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提醒——閱讀文章文中，請參照新政策:國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第42號 國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示有關(guān)持續(xù)執(zhí)行全年度一次性獎金等個稅稅收優(yōu)惠政策的公示

《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（稅務(wù)[2018]164號）要求，居民個人獲得全年度一次性獎金，合乎《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個稅方式難題的通告》（國稅發(fā)[2005]9號）要求的，在2021年12月31日前，不劃入當初綜合所得，以全年度一次性獎金收益除于12月獲得的金額，根據(jù)本通告應(yīng)附按月計算后的綜合性所得稅稅率表（下稱月度總結(jié)稅率表），確認稅率和速算扣除數(shù)，獨立測算繳稅。計算方法為：

應(yīng)納稅所得額＝全年度一次性獎金收益×稅率－速算扣除數(shù)

居民個人獲得全年度一次性獎金，還可以挑選劃入當初綜合所得測算繳稅。

自2022年1月1之日起，居民個人獲得全年度一次性獎金，應(yīng)劃入當初綜合所得測算交納個稅。

為了更好地便捷計算居民個人獲得全年度一次性獎金，劃入與不并入當初綜合所得測算交納個稅，其所交納個人所得稅的差別，特設(shè)計了一張EXCEL開展測算研究。

提醒——被擋住一部分為："181920))))))))"

以《案例解析新全年一次性獎金計稅方法的兩個變化、一大難題》中的實例作個試算：

1）、中低收入實例：

某公司業(yè)務(wù)員張三2019年每個月均值發(fā)工資6000元，容許扣減的社會保險等專項扣除花費500元、每個月專項附加扣除3000元；張三2019年2月獲得2018年度全年度一次性獎金36000元；張三并沒有勞務(wù)報酬所得等別的綜合所得收益。

a、假如張三挑選將全年度一次性獎金劃入本年度綜合所得測算繳納個稅，則張三2019綜合所得個人所得稅應(yīng)稅收入如下所示：

（6000×12 36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元

其綜合所得應(yīng)繳納個稅：

6000×3%=180元

b、假如張三挑選將全年度一次性獎金不劃入本年度綜合所得，獨立測算繳納個稅，則張三2019綜合所得個人所得稅應(yīng)稅收入如下所示：

6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0

綜合所得不繳納個稅。

全年度一次性獎金應(yīng)繳納個稅：

36000÷12=3000元，相匹配全年度一次性獎金個稅稅率3%，因而應(yīng)繳納個稅為：

36000×3%=1080元。

二種計稅方法對比，顯著是由全年度一次性獎金記入本年度綜合所得測算繳納個稅更合適。

年工資薪金所得

72000

一次性獎金

36000

稿酬所得

0

勞務(wù)所得

0

開發(fā)權(quán)所得的

0

花費６萬

60000

總計專項扣除

6000

總計專項扣除額外

36000

總計別的扣減

0

劃入一次性獎金的綜合所得全年度應(yīng)納稅額

6000

不劃入一次性獎金的綜合所得全年度應(yīng)納稅額

-30000

一次性獎金劃入綜合所得應(yīng)交個稅

180

一次性獎金不劃入綜合所得應(yīng)交個稅

0

一次性獎金獨立應(yīng)交個稅

1080

一次性獎金不劃入綜合所得應(yīng)交個稅

1080

2）、高收入實例：

某公司業(yè)務(wù)員李四2019年每個月均值發(fā)工資30000元，容許扣減的社會保險等專項扣除花費1500元、每個月專項附加扣除3000元；李四2019年2月獲得2018年度全年度一次性獎金360000元；李四并沒有勞務(wù)報酬所得等別的綜合所得收益。

c、假如李四挑選將全年度一次性獎金劃入本年度綜合所得測算繳納個稅，則李四2019綜合所得個人所得稅應(yīng)稅收入如下所示：

30000×12 360000-5000×12-1500×12-3000×12=606000元

其綜合所得應(yīng)繳納個稅：

606000×30%－52920=128880元

d、假如李四挑選將全年度一次性獎金不劃入本年度綜合所得，獨立測算繳納個稅，則張李四2019綜合所得個人所得稅應(yīng)稅收入如下所示：

30000×12－5000×12－1500×12－3000×12=246000元

綜合所得應(yīng)繳納個稅：

246000×20%－16920=32280元

全年度一次性獎金應(yīng)繳納個稅：

360000÷12=30000元，相匹配全年度一次性獎金個稅稅率25%，因而應(yīng)繳納個稅為：

360000×25%－2660=87340元。

李四一共繳納個稅119620元。

二種計稅方法對比，顯著是由全年度一次性獎金不劃入本年度綜合所得測算繳納個稅更合適。

年工資薪金所得

360000

一次性獎金

360000

稿酬所得

0

勞務(wù)所得

0

開發(fā)權(quán)所得的

0

花費６萬

60000

總計專項扣除

18000

總計專項扣除額外

36000

總計別的扣減

0

劃入一次性獎金的綜合所得全年度應(yīng)納稅額

606000

不劃入一次性獎金的綜合所得全年度應(yīng)納稅額

246000

一次性獎金劃入綜合所得應(yīng)交個稅

128880

一次性獎金不劃入綜合所得應(yīng)交個稅

32280

一次性獎金獨立應(yīng)交個稅

87340

一次性獎金不劃入綜合所得應(yīng)交個稅

119620