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知識要點：對機關事業(yè)單位的承包合同、租賃經(jīng)營所得應納稅所得額的測算

　　1.征收率：5級超額累進稅率

　　2.納稅期限：年

　　3.應納稅額＝繳稅本年度收入總額－必需花費

　?。?）繳稅本年度收入總額＝分到的經(jīng)營利潤 薪水、薪酬類型的所得的

　　留意：繳稅本年度收入總額中包含項目承包人本人薪水，但不包括上交的承包費

　　承攬的公司完成的盈利是30萬余元，上交的承包費為5萬余元，這時分到的經(jīng)營利潤是30－5＝25（萬余元），企業(yè)員工的薪水是8萬余元，這時繳稅本年度收入總額為30－5＋8＝33（萬余元）

　?。?）必需花費為3500元/月；42000元/年

　　【練習題·數(shù)學計算題】2016年1月1日，張欣與其說所處的機關事業(yè)單位簽署承包經(jīng)營合同運營旅社。2016年招待所完成承包合同盈利150000（含張欣薪水），按合同條款張欣每一年應上交承包費30000元。請測算張欣2016年應繳個人所得稅。

 

 

『答案解析』

　　張欣應納稅額＝150000－30000－42000＝78000（元）

　　應繳個人所得稅＝78000×30%－9750＝13650（元）

知識要點：工資薪金所得應納稅所得額的測算

　?。ㄒ唬{稅額

　　預算定額或定率扣減

　　總收入額不超過4000元的依照800的預算定額開展扣減，假如高于4000元，依照定率20%扣減。

　　（二）征收率

　　按應納稅額明確稅率

　?。ㄈ{稅所得額＝應納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

　　工資薪金所得適用的稅率表

等比級數(shù)

每一次應納稅額

征收率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的一部分

20

0

2

超出20000～50000元的一部分

30

2000

3

超出50000元的一部分

40

7000

　　【練習題·單項選擇題】歌手李某一次獲得演出收益60000元，其應納稅額的個人所得稅稅款是（?。┰?。

　　A.9600　　B.12000　　C.12400　　D.14400

 

 

『標準答案』C

『答案解析』

　　應納稅額＝60000×（1－20%）＝48000（元）

　　征收率30%，速算扣除數(shù)2000元

　　應納稅所得額＝48000×30%－2000＝12400（元）

　　（四）為經(jīng)營者代付款稅金的計算方式

　　1.未含稅勞務報酬所得收益稅率表

等比級數(shù)

未含稅勞務報酬所得總收入額

征收率

速算扣除數(shù)

計算指數(shù)

1

超出800元～3360元的一部分

20%

0

無

2

超出3360元～21000元一部分

20%

0

84%

3

超出21000元～49500元一部分

30%

2000

76%

4

超出49500元一部分

40%

7000

68%

　　2.未含稅勞務報酬所得分界線的測算

價稅合計收益

應納稅額

應納稅所得額

未含稅勞務報酬所得收益

4000元

3200元

640元

3360元

25000元

20000元

4000元

21000元

62500元

50000元

13000元

49500元

　　3.計算指數(shù)

　　【練習題】別人未含稅勞務報酬所得收益65000元，請測算其應繳個人所得稅？

 

 

『答案解析』

　　設價稅合計收益為X

　　X－[（1－20%）40%X－7000]＝65000

　　68%X 7000＝65000

　　X＝（65000－7000）/68%

　　4.如何把未含稅收益計算為價稅合計收益

未含稅收益

征收率

速算扣除數(shù)

價稅合計收益

800～3360元

20%

0

（未含稅收益－160）/80%

3360～21000元

20%

0

未含稅收益/84%

21000～49500元

30%

2000

（未含稅收益－2000）/76%

超出49500元

40%

7000

（未含稅收益－7000）/68%

　　【練習題·數(shù)學計算題】工程師職稱張先生為泰華企業(yè)開展一項建筑工程設計，依照合同條款，企業(yè)應付款張先生的勞務報酬所得48000元，與其說酬勞有關的個人所得稅由企業(yè)代付款。在沒有考慮到別的稅款的情形下，測算企業(yè)應代付款的個人所得稅稅款。

 

 

『答案解析』

　　（1）價稅合計總收入額 ＝（48000－2000）/76%＝60526.32（元）

　?。?）應納稅額＝60526.32×80%＝48421.05（元）

　　（3）應代付款個人所得稅＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元）

　　或：應代付個人所得稅＝價稅合計總收入額－未含稅總收入額＝60526.32－48000＝12526.32（元）

知識要點：稿酬所得應納稅所得額的測算

　　1.應納稅額：預算定額或定率扣減；

　　2.征收率20%，稅款減免30%；

　　3.有關協(xié)作出版書籍問題：應當先一分錢，后扣花費，再交稅。

知識要點：特許權使用費所得的應納稅所得額的測算

情況

應納稅所得額

每一次收益不夠4000元的

應納稅所得額＝（每一次總收入額－800）×20%

每一次收益在4000元以上的

應納稅所得額＝每一次總收入額×（1－20%）×20%

　　【練習題·數(shù)學計算題】王先生3月份獲得特許權使用費所得的50000元。請測算應交納的個人所得稅。

 

 

『標準答案』特許權使用費應交納的個人所得稅＝50000×（1-20%）×20%＝8000（元）