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★★工資薪金所得應納稅所得額的測算

1.一般要求

（1）每一次收益不夠4000元的：

應納稅所得額=應納稅額×稅率

或=（每一次總收入額-800）×20%

（2）每一次收益在4000元以上的：

應納稅所得額=應納稅額×稅率

或=每一次總收入額×（1-20%）×20%

（3）每一次收益的應納稅額超出20000元的：

應納稅所得額=應納稅額×稅率-速算扣除數

或=每一次總收入額×（1-20%）×稅率-速算扣除數

2.獨特要求：為經營者代付款稅金的計算方式

【關鍵問題】將經營者獲得的未含稅收益計算為應納稅額。

（1）未含稅總收入額不超過3360元的：

①應納稅額=（未含稅總收入額-800）÷（1-20%）

②應納稅所得額=應納稅額×20%

（2）未含稅總收入額超出3360元的：

①應納稅額=［（未含稅總收入額-速算扣除數）×（1-20%）］÷［1-征收率×（1-20%）］

或=［（未含稅總收入額-速算扣除數）×（1-20%）］÷當級計算指數

②應納稅所得額=應納稅額×稅率-速算扣除數

3.本人做兼職獲得收益?zhèn)€人所得稅的繳稅

本人做兼職獲得收益應依照“工資薪金所得”新項目交納個人所得稅。

【練習題·單項選擇題】某藝人獲得稅后工資工資薪金所得3000元，付款企業(yè)應代付款的個人所得稅為（ ）元。

A.500

B.520

C.550

D.560

【回答】C

【分析】應代付款個人所得稅=（3000－800）÷（1－20%）×20%=550（元）。

★★稿酬所得應納稅所得額的測算

1.每一次收益不夠4 000元的：

應納稅所得額=應納稅額×稅率×（1-30%）

=（每一次總收入額-800）×20%×（1-30%）

2.每一次收益在4 000元以上的：

應納稅所得額=應納稅額×稅率×（1-30%）

=每一次總收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

【練習題·單項選擇題】2016年在我國某文學家出版發(fā)行一部經典小說，2月份接到預付款稿費20000元，4月份小說集宣布出版發(fā)行又獲得稿費20000元；10月份將小說集稿件在海外某一個公布競拍，獲得收益100000元，并按所在國的相關要求交納了個人所得稅10000元。該文學家以上收益在我國地區(qū)應交納個人所得稅（ ）元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

【回答】B

【分析】同一著作在發(fā)行和發(fā)布時，以預付款稿費或分批付款稿費等方式獲得的稿費收益，應合拼為一次計稅個人所得稅。創(chuàng)作者將自身的文本著作圖稿正本或影印件競拍獲得的所得的，依照“特許權使用費所得的”新項目測算交納個人所得稅。

在海外某一個競拍小說集稿件的扣減額度=100000×（1－20%）×20%=16000（元）

在海外已繳稅款為10000元，應當在中國補交個人所得稅=16000－10000=6000（元）

該文學家在我國地區(qū)應交納個人所得稅=（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋6000=10480（元）。