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（一）應納稅額 花費扣減（預算定額或定率）

1．每一次收益不夠 4 000 元的 應納稅額＝每一次總收入額－800 元
2．每一次收益 4 000 元以上的 應納稅額＝每一次總收入額×（1－20%）

（二）應納稅所得額測算

假如經營者的每一次應稅工資薪金所得超出 20 000 元，應推行加持繳稅，其應納稅總額應根據相對應稅 率和速算扣除數測算。

計算方法為：應納稅所得額＝應納稅額×稅率－速算扣除數

（三）工資薪金所得適用的稅率表

 

等比級數

每一次應納稅額

征收率（%）

速算扣除數

1

不超過 20 000 元的一部分

20

0

2

超出 20 000－50 000 元的一部分

30

2 000

3

超出 50 000 元的一部分

40

7 000

【練習題 15-測算選擇題】歌手李某一次獲得演出收益 40 000 元，扣減 20%的成本后，應納稅額為32 000 元。請測算其應繳個人所得稅稅款?！净卮稹繎{稅額＝40 000×（1－20%）＝32 000（元） 應納稅所得額＝32 000×30%－2 000＝7 600（元） 或：20 000×20%＋12 000×30%＝7 600（元）

（四）為經營者代付款稅金的計算方式

1．未含稅勞務報酬所得收益稅率表

 

等比級數

未含稅勞務報酬所得總收入額

征收率

速算扣除數

計算指數

1

超出 800 元-3 360 元一部分

20%

0

無

2

超出 3 360 元-21 000 元一部分

20%

0

84%

3

超出 21 000 元-49 500 元一部分

30%

2 000

76%

4

超出 49 500 元一部分

40%

7 000

68%

2．應納稅所得額測算

（1）未含稅總收入額不超過 3 360 元的：
①應納稅額＝（未含稅總收入額－800）÷（1－20%）
②應納稅所得額＝應納稅額×20%
（2）未含稅總收入額超出 3 360 元的：
①應納稅額＝［（未含稅總收入額－速算扣除數）×（1－20%）］÷［1－征收率×（1－20%）］， 或＝［（未含稅總收入額－速算扣除數）×（1－20%）］÷當級計算指數
②應納稅所得額＝應納稅額×稅率－速算扣除數

【練習題 測算選擇題】工程師職稱張先生為泰華企業(yè)開展一項建筑工程設計，依照合同條款，企業(yè)應支 付張先生的勞務報酬所得 48 000 元，與其說酬勞有關的個人所得稅由企業(yè)代付款。在沒有考慮到別的稅款的情形下， 測算企業(yè)應代付款的個人所得稅稅款。
【回答】
（1）代付款個人所得稅的應納稅額＝[（48 000－2 000）×（1－20%）]÷76%＝48 421．05（元）
（2）代付款個人所得稅＝48 421．05×30%－2 000＝12 526．32（元）

【知識點十】稿酬所得應納稅所得額的測算（★★★）

1．每一次收益不夠 4 000 元的：
應納稅所得額＝應納稅額×稅率×（1－30%）＝（每一次總收入額－800）×20%×（1－30%）

2．每一次收益在 4 000 元以上的： 應納稅所得額＝應納稅額×稅率×（1－30%）＝每一次總收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）

3．有關協(xié)作出版書籍問題
應當先一分錢，后扣花費，再交稅。
【練習題 測算選擇題】某文學家獲得一次未扣減個人所得稅的稿費收益 20 000 元，請測算其應交納的 個人所得稅稅款。
【回答】應納稅所得額=應納稅額×稅率×（1-30%）=20 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2 240（元）