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??為深入貫徹落實習總書記在2019年新春賀詞中特別強調(diào)的“減稅降費政策對策要根深蒂固，讓公司輕裝前行”重要指示，及其2019年1月9日國務院辦公廳常務會明確的中小企業(yè)普惠性降稅對策，進一步減輕企業(yè)負擔，培養(yǎng)銷售市場魅力，推動形成積極主動的社會發(fā)展預估，提升現(xiàn)行政策普及度，提高經(jīng)營者和交費人幸福感，我國稅務質(zhì)監(jiān)總局重慶稅務局核算了中小企業(yè)普惠性稅收減免相關(guān)政策，并依照“現(xiàn)行政策關(guān)鍵點”“政策依據(jù)”“執(zhí)行時間”“享有行為主體”“享有標準”五個方面逐一整理，有利于眾多經(jīng)營者查看可用、學精用足合乎本身必須的稅收政策。

??本引導核算的現(xiàn)行政策截止期為2019年1月。引導是對經(jīng)營者和各界人士可用稅收優(yōu)惠政策給予的現(xiàn)行政策參照，不當作經(jīng)營者稅收解決的根據(jù)，稅務單位在稅收管理中也不可引入做為執(zhí)法依據(jù)。我區(qū)將根據(jù)國家政策變化按時對引導具體內(nèi)容開展升級健全。

??一、所得稅

??【現(xiàn)行政策關(guān)鍵點】

??1.2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模經(jīng)營者總計月銷售額不得超過10萬余元（以1個一季度為1個繳稅期的，一季度銷售總額未超出30萬余元）的，增值稅免稅。

??2.可用所得稅差額納稅的，以差值后的銷售總額明確能否享有稅收優(yōu)惠政策。

??3.2019年1月1日起，經(jīng)營者不會再各自計算銷售貨物、勞務公司的銷售總額和銷售、固定資產(chǎn)的銷售總額，不會再各自享有中小企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策。

??4.按固定期限繳稅的一般納稅人可以選擇以1月或1個一季度為納稅期限，一經(jīng)挑選，一個年度內(nèi)不能變動。

??5.轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（以1個月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個一季度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬的一般納稅人（包含“房地產(chǎn)營改增”示范點經(jīng)營者），在2019年12月31日前，可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。

??6.依照現(xiàn)行標準要求理應預繳稅款稅金的一般納稅人，凡在預繳稅款地建立的月銷售額未超出10萬余元的，本期不用預繳增值稅。《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）下達前已預繳增值稅的，能夠向預繳稅款地負責人稅務行政機關(guān)申請辦理退回。

??7.一般納稅人里的企業(yè)和個體戶銷售不動產(chǎn)，應按其繳稅期、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）第六條及其別的政策要求明確是不是預繳稅款；別的本人銷售不動產(chǎn)，再次依照現(xiàn)行標準要求征免增值稅。

??【政策依據(jù)】

??《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通告》（稅務〔2019〕13號）、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）。

??【執(zhí)行時間】

??2019年1月1日至2021年12月31日

??【享有行為主體】

??增值稅小規(guī)模經(jīng)營者

??【享有標準】

??1.一般納稅人產(chǎn)生所得稅應納稅額銷售行為，總計月銷售額未超出10萬余元（以1個一季度為1個繳稅期的，一季度銷售總額未超出30萬余元，相同）的，增值稅免稅。

??2.一般納稅人產(chǎn)生所得稅應納稅額銷售行為，總計月銷售額超出10萬余元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額后未超出10萬余元的，其銷售貨物、勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷獲得的銷售總額增值稅免稅。

??二、所得稅

??（一）小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策

??【現(xiàn)行政策關(guān)鍵點】

??對小微企業(yè)年應納稅額不得超過100萬余元的一部分，減征25%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對年應納稅額超出100萬余元但不得超過300萬余元的一部分，減征50%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

??【政策依據(jù)】

??《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通告》（稅務〔2019〕13號）、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定〈中華人民共和國所得稅月（季）度預交所得稅申報表（A類，2018年版）〉等一部分表單樣式及填報說明的通告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第3號）。

??【執(zhí)行時間】

??2019年1月1日至2021年12月31日

??【享有行為主體】

??小微企業(yè)

??【享有標準】

??1.小微企業(yè)就是指從業(yè)我國非限制和嚴禁領(lǐng)域，且另外合乎本年度應納稅額不得超過300萬余元、從業(yè)人數(shù)不得超過300人、總資產(chǎn)不得超過5000萬余元等三個條件的公司。

??2.從業(yè)人數(shù)，主要包括與公司建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接收的勞務派遣用工總數(shù)。

??3.所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應按公司全年度的一季度均值明確。

??4.年終正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，因其具體經(jīng)營期作為一個繳稅本年度明確以上有關(guān)指標值。

??5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享有。

??6.預繳稅款所得稅時，小微企業(yè)的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、本年度應納稅額指標值，暫按本年度截止到今天申請隸屬期終的狀況開展分辨。在其中，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)指標值對比稅務〔2019〕13號文件的第二條中“全年度一季度均值”的計算公式，測算截止到今天申請隸屬期終的一季度均值；本年度應納稅額指標值暫按截止到今天申請隸屬期終不得超過300萬余元的規(guī)范分辨。

