jù)政策要求，一般納稅人自主出具所得稅專票相匹配的稅款必須測算繳納增值稅。

6.經(jīng)營者月銷售總額超出10萬，是超出一部分繳稅或是全額的繳稅？

答：按月繳稅的一般納稅人，假如月銷售總額超出10萬余元，必須就銷售總額全額的測算繳納增值稅。

7.按季繳稅的一般納稅人，1月份銷售總額23萬，2月和3月申請辦理了暫停營業(yè)備案，能不能享有按季30萬余元增值稅免稅現(xiàn)行政策？

答：依照政策要求，按季繳稅的一般納稅人，一季度銷售總額未超出30萬塊的，增值稅免稅。因此，假如一季度銷售總額總計(jì)未超出30萬余元，能夠享有增值稅免稅現(xiàn)行政策。

8.一般納稅人所得稅月銷售總額免稅政策規(guī)范提升到10萬余元之后，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人為保險(xiǎn)企業(yè)給予保險(xiǎn)代理公司服務(wù)項(xiàng)目能否可用一個(gè)新的免稅政策規(guī)范？保險(xiǎn)企業(yè)為保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人歸納代開票所得稅普票時(shí)，能不能可用稅收優(yōu)惠政策？

答：一般納稅人所得稅月銷售總額免稅政策規(guī)范提升到10萬余元此項(xiàng)現(xiàn)行政策，一樣適用本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人為保險(xiǎn)企業(yè)給予保險(xiǎn)代理公司服務(wù)項(xiàng)目。與此同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)仍可根據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人稅收管理相關(guān)情況的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第45號）相關(guān)規(guī)定，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理歸納代開增值稅發(fā)票，并可按照規(guī)定可用稅收優(yōu)惠政策。

9.以預(yù)收賬款方式繳納房租和期滿一次性繳納房租是不是都可在租期平攤？分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯?0萬余元的，是不是免稅政策？

答：以預(yù)收賬款方式繳納房租和期滿一次性繳納房租都?xì)w屬于采用一次性繳納房租方式出租不動(dòng)產(chǎn)獲得的租金收入，可在相匹配的租期內(nèi)均勻平攤，平攤后的月租金收入未超出10萬余元的，增值稅免稅。

10.在同一預(yù)繳稅款地有好幾個(gè)新項(xiàng)目的建筑行業(yè)經(jīng)營者總銷售額以什么為規(guī)范明確？

答：建筑行業(yè)經(jīng)營者在同一預(yù)繳稅款地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)管轄區(qū)內(nèi)有好幾個(gè)新項(xiàng)目的，依照全部新項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額分辨是不是超出10萬規(guī)范。

11.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電量戶市場銷售電力工程商品能不能享有一般納稅人月銷售總額10萬下列稅收優(yōu)惠政策？

答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)國網(wǎng)公司選購分布式系統(tǒng)光伏發(fā)電項(xiàng)目電力工程商品開票等相關(guān)情況的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第32號）要求的光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電量戶，市場銷售電力工程商品時(shí)還可以享有一般納稅人月銷售總額10萬下列稅收優(yōu)惠政策。

12.一般納稅人出讓一項(xiàng)發(fā)明專利，按照規(guī)定享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在確定一般納稅人稅收優(yōu)惠政策的營業(yè)額時(shí)，是不是測算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性的銷售總額？

答：依據(jù)政策要求，經(jīng)營者以所有的所得稅應(yīng)納稅額銷售行為（包含銷售貨物、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)）分類匯總銷售總額，分辨是不是做到免稅政策規(guī)范。因而，測算銷售總額時(shí)要包含轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性等免稅政策銷售總額。

13.免征增值稅規(guī)范提升后，別的本人產(chǎn)生銷售不動(dòng)產(chǎn)如何處理？

答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）確立別的本人銷售不動(dòng)產(chǎn)，再次依照政策要求征免增值稅。例如，假如別的本人市場銷售住宅滿2年合乎免稅政策標(biāo)準(zhǔn)的，仍可持續(xù)享有免稅政策；如不符免稅政策標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)按照規(guī)定繳稅。

