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提醒——閱讀文章文中，請(qǐng)參照新政策:國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第42號(hào) 國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示有關(guān)持續(xù)執(zhí)行全年度一次性獎(jiǎng)金等個(gè)稅稅收優(yōu)惠政策的公示

《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（稅務(wù)[2018]164號(hào)）要求，居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，合乎《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)稅方式難題的通告》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）要求的，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得，以全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12月獲得的金額，根據(jù)本通告應(yīng)附按月計(jì)算后的綜合性所得稅稅率表（下稱(chēng)月度總結(jié)稅率表），確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)，獨(dú)立測(cè)算繳稅。計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額＝全年度一次性獎(jiǎng)金收益×稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，還可以挑選劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算繳稅。

自2022年1月1之日起，居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算交納個(gè)稅。

為了更好地便捷計(jì)算居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，劃入與不并入當(dāng)初綜合所得測(cè)算交納個(gè)稅，其所交納個(gè)人所得稅的差別，特設(shè)計(jì)了一張EXCEL開(kāi)展測(cè)算研究。

提醒——被擋住一部分為："181920))))))))"

以《案例解析新全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法的兩個(gè)變化、一大難題》中的實(shí)例作個(gè)試算：

1）、中低收入實(shí)例：

某公司業(yè)務(wù)員張三2019年每個(gè)月均值發(fā)工資6000元，容許扣減的社會(huì)保險(xiǎn)等專(zhuān)項(xiàng)扣除花費(fèi)500元、每個(gè)月專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元；張三2019年2月獲得2018年度全年度一次性獎(jiǎng)金36000元；張三并沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬所得等別的綜合所得收益。

a、假如張三挑選將全年度一次性獎(jiǎng)金劃入本年度綜合所得測(cè)算繳納個(gè)稅，則張三2019綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入如下所示：

（6000×12 36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元

其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：

6000×3%=180元

b、假如張三挑選將全年度一次性獎(jiǎng)金不劃入本年度綜合所得，獨(dú)立測(cè)算繳納個(gè)稅，則張三2019綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入如下所示：

6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0

綜合所得不繳納個(gè)稅。

全年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅：

36000÷12=3000元，相匹配全年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率3%，因而應(yīng)繳納個(gè)稅為：

36000×3%=1080元。

二種計(jì)稅方法對(duì)比，顯著是由全年度一次性獎(jiǎng)金記入本年度綜合所得測(cè)算繳納個(gè)稅更合適。

年工資薪金所得

72000

一次性獎(jiǎng)金

36000

稿酬所得

0

勞務(wù)所得

0

開(kāi)發(fā)權(quán)所得的

0

花費(fèi)６萬(wàn)

60000

總計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除

6000

總計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除額外

36000

總計(jì)別的扣減

0

劃入一次性獎(jiǎng)金的綜合所得全年度應(yīng)納稅額

6000

不劃入一次性獎(jiǎng)金的綜合所得全年度應(yīng)納稅額

-30000

一次性獎(jiǎng)金劃入綜合所得應(yīng)交個(gè)稅

180

一次性獎(jiǎng)金不劃入綜合所得應(yīng)交個(gè)稅

0

一次性獎(jiǎng)金獨(dú)立應(yīng)交個(gè)稅

1080

一次性獎(jiǎng)金不劃入綜合所得應(yīng)交個(gè)稅

1080

2）、高收入實(shí)例：

某公司業(yè)務(wù)員李四2019年每個(gè)月均值發(fā)工資30000元，容許扣減的社會(huì)保險(xiǎn)等專(zhuān)項(xiàng)扣除花費(fèi)1500元、每個(gè)月專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元；李四2019年2月獲得2018年度全年度一次性獎(jiǎng)金360000元；李四并沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬所得等別的綜合所得收益。

c、假如李四挑選將全年度一次性獎(jiǎng)金劃入本年度綜合所得測(cè)算繳納個(gè)稅，則李四2019綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入如下所示：

30000×12 360000-5000×12-1500×12-3000×12=606000元

其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：

606000×30%－52920=128880元

d、假如李四挑選將全年度一次性獎(jiǎng)金不劃入本年度綜合所得，獨(dú)立測(cè)算繳納個(gè)稅，則張李四2019綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入如下所示：

30000×12－5000×12－1500×12－3000×12=246000元

綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：

246000×20%－16920=32280元

全年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅：

360000÷12=30000元，相匹配全年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率25%，因而應(yīng)繳納個(gè)稅為：

360000×25%－2660=87340元。

李四一共繳納個(gè)稅119620元。

二種計(jì)稅方法對(duì)比，顯著是由全年度一次性獎(jiǎng)金不劃入本年度綜合所得測(cè)算繳納個(gè)稅更合適。

年工資薪金所得

360000

一次性獎(jiǎng)金

360000

稿酬所得

0

勞務(wù)所得

0

開(kāi)發(fā)權(quán)所得的

0

花費(fèi)６萬(wàn)

60000

總計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除

18000

總計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除額外

36000

總計(jì)別的扣減

0

劃入一次性獎(jiǎng)金的綜合所得全年度應(yīng)納稅額

606000

不劃入一次性獎(jiǎng)金的綜合所得全年度應(yīng)納稅額

246000

一次性獎(jiǎng)金劃入綜合所得應(yīng)交個(gè)稅

128880

一次性獎(jiǎng)金不劃入綜合所得應(yīng)交個(gè)稅

32280

一次性獎(jiǎng)金獨(dú)立應(yīng)交個(gè)稅

87340

一次性獎(jiǎng)金不劃入綜合所得應(yīng)交個(gè)稅

119620