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??為深入貫徹落實(shí)習(xí)總書(shū)記在2019年新春賀詞中特別強(qiáng)調(diào)的“減稅降費(fèi)政策對(duì)策要根深蒂固，讓公司輕裝前行”重要指示，及其2019年1月9日國(guó)務(wù)院辦公廳常務(wù)會(huì)明確的中小企業(yè)普惠性降稅對(duì)策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，培養(yǎng)銷售市場(chǎng)魅力，推動(dòng)形成積極主動(dòng)的社會(huì)發(fā)展預(yù)估，提升現(xiàn)行政策普及度，提高經(jīng)營(yíng)者和交費(fèi)人幸福感，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局重慶稅務(wù)局核算了中小企業(yè)普惠性稅收減免相關(guān)政策，并依照“現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)”“政策依據(jù)”“執(zhí)行時(shí)間”“享有行為主體”“享有標(biāo)準(zhǔn)”五個(gè)方面逐一整理，有利于眾多經(jīng)營(yíng)者查看可用、學(xué)精用足合乎本身必須的稅收政策。

??本引導(dǎo)核算的現(xiàn)行政策截止期為2019年1月。引導(dǎo)是對(duì)經(jīng)營(yíng)者和各界人士可用稅收優(yōu)惠政策給予的現(xiàn)行政策參照，不當(dāng)作經(jīng)營(yíng)者稅收解決的根據(jù)，稅務(wù)單位在稅收管理中也不可引入做為執(zhí)法依據(jù)。我區(qū)將根據(jù)國(guó)家政策變化按時(shí)對(duì)引導(dǎo)具體內(nèi)容開(kāi)展升級(jí)健全。

??一、所得稅

??【現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)】

??1.2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模經(jīng)營(yíng)者總計(jì)月銷售額不得超過(guò)10萬(wàn)余元（以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額未超出30萬(wàn)余元）的，增值稅免稅。

??2.可用所得稅差額納稅的，以差值后的銷售總額明確能否享有稅收優(yōu)惠政策。

??3.2019年1月1日起，經(jīng)營(yíng)者不會(huì)再各自計(jì)算銷售貨物、勞務(wù)公司的銷售總額和銷售、固定資產(chǎn)的銷售總額，不會(huì)再各自享有中小企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策。

??4.按固定期限繳稅的一般納稅人可以選擇以1月或1個(gè)一季度為納稅期限，一經(jīng)挑選，一個(gè)年度內(nèi)不能變動(dòng)。

??5.轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（以1個(gè)月為1個(gè)繳稅期）或是持續(xù)4個(gè)一季度（以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期）總計(jì)銷售總額未超出500萬(wàn)的一般納稅人（包含“房地產(chǎn)營(yíng)改增”示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者），在2019年12月31日前，可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。

??6.依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求理應(yīng)預(yù)繳稅款稅金的一般納稅人，凡在預(yù)繳稅款地建立的月銷售額未超出10萬(wàn)余元的，本期不用預(yù)繳增值稅?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號(hào)）下達(dá)前已預(yù)繳增值稅的，能夠向預(yù)繳稅款地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。

??7.一般納稅人里的企業(yè)和個(gè)體戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其繳稅期、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號(hào)）第六條及其別的政策要求明確是不是預(yù)繳稅款；別的本人銷售不動(dòng)產(chǎn)，再次依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求征免增值稅。

??【政策依據(jù)】

??《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通告》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)）、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號(hào)）。

??【執(zhí)行時(shí)間】

??2019年1月1日至2021年12月31日

??【享有行為主體】

??增值稅小規(guī)模經(jīng)營(yíng)者

??【享有標(biāo)準(zhǔn)】

??1.一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，總計(jì)月銷售額未超出10萬(wàn)余元（以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額未超出30萬(wàn)余元，相同）的，增值稅免稅。

??2.一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，總計(jì)月銷售額超出10萬(wàn)余元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額后未超出10萬(wàn)余元的，其銷售貨物、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷獲得的銷售總額增值稅免稅。

??二、所得稅

??（一）小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策

??【現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)】

??對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)余元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但不得超過(guò)300萬(wàn)余元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

??【政策依據(jù)】

??《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通告》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)）、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)）、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定〈中華人民共和國(guó)所得稅月（季）度預(yù)交所得稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等一部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第3號(hào)）。

??【執(zhí)行時(shí)間】

??2019年1月1日至2021年12月31日

??【享有行為主體】

??小微企業(yè)

??【享有標(biāo)準(zhǔn)】

??1.小微企業(yè)就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且另外合乎本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)300萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)300人、總資產(chǎn)不得超過(guò)5000萬(wàn)余元等三個(gè)條件的公司。

??2.從業(yè)人數(shù)，主要包括與公司建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接收的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。

??3.所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。

??4.年終正中間開(kāi)張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)繳稅本年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。

??5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享有。

??6.預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，小微企業(yè)的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值，暫按本年度截止到今天申請(qǐng)隸屬期終的狀況開(kāi)展分辨。在其中，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)值對(duì)比稅務(wù)〔2019〕13號(hào)文件的第二條中“全年度一季度均值”的計(jì)算公式，測(cè)算截止到今天申請(qǐng)隸屬期終的一季度均值；本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值暫按截止到今天申請(qǐng)隸屬期終不得超過(guò)300萬(wàn)余元的規(guī)范分辨。

??7.原不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司，在年正中間預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，按《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)）第三條要求分辨合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)依照截止到今天申請(qǐng)隸屬期終總計(jì)狀況測(cè)算享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。本年度先前期內(nèi)因不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)交的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣。