14.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》是不是有調(diào)節(jié)？

答：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》欄次并沒有變化，但一部分欄次填好規(guī)格有轉(zhuǎn)變。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）要求，可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的一般納稅人，以差值后的銷售總額明確能否享有本公示要求的增值稅免稅現(xiàn)行政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》里的“免稅政策銷售總額”有關(guān)欄次，填好差值后的銷售總額。

15.一般納稅人代開票所得稅普票，征收率表明***，該怎么填寫增值稅申報(bào)表？

答：針對增值稅小規(guī)模經(jīng)營者向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理代開票的所得稅普票，月代開票額度總計(jì)未超出10萬余元，征收率欄次表明***的狀況，需分下列狀況填寫增值稅申報(bào)表：

若一般納稅人本期銷售總額超出10萬余元（按季30萬余元），則理應(yīng)按照相關(guān)政策確定本期銷售總額可用的增值稅率，精確填好《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》相匹配欄次。

若一般納稅人本期銷售總額未超出10萬余元（按季30萬余元），則理應(yīng)按照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）要求，將本期銷售總額填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅政策銷售總額有關(guān)欄次。

依照政策要求，一般納稅人本期若產(chǎn)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以扣減房產(chǎn)銷售總額后的本期銷售總額來判定是不是超出10萬余元（按季30萬余元）規(guī)范?？捎盟枚惒铑~納稅現(xiàn)行政策的一般納稅人，以差值后的本期銷售總額來判定是不是超出10萬余元（按季30萬余元）規(guī)范。

16.按季繳稅的一般納稅人出讓了一間鋪面，去除鋪面的銷售總額后可享有增值稅免稅現(xiàn)行政策，我想問一下在申請時(shí)應(yīng)注意什么？

答：依據(jù)政策要求，一般納稅人本期若產(chǎn)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以扣減房產(chǎn)銷售總額后的本期銷售總額來判定是不是超出10萬余元（按季30萬余元）。一般納稅人在申請情況下，可依照申請?zhí)崾拘畔磳?shí)填寫房產(chǎn)銷售總額，系統(tǒng)軟件將全自動(dòng)提醒是不是超出月銷售總額（一季度銷售總額）規(guī)范及填寫常見問題。

17.按季繳稅的一般納稅人，現(xiàn)要出讓一間工業(yè)廠房，在申請情況下，除開依照申請?zhí)崾拘畔⑻顚懖粍?dòng)產(chǎn)信息之外，還需填寫申報(bào)單有關(guān)欄次嗎？

答：必須填寫。一般納稅人出讓房產(chǎn)，除開依照申請?zhí)崾拘畔⑻顚懖粍?dòng)產(chǎn)信息之外，還應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行政策可用狀況按實(shí)填好一般納稅人申報(bào)單有關(guān)欄次，詳細(xì)申請本期所有銷售總額。

18.增值稅小規(guī)模經(jīng)營者一季度銷售總額未超出30萬余元是不是必須預(yù)繳稅款？

答：自2019年1月1日起，推行按季繳稅的增值稅小規(guī)模經(jīng)營者凡在預(yù)繳稅款地建立的月度銷售總額未超出30萬塊的，本期不用預(yù)繳增值稅。

19.按季繳稅的一般納稅人第一季度銷售額各自為：1月11萬、2月9萬、3月9.5萬，那樣，第一季度必須繳納增值稅嗎？

答：按季繳稅的一般納稅人，假如一季度銷售總額不得超過30萬，應(yīng)季均可按照規(guī)定享有稅收優(yōu)惠政策。依照難題里的經(jīng)營者1-3月收入情況，一季度銷售總額為29.5萬余元，未超出30萬余元，能夠按照規(guī)定享有稅收優(yōu)惠政策。