??7.原不符小微企業(yè)標準的公司，在年正中間預繳稅款所得稅時，按《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）第三條要求分辨合乎小微企業(yè)標準的，應依照截止到今天申請隸屬期終總計狀況測算享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。本年度先前期內(nèi)因不符小微企業(yè)標準而多預交的所得稅稅金，可在之后一季度應預繳稅款的所得稅稅金中抵扣。

??8.按月度總結(jié)預繳稅款所得稅的公司，在本年度4月、7月、10月預繳稅款申請時，要是依照《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）第三條要求分辨合乎小微企業(yè)標準的，下一個預繳稅款申報期起調(diào)節(jié)為按一季度預繳稅款申請，一經(jīng)調(diào)節(jié)，本年度內(nèi)不會再變動。

??9.公司預繳稅款所得稅時已享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策，年度匯算清繳所得稅時不符合要求標準的，理應按規(guī)定補交所得稅稅金。

??10.小微企業(yè)在預繳稅款和年度匯算清繳所得稅時，根據(jù)填好所得稅申報表相關(guān)內(nèi)容，就可以享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

??（二）創(chuàng)投企業(yè)稅收政策

??【現(xiàn)行政策關(guān)鍵點】

??1.股份合作制創(chuàng)投公司采用股權(quán)投資基金方法對外直接投資于種籽期、初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24月）的，能夠依照投資總額的70%在股份擁有滿2年當時抵稅該公司化創(chuàng)投公司的應納稅額，當時不夠抵稅的，能夠在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅。

??2.有限合伙企業(yè)制創(chuàng)投公司采用股權(quán)投資基金方法對外直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年，該合作經(jīng)營創(chuàng)投企業(yè)的法定代表人合作伙伴能夠依照對初創(chuàng)期科技型企業(yè)投資總額的70%抵減法定代表人合作伙伴從合作經(jīng)營創(chuàng)投企業(yè)分得的所得的，當時不夠抵稅的，能夠在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅；該合作經(jīng)營創(chuàng)投企業(yè)的本人合作伙伴能夠依照對初創(chuàng)期科技型企業(yè)投資總額的70%抵減本人合作伙伴從合作經(jīng)營創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得，當時不夠抵稅的，能夠在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅。

??【政策依據(jù)】

??《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資人本人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務總局〔2018〕55號）、《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通告》（稅務〔2019〕13號）。

??【執(zhí)行時間】

??2019年1月1日至2021年12月31日

??【享有行為主體】

??創(chuàng)投公司

??【享有標準】

??1.初創(chuàng)期科技型企業(yè)，應并且合乎下列標準：

??（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地域）申請注冊創(chuàng)立、推行查賬征收的居民企業(yè)；

??（2）接納項目投資時，從業(yè)人數(shù)不得超過300人，當中具備高校大學本科學歷的從業(yè)人數(shù)不少于30%；總資產(chǎn)和年銷售收入均不得超過5000萬余元；

??（3）接納項目投資時開設時長不得超過5年（60月）；

??（4）接納項目投資時及其接納項目投資后2年之內(nèi)未能海內(nèi)外證交所發(fā)售；

??（5）進行項目投資當初及下一繳稅本年度，研發(fā)支出總金額占成本開支的比例不小于20%。

??2.享有本通告要求稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)投公司，應并且合乎下列標準：

??（1）在中國境內(nèi)（沒有港、澳、臺地域）申請注冊創(chuàng)立、推行查賬征收的居民企業(yè)或合作經(jīng)營創(chuàng)投企業(yè)，且不歸屬于被項目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)的發(fā)起者；

??（2）合乎《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10單位令第39號）要求或是《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（中國證監(jiān)會令第105號）有關(guān)股權(quán)投資公司的特殊規(guī)定，依照以上要求進行辦理備案且標準運行；

??（3）項目投資后2今年年底，創(chuàng)投公司以及關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有被項目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)的股權(quán)比例總計應小于50%。

??3.享有本通告要求的稅收優(yōu)惠的項目投資，僅限根據(jù)向被項目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)立即現(xiàn)金支付方法獲得的股權(quán)投資基金，不包括轉(zhuǎn)讓別的公司股東的總量股份。

??4.實行時間前2年之內(nèi)產(chǎn)生的投入，在實施時間后項目投資滿2年，且合乎本通告要求的其它情況的，還可以可用《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資人本人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務總局〔2018〕55號）要求的稅收優(yōu)惠政策。

??5.2019年1月1日到2021年12月31日期內(nèi)產(chǎn)生的投入，項目投資滿2年且合乎本通告要求和稅務〔2018〕55號文件要求的其它情況的，能夠可用稅務〔2018〕55號文件要求的稅收優(yōu)惠政策。

??6.2019年1月1此前2年之內(nèi)產(chǎn)生的投入，自2019年1月1之日起項目投資滿2年且合乎本通告要求和稅務〔2018〕55號文件要求的其它情況的，能夠可用稅務〔2018〕55號文件要求的稅收優(yōu)惠政策。

??7.經(jīng)營者自主判定是不是合乎優(yōu)惠政策并自主測算減免稅額，根據(jù)填寫所得稅所得稅申報表享有稅收優(yōu)惠政策，與此同時，核算和保留相關(guān)資料存查。