??8.按月度總結(jié)預(yù)繳稅款所得稅的公司，在本年度4月、7月、10月預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)，要是依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)）第三條要求分辨合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，下一個(gè)預(yù)繳稅款申報(bào)期起調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)，一經(jīng)調(diào)節(jié)，本年度內(nèi)不會(huì)再變動(dòng)。

??9.公司預(yù)繳稅款所得稅時(shí)已享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策，年度匯算清繳所得稅時(shí)不符合要求標(biāo)準(zhǔn)的，理應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅稅金。

??10.小微企業(yè)在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，就可以享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

??（二）創(chuàng)投企業(yè)稅收政策

??【現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)】

??1.股份合作制創(chuàng)投公司采用股權(quán)投資基金方法對(duì)外直接投資于種籽期、初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24月）的，能夠依照投資總額的70%在股份擁有滿2年當(dāng)時(shí)抵稅該公司化創(chuàng)投公司的應(yīng)納稅額，當(dāng)時(shí)不夠抵稅的，能夠在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅。

??2.有限合伙企業(yè)制創(chuàng)投公司采用股權(quán)投資基金方法對(duì)外直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年，該合作經(jīng)營(yíng)創(chuàng)投企業(yè)的法定代表人合作伙伴能夠依照對(duì)初創(chuàng)期科技型企業(yè)投資總額的70%抵減法定代表人合作伙伴從合作經(jīng)營(yíng)創(chuàng)投企業(yè)分得的所得的，當(dāng)時(shí)不夠抵稅的，能夠在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅；該合作經(jīng)營(yíng)創(chuàng)投企業(yè)的本人合作伙伴能夠依照對(duì)初創(chuàng)期科技型企業(yè)投資總額的70%抵減本人合作伙伴從合作經(jīng)營(yíng)創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得，當(dāng)時(shí)不夠抵稅的，能夠在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅。

??【政策依據(jù)】

??《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資人本人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕55號(hào)）、《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通告》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)）。

??【執(zhí)行時(shí)間】

??2019年1月1日至2021年12月31日

??【享有行為主體】

??創(chuàng)投公司

??【享有標(biāo)準(zhǔn)】

??1.初創(chuàng)期科技型企業(yè)，應(yīng)并且合乎下列標(biāo)準(zhǔn)：

??（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地域）申請(qǐng)注冊(cè)創(chuàng)立、推行查賬征收的居民企業(yè)；

??（2）接納項(xiàng)目投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)300人，當(dāng)中具備高校大學(xué)本科學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不少于30%；總資產(chǎn)和年銷售收入均不得超過(guò)5000萬(wàn)余元；

??（3）接納項(xiàng)目投資時(shí)開(kāi)設(shè)時(shí)長(zhǎng)不得超過(guò)5年（60月）；

??（4）接納項(xiàng)目投資時(shí)及其接納項(xiàng)目投資后2年之內(nèi)未能海內(nèi)外證交所發(fā)售；

??（5）進(jìn)行項(xiàng)目投資當(dāng)初及下一繳稅本年度，研發(fā)支出總金額占成本開(kāi)支的比例不小于20%。

??2.享有本通告要求稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)投公司，應(yīng)并且合乎下列標(biāo)準(zhǔn)：

??（1）在中國(guó)境內(nèi)（沒(méi)有港、澳、臺(tái)地域）申請(qǐng)注冊(cè)創(chuàng)立、推行查賬征收的居民企業(yè)或合作經(jīng)營(yíng)創(chuàng)投企業(yè)，且不歸屬于被項(xiàng)目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)的發(fā)起者；

??（2）合乎《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10單位令第39號(hào)）要求或是《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（中國(guó)證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）有關(guān)股權(quán)投資公司的特殊規(guī)定，依照以上要求進(jìn)行辦理備案且標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行；

??（3）項(xiàng)目投資后2今年年底，創(chuàng)投公司以及關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有被項(xiàng)目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)的股權(quán)比例總計(jì)應(yīng)小于50%。

??3.享有本通告要求的稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目投資，僅限根據(jù)向被項(xiàng)目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)立即現(xiàn)金支付方法獲得的股權(quán)投資基金，不包括轉(zhuǎn)讓別的公司股東的總量股份。

??4.實(shí)行時(shí)間前2年之內(nèi)產(chǎn)生的投入，在實(shí)施時(shí)間后項(xiàng)目投資滿2年，且合乎本通告要求的其它情況的，還可以可用《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資人本人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕55號(hào)）要求的稅收優(yōu)惠政策。

??5.2019年1月1日到2021年12月31日期內(nèi)產(chǎn)生的投入，項(xiàng)目投資滿2年且合乎本通告要求和稅務(wù)〔2018〕55號(hào)文件要求的其它情況的，能夠可用稅務(wù)〔2018〕55號(hào)文件要求的稅收優(yōu)惠政策。

??6.2019年1月1此前2年之內(nèi)產(chǎn)生的投入，自2019年1月1之日起項(xiàng)目投資滿2年且合乎本通告要求和稅務(wù)〔2018〕55號(hào)文件要求的其它情況的，能夠可用稅務(wù)〔2018〕55號(hào)文件要求的稅收優(yōu)惠政策。

??7.經(jīng)營(yíng)者自主判定是不是合乎優(yōu)惠政策并自主測(cè)算減免稅額，根據(jù)填寫(xiě)所得稅所得稅申報(bào)表享有稅收優(yōu)惠政策，與此同時(shí)，核算和保留相關(guān)資料存查。