20.在預(yù)繳稅款地的一季度銷售總額未超出30萬時(shí)，預(yù)繳增值稅能否退回？

答：自2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模經(jīng)營者凡在預(yù)繳稅款地建立的月度銷售總額未超出30萬塊的，本期不用預(yù)繳增值稅。已預(yù)繳增值稅的，能夠向預(yù)繳稅款地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退回。

21.一般納稅人的納稅期限能否隨意選擇？

答：依照固定期限繳稅的一般納稅人能夠依據(jù)自身的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況挑選推行按月繳稅或按季納稅。為保障年內(nèi)納稅人的納稅期限比較穩(wěn)定，經(jīng)營者一經(jīng)挑選，一個(gè)年度內(nèi)不能變動(dòng)。

22.納稅期限變動(dòng)需要什么資料和步驟？

答：一般納稅人可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理變動(dòng)納稅期限，不用給予材料。

23.2019年之后轉(zhuǎn)備案為一般納稅人有沒有時(shí)間要求？

答：無時(shí)間要求。轉(zhuǎn)備案日前經(jīng)營期未滿12個(gè)月或是4個(gè)一季度的，依照月（一季度）大概銷售總額估計(jì)總計(jì)銷售總額，明確是不是合乎轉(zhuǎn)備案的情況。

24.房地產(chǎn)營改增和服務(wù)行業(yè)一般納稅人是不是可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人？

答：轉(zhuǎn)備案不限制經(jīng)營者行業(yè)類別，滿足條件的房地產(chǎn)營改增一般納稅人能夠申請辦理轉(zhuǎn)備案；服務(wù)行業(yè)一般納稅人滿足條件能夠申請辦理轉(zhuǎn)備案。

25.轉(zhuǎn)備案里的總計(jì)銷售總額是不是包含免稅政策銷售總額？

答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）第五條要求的一般納稅人轉(zhuǎn)備案一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)中“總計(jì)銷售總額未超出500萬余元”，總計(jì)銷售總額包含免稅政策銷售總額。

26.經(jīng)營者在2019年3月份從按月申請改成按季申請，必須提供哪些材料？對享有所得稅月銷售總額10萬下列稅收優(yōu)惠政策有什么影響？

答：經(jīng)營者能直接向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理變動(dòng)納稅期限，不用給予材料。假如在3月份申請辦理從按月申請更改為按季申請，將從4月份的稅款所屬期起效，二季度（4-6月份）的稅務(wù)申報(bào)在7月申報(bào)期申請辦理。假如一季度銷售總額不得超過30萬，再次增值稅免稅。但經(jīng)營者本次變動(dòng)納稅期限后，至2019年12月31日不可再變動(dòng)納稅期限。

需要注意的是，經(jīng)營者變動(dòng)納稅期限的具體申請時(shí)間不一樣，其變動(dòng)后納稅期限的生效時(shí)間不一樣：當(dāng)在一季度第一個(gè)月內(nèi)申請辦理變動(dòng)納稅期限的，可自申請辦理變動(dòng)的應(yīng)季起按變動(dòng)后的納稅期限納稅申報(bào)；在一季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請辦理變動(dòng)納稅期限的，提交申請變動(dòng)的應(yīng)季內(nèi)仍按變動(dòng)前納稅期限納稅申報(bào)，自下一季度起按變動(dòng)后的納稅期限納稅申報(bào)。

如按月納稅申報(bào)的一般納稅人，在一季度第一個(gè)月內(nèi)申請辦理變動(dòng)為按季納稅申報(bào)，可自申請辦理變動(dòng)的應(yīng)季起按季納稅申報(bào)，可用一季度銷售總額不得超過30萬塊的免稅政策規(guī)范；當(dāng)在一季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請辦理變動(dòng)為按季納稅申報(bào)的，在辦理變動(dòng)的應(yīng)季仍按月納稅申報(bào)，可用月銷售總額不得超過10萬余元的免稅政策規(guī)范，自下一季度起按季納稅申報(bào)，可用一季度銷售總額不得超過30萬塊的免稅政策規(guī)范。

