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開票，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常的工作中是一件很一般的事兒，殊不知開錯(cuò)稅票很有可能會(huì)產(chǎn)生很多不便，例如出具了稅票卻結(jié)不上賬？本來是免稅政策貨品，由于稅票分開卻多繳稅金？北京市知名企業(yè)貿(mào)易有限公司做為一家專業(yè)的企業(yè)服務(wù)平臺(tái)，除開給予工商登記、代辦社保之外，還為公司帶來專業(yè)的財(cái)稅服務(wù)。知名企業(yè)高新科技覺得，經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)主題活動(dòng)流程中，接到經(jīng)濟(jì)發(fā)展權(quán)益注入時(shí)，理應(yīng)詳細(xì)情況深入分析，決策是不是必須對(duì)外開放開票，及其怎樣開票。

第一種狀況

企業(yè)會(huì)計(jì)制度不當(dāng)作盈利新項(xiàng)目計(jì)算，稅收優(yōu)惠也不當(dāng)作所得稅征繳新項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)權(quán)益注入，不可出具增值發(fā)票：

1、接到使用者(公司股東、合作伙伴、小區(qū)業(yè)主)資金投入的資產(chǎn)，屬于其他綜合收益。

2、接到的債務(wù)人帶來的負(fù)債性股權(quán)融資，屬于短期內(nèi)或長(zhǎng)期貸款。

3、接到別的部門或本人繳納的、短時(shí)間必須售價(jià)退回的保證金、擔(dān)保金、往來賬等，屬于來往新項(xiàng)目。

提醒：以上第2、3點(diǎn)如后面期內(nèi)產(chǎn)生債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、罰沒款等個(gè)人行為而提升經(jīng)營(yíng)者其他綜合收益，未產(chǎn)生所得稅應(yīng)稅個(gè)人行為的，也不可開票。

4、接到的以受托人為名開票代委托人扣除的賬款，屬于來往新項(xiàng)目。

第二種狀況

企業(yè)會(huì)計(jì)制度通常做為盈利新項(xiàng)目計(jì)算，但稅收優(yōu)惠不當(dāng)作所得稅征繳新項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)權(quán)益注入，不可出具增值發(fā)票，包含：

5、機(jī)關(guān)事業(yè)單位扣除的與此同時(shí)符合條件的政府性基金或是行政部門服務(wù)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))

6、企業(yè)或個(gè)體戶聘請(qǐng)的員工為本部門或是客戶給予得到薪水的服務(wù)項(xiàng)目。(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))

7、企業(yè)或個(gè)體戶為聘請(qǐng)的員工給予服務(wù)項(xiàng)目。(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))

8、依據(jù)我國(guó)命令無嘗給予的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空貨運(yùn)服務(wù)項(xiàng)目，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條要求的用以公益慈善的服務(wù)項(xiàng)目。(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))

9、存款利息。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

10、受益人得到的保險(xiǎn)賠償。(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))

11、房地產(chǎn)業(yè)主管機(jī)構(gòu)或其指定的組織、個(gè)人公積金管理處、開發(fā)設(shè)計(jì)公司和物業(yè)管理服務(wù)企業(yè)代辦的住房專項(xiàng)維修資金。(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))

12、在重大資產(chǎn)重組全過程中，根據(jù)合拼、公司分立、售賣、換置等方法，將所有或一部分實(shí)體財(cái)產(chǎn)及其與其說密切相關(guān)的債務(wù)、負(fù)債和人力資本一并出讓給別的個(gè)人和單位，在其中涉及到的房產(chǎn)、土地使用權(quán)證出讓個(gè)人行為。(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))

13、經(jīng)營(yíng)者獲得的中間政府補(bǔ)貼，不屬于所得稅應(yīng)稅收入，不征繳所得稅。(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第3號(hào))

14、金融商品擁有期內(nèi)(含期滿)獲得的非保底的以上盈利，不屬于貸款利息或利息特性的收益，不征繳所得稅。(稅務(wù)〔2016〕140號(hào))