27.按季繳稅的一般納稅人從2019年3月1日起變成了一般納稅人，那樣一季度如何申報(bào)，怎樣享有稅收優(yōu)惠政策？

答：經(jīng)營者必須在4月份征期限內(nèi)申請辦理二項(xiàng)申請業(yè)務(wù)流程：一是申請辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申請；二是申請辦理1-2月稅款所屬期的一般納稅人申請，一般納稅人申請能夠按一季度銷售總額不得超過30萬塊的規(guī)范來確認(rèn)是不是享有稅收優(yōu)惠政策。針對經(jīng)營者在一季度正中間由一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人，或由一般納稅人備案為一般納稅人、一般納稅人納稅期限核準(zhǔn)為按季的，經(jīng)營者相匹配屬期申請銷售總額均統(tǒng)一以一季度銷售總額30萬塊的規(guī)范來判定是不是享有一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策。

28.可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的派遣公司，目前是一般納稅人，假如2019年申請辦理轉(zhuǎn)備案為一般納稅人，總計(jì)銷售總額該如何計(jì)算？

答：累積應(yīng)納稅額銷售總額測算，應(yīng)依照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第43號發(fā)布）的要求實(shí)行，主要包括稅務(wù)申報(bào)銷售總額、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額。而銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的經(jīng)營者，其應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額按未扣減以前的營業(yè)額測算。除此之外，經(jīng)營者不經(jīng)意產(chǎn)生的銷售無形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售總額，不計(jì)入應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額。

29.2018年9月申請注冊創(chuàng)立的企業(yè)，10月備案為一般納稅人，目前為止銷售總額未超出500萬余元，可以轉(zhuǎn)備案為一般納稅人嗎？

答：依照政策要求，轉(zhuǎn)備案日前持續(xù)12個(gè)月或是持續(xù)4個(gè)月度總計(jì)銷售總額未超出500萬的一般納稅人，可在2019年12月31日前挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。轉(zhuǎn)備案日前經(jīng)營期未滿12個(gè)月或是4個(gè)一季度的，依照月（一季度）均值應(yīng)納稅額銷售總額估計(jì)總計(jì)應(yīng)納稅額銷售總額。因而，經(jīng)營者還可以按照現(xiàn)實(shí)經(jīng)營期月（一季度）均值應(yīng)納稅額銷售總額估計(jì)出12個(gè)月（4個(gè)一季度）的應(yīng)納稅額銷售總額，來判定是不是可用轉(zhuǎn)注冊現(xiàn)行政策。

30.一家商貿(mào)企業(yè)，2018年早已申請辦理過一次轉(zhuǎn)備案,之后因?yàn)橛唵瘟繑U(kuò)張,銷售總額做到一般納稅人規(guī)范,又記錄為一般納稅人，2019年還能夠轉(zhuǎn)備案為一般納稅人嗎？

答：能夠。一部分經(jīng)營者在2018年先申請辦理轉(zhuǎn)備案為一般納稅人，后又備案變成一般納稅人。在2019年內(nèi)，只需合乎轉(zhuǎn)備案日前持續(xù)12個(gè)月或是持續(xù)4個(gè)月度總計(jì)銷售總額未超出500萬的標(biāo)準(zhǔn)，仍能夠由一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人，但只容許申請辦理一次。

31.房地產(chǎn)營改增一般納稅人銷售總額以前做到500萬余元，辦理備案為一般納稅人，若在2019年申請辦理轉(zhuǎn)備案日前持續(xù)12個(gè)月銷售總額未達(dá)500萬余元，還能夠申請辦理轉(zhuǎn)備案為一般納稅人嗎？

答：依照政策要求，轉(zhuǎn)備案日前持續(xù)12個(gè)月或是持續(xù)4個(gè)月度總計(jì)銷售總額未超出500萬的一般納稅人，在2019年12月31日前，可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。這兒可申請辦理轉(zhuǎn)備案的一般納稅人，既包含原增值稅納稅人，也包含房地產(chǎn)營改增經(jīng)營者。因此，假如經(jīng)營者合乎之上標(biāo)準(zhǔn)，是還可以申請辦理轉(zhuǎn)備案的。

32.怎樣看待《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一小規(guī)模規(guī)范等多個(gè)所得稅難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第18號）第八條里的“轉(zhuǎn)動(dòng)備案日的下一期起持續(xù)12個(gè)月”？是否包含轉(zhuǎn)備案日以前月份的銷售總額？

答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一小規(guī)模規(guī)范等多個(gè)所得稅難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第18號）第八條要求，“轉(zhuǎn)動(dòng)備案日的下一期起持續(xù)不得超過12個(gè)月或是持續(xù)不得超過4個(gè)一季度的運(yùn)營期限內(nèi)，轉(zhuǎn)注冊經(jīng)營者應(yīng)納稅額銷售總額超出國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的一般納稅人規(guī)范的，理應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人備案。”在其中，“轉(zhuǎn)動(dòng)備案日的下一期起持續(xù)12個(gè)月”就是指假如某一般納稅人自2019年3月轉(zhuǎn)備案為一般納稅人，轉(zhuǎn)動(dòng)備案日下一期起持續(xù)12個(gè)月，就是指2019年4月-2020年3月,不包括轉(zhuǎn)備案日以前月份的銷售總額。

33.一般納稅人增值稅免稅政策調(diào)整后，而開專票的規(guī)范是不是同歩提升？

答：為了能進(jìn)一步便捷一般納稅人出具所得稅專票，自2019年3月1日起，自主出具所得稅專票示范點(diǎn)領(lǐng)域的全部一般納稅人均能夠自行應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)自主出具所得稅專票，不會受到月銷售總額規(guī)范的限定。

34.月銷售總額不超10萬余元的未使用稅控系統(tǒng)的一般納稅人，能否去稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票所得稅普票？

答：能夠。針對月銷售總額未超出10萬余元的一般納稅人，應(yīng)當(dāng)不列入增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)實(shí)行范疇。

35.月市場銷售未超10萬余元的一般納稅人能不能不再使用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)？

答：增值稅免稅政策調(diào)整后，早已應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)的一般納稅人，月銷售總額未超出10萬余元的，能夠繼續(xù)使用目前稅控設(shè)備開票，還可以自行不再使用稅控設(shè)備出具增值發(fā)票。

36.月銷售總額未超出10萬余元的一般納稅人出具所得稅專票，征收率如何顯示？

答：月銷售總額未超出10萬余元的一般納稅人自主出具或向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理代開票的所得稅專票，征收率欄次表明為適合的增值稅率。

37.一名自主創(chuàng)業(yè)在校大學(xué)生開設(shè)了一個(gè)給予高新科技研發(fā)服務(wù)的企業(yè)，是一般納稅人，月銷售總額未超過10萬，能否自主出具所得稅專票？

答：為了更好地進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)登記自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，增進(jìn)民營企業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局不斷擴(kuò)張一般納稅人自主出具專票示范點(diǎn)領(lǐng)域范疇?，F(xiàn)階段已將住宿業(yè)，公證工程咨詢企業(yè)，建筑行業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)，信息傳輸、系統(tǒng)和信息科技服務(wù)行業(yè)，租用和商貿(mào)業(yè)，科研和技術(shù)性服務(wù)行業(yè)，居民服務(wù)、修復(fù)和別的服務(wù)行業(yè)等八個(gè)領(lǐng)域列入示范點(diǎn)領(lǐng)域范疇。示范點(diǎn)領(lǐng)域的全部一般納稅人均能夠自行應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)自主出具所得稅專票，不會受到月銷售總額規(guī)范的限定。