15、各政黨、團(tuán)委、公會(huì)、婦女聯(lián)合會(huì)、中農(nóng)技協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)扣除團(tuán)費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)員費(fèi)，及其政府部門間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織扣除會(huì)員費(fèi)，屬于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不征繳所得稅。(稅務(wù)〔2016〕68號(hào))

16、供貨或采掘沒經(jīng)生產(chǎn)加工的天然礦泉水(如水利樞紐供貨農(nóng)田灌溉自來水，加工廠自采地表水用以生產(chǎn)制造)，不征繳所得稅。(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))

17、各汽柴油火電廠從政府部門財(cái)政局專用存款賬戶獲得的發(fā)電量補(bǔ)助不屬于要求的價(jià)外費(fèi)用，不記入應(yīng)稅銷售總額，不征繳所得稅。(國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào))

18、對(duì)統(tǒng)一計(jì)算，且經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許歸納交納所得稅的成品油批發(fā)市場(chǎng)銷售企業(yè)跨縣區(qū)配制成品油批發(fā)的，不征繳所得稅。(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第2號(hào))

19、對(duì)國(guó)家管理方法單位履行其管理職責(zé)，派發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，車牌和相關(guān)資格證書等獲得的成本費(fèi)收益，不征繳所得稅。(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào))

20、股權(quán)融資性售后回租業(yè)務(wù)流程中承租人售賣財(cái)產(chǎn)的個(gè)人行為，不屬于所得稅和增值稅征繳范疇，不征繳所得稅和增值稅。 (我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第13號(hào))

提醒：租賃方售賣財(cái)產(chǎn)的個(gè)人行為，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上都不確定損益。

21、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益及其權(quán)益性投資年底分紅。

22、對(duì)經(jīng)銷商、承包商的處罰、索賠償款等。

23、未產(chǎn)生應(yīng)稅個(gè)人行為，對(duì)顧客扣除的退票費(fèi)、收走的誠(chéng)意金、預(yù)付款等。

24、合同終止扣除的合同違約金、賠償費(fèi)等。

第三種狀況

企業(yè)會(huì)計(jì)制度有可能不當(dāng)作盈利新項(xiàng)目計(jì)算，但稅收優(yōu)惠做為所得稅征繳新項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)權(quán)益注入，可以辦理增值發(fā)票，包含：

25、政策容許差額征收所得稅的，在銷售總額中扣減的差值一部分，詳見差值記稅和開稅票規(guī)格的思索。

26、水電工程等商品的轉(zhuǎn)賣。

27、廢舊物資回收、下腳料的市場(chǎng)銷售。

第四種狀況

企業(yè)會(huì)計(jì)制度通常不當(dāng)作盈利新項(xiàng)目計(jì)算，稅收優(yōu)惠也不當(dāng)作所得稅征繳新項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)權(quán)益注入，可是可以出具獨(dú)特的增值發(fā)票，包含：

28、預(yù)付費(fèi)卡售卡公司或是付款組織市場(chǎng)銷售預(yù)付費(fèi)卡，或是接納的在線充值。( 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號(hào) )

29、房產(chǎn)開發(fā)公司市場(chǎng)銷售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目接到的預(yù)付款。(??我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號(hào)?)

30、經(jīng)營(yíng)者已申請(qǐng)交納增值稅未開稅票補(bǔ)開票。(??我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號(hào))

以上三種獨(dú)特情況，開稅票產(chǎn)品名各自挑選601「預(yù)付費(fèi)卡市場(chǎng)銷售和在線充值」、602「市場(chǎng)銷售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目預(yù)付款」、603「已申請(qǐng)交納增值稅未開稅票補(bǔ)開票」，發(fā)票稅率欄填好「不繳稅」，不可辦理所得稅專票。

提醒：除以上四種狀況之外，經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程中所繳納的社會(huì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的注入，理應(yīng)依據(jù)政策要求，依照適用的稅收分類出具增值發(fā)票。