給予高新科技研發(fā)服務(wù)的一般納稅人歸屬于科研和技術(shù)性服務(wù)行業(yè)，合乎自主出具所得稅專票的情況，能夠向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理申領(lǐng)并自主出具專票。

38.應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)開票的一般納稅人，月銷售總額未超出10萬余元，本次增值稅免稅政策調(diào)整后，能否繼續(xù)使用目前稅控設(shè)備開票？

答：經(jīng)營者還可以依據(jù)本身狀況自行挑選，既可以繼續(xù)使用目前稅控設(shè)備自主開票，不用繳銷目前稅控設(shè)備及稅票；還可以不再使用稅控設(shè)備，改由別的合乎稅務(wù)管理要求的方法開票。

39.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）第八條要求的“所得稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體專票后”怎么理解？專用型開票后另一方企業(yè)已認(rèn)證，再討回還可以出口退稅嗎？

答：銷貨方經(jīng)營者出具專票后，假如產(chǎn)生賣貨退還、開稅票不正確、應(yīng)稅中斷等情況，但是因?yàn)橘彿揭呀?jīng)將該張專票開展驗(yàn)證，沒法廢止的，可由購方開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。在此之后，銷貨方經(jīng)營者便能夠出具紅色字體專票并向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退回該張專票已繳付的稅金。

40.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）第八條有關(guān)“發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體專票”的要求，是需要在本期開展解決，或是中后期還可以開展解決？

答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）第八條要求，“一般納稅人月銷售總額未超出10萬余元的，本期因出具所得稅專票早已交納的稅金，在企業(yè)增值稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體專票后，能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退回。”所得稅一般納稅人出具所得稅專票后，產(chǎn)生賣貨退還、開稅票不正確、應(yīng)稅中斷等情況但不符發(fā)票作廢標(biāo)準(zhǔn)，或是因賣貨一部分退還及產(chǎn)生銷售折讓的，還可以出具紅色字體專票。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為一般納稅人代開票專票，要出具紅色字體專票的，依照一般納稅人出具紅色字體專票的方式解決。相關(guān)規(guī)定并沒有對一般納稅人出具紅色字體專票的期限開展限定。

41.按季繳稅的一般納稅人，2019年1月向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理代開票了一張銷售總額為10萬余元的所得稅普票，并交納了3000元所得稅。如今一般納稅人免稅政策規(guī)范提升后，以前代開票所繳付的所得稅能不能向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退回？

答：假如經(jīng)營者2019年一季度銷售總額未超出30萬余元，1月份代開票所得稅普票時(shí)交納的所得稅，可在2019年一季度增值稅納稅申請時(shí)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退回。

42.按季繳稅的一般納稅人，2019年2月向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理代開票了一張銷售總額為20萬塊的所得稅專票和一張銷售總額為15萬余元的所得稅普票，已交納了所得稅。3月1日，因產(chǎn)生賣貨退還，購方把額度為20萬塊的專票退還，該張發(fā)票購買方并未申請抵稅。我想問一下，針對這張專票，理應(yīng)如何處理？代開票時(shí)早已交納的所得稅能不能向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退回？

答：針對第一個(gè)難題，因跨月不符發(fā)票作廢標(biāo)準(zhǔn)，假如購方并未用以申請抵稅，經(jīng)營者能夠在購方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退還后，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理代開票紅色字體專票。針對第二個(gè)難題，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票紅色字體專票后，經(jīng)營者還可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退回代開票專票所繳付的所得稅。除此之外，假如經(jīng)營者2019年一季度的銷售總額未超出30萬余元，早期代開票15萬余元普票時(shí)交納的所得稅還可以在申請本季度所得稅時(shí)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退回。