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定額征收，就是指因?yàn)榻?jīng)營者的會(huì)計(jì)憑證不完善，材料殘缺不全無法查帳，或其它因素?zé)o法精確明確經(jīng)營者應(yīng)納稅所得額時(shí)，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)選用科學(xué)合理的方式依規(guī)核準(zhǔn)經(jīng)營者應(yīng)繳稅額的一種征繳方法。

所得稅征繳方式分成查賬征收和定額征收。核定征收又分成核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率征繳與核定征收二種。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)一般納稅人的詳細(xì)情況，根據(jù)采用核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率或核準(zhǔn)應(yīng)繳個(gè)人所得稅額的方式征繳所得稅。當(dāng)經(jīng)營者對主營業(yè)務(wù)收入或是成本二者中的任意一項(xiàng)不可以精確計(jì)算時(shí)，將被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評定為定額征收。經(jīng)營者執(zhí)行定額征收方法，若處理不合理得話也會(huì)產(chǎn)生很大的稅款系統(tǒng)漏洞。因而，合理預(yù)防和解決因定額征收產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，是經(jīng)營者不可忽視的一項(xiàng)主要工作職責(zé)。那麼，定額征收公司應(yīng)留意防治什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性呢？

具有查賬征收標(biāo)準(zhǔn)的理應(yīng)在第二年申請辦理變動(dòng)

對已推行定額征收的經(jīng)營者，一旦其具有查賬征收標(biāo)準(zhǔn)，要立即改成查賬征收。定額征收經(jīng)營者可以不斷完善帳本，標(biāo)準(zhǔn)成本核算，可以準(zhǔn)確測算贏虧，依法處理稅務(wù)申報(bào)的，理應(yīng)在第二年申請辦理變動(dòng)為核定征收方法。應(yīng)催促推行定額征收的經(jīng)營者做賬編制和精確開展財(cái)務(wù)核算，避免經(jīng)營者根據(jù)定額征收人為因素減少稅賦。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅定額征收多個(gè)問題的通告》（國稅函〔2009〕377號）要求，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行要求的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范明確所得稅的征繳方法，不可違反規(guī)定擴(kuò)張定額征收所得稅范疇；對在其中達(dá)不上查賬征收標(biāo)準(zhǔn)的公司定額征收所得稅，并促進(jìn)其健全財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，做到查賬征收標(biāo)準(zhǔn)后要立即變?yōu)椴橘~征收。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利隨時(shí)隨地更改稅款征收方式，這也是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對核準(zhǔn)經(jīng)營者稅金征繳管理方法、避免稅金漏泄的一項(xiàng)有效的對策。這就代表著我國限定公司應(yīng)用定額征收，激勵(lì)和倡導(dǎo)公司根據(jù)健全財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、在滿足條件后立即應(yīng)用查賬征收，終究查賬征收更能反應(yīng)公司的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，公司壓力的稅金更具備合理化。

定額征收期內(nèi)不可享有一部分稅收優(yōu)惠政策

推行定額征收所得稅的經(jīng)營者，在定額征收期內(nèi)一般難以合乎以下標(biāo)準(zhǔn)，或是即使合乎有關(guān)的的規(guī)范，也無法享有實(shí)際的稅收優(yōu)惠政策。定額征收所得稅的經(jīng)營者不可以享有所得稅優(yōu)惠待遇的有4種狀況。

一是定額征收所得稅的經(jīng)營者不可以享有小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠；二是定額征收所得稅的經(jīng)營者不可以享有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅特惠；三是定額征收所得稅的經(jīng)營者不可以享有技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)的政策優(yōu)惠；四是公司與此同時(shí)從業(yè)適用不一樣所得稅工資待遇的項(xiàng)目的，其特惠新項(xiàng)目理應(yīng)獨(dú)立測算所得的，并有效分擔(dān)成本費(fèi)用；沒獨(dú)立測算的，不可享有所得稅特惠。

定額征收公司當(dāng)初盈利不可填補(bǔ)上一期虧本

定額征收經(jīng)營者因?qū)藴?zhǔn)現(xiàn)行政策了解不足，通常用當(dāng)初盈利填補(bǔ)上一期虧本，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)性。《企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第六條要求，選用企業(yè)所得稅率方法定額征收所得稅的，應(yīng)繳所得的稅額計(jì)算公式如下所示：應(yīng)繳個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅額×稅率在應(yīng)稅收入的確認(rèn)上，國稅函〔2009〕377號要求，應(yīng)稅收入額相當(dāng)于收入總額減掉不征稅收入和不征稅收入后的賬戶余額，收入總額為公司以現(xiàn)金類型和非貸幣方式從多種由來獲得的收益。不難看出，推行所得稅定額征收的經(jīng)營者，其上年應(yīng)填補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧本不可以在定額征收本年度開展填補(bǔ)。

但在之后變換為查賬征收本年度時(shí)，在現(xiàn)行政策要求的期內(nèi)仍可再次彌補(bǔ)虧損。結(jié)轉(zhuǎn)成本期限應(yīng)持續(xù)測算，最多不能超過五年。換句話說，定額征收本年度也測算彌補(bǔ)虧損本年度，定額征收期內(nèi)的虧本不可在之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本填補(bǔ)。

假如公司對核準(zhǔn)現(xiàn)行政策了解不足，通常用當(dāng)初盈利填補(bǔ)上一期虧本，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)性。所得稅查賬征收與定額征收這二種方法適用的自然環(huán)境和享有的稅款工資待遇迥然不同。公司應(yīng)精確、全方位地了解定額征收有關(guān)要求，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

繳稅標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生變化應(yīng)立即申請調(diào)節(jié)定額征收率

所得稅定額征收的公司，在營業(yè)收入產(chǎn)生較大改變的情形下，應(yīng)立即向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請調(diào)節(jié)已確認(rèn)的公司所得稅核定增值稅率。

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈所得稅定額征收方法〉（實(shí)施）的通告》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第九條的要求，經(jīng)營者的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)范圍、主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)產(chǎn)生重點(diǎn)轉(zhuǎn)變，或是應(yīng)納稅額或應(yīng)納稅所得額調(diào)整轉(zhuǎn)變做到20％的，應(yīng)立即向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請調(diào)節(jié)已確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額或企業(yè)所得稅率。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在核查有關(guān)狀況后，可在《核定征收辦法》第八條要求的企業(yè)所得稅率力度規(guī)范內(nèi)調(diào)節(jié)，公司的企業(yè)所得稅率與此同時(shí)需再次按有關(guān)要求調(diào)整。符合要求推行定額征收的公司，假如繳稅標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生改變，不立即向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請調(diào)節(jié)，會(huì)所以造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等最新法律法規(guī)開展解決，立即向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請調(diào)節(jié)已確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額或企業(yè)所得稅率，并按照規(guī)定補(bǔ)交稅金。

不可違反規(guī)定擴(kuò)張定額征收公司范疇

定額征收稅金就是指因?yàn)榻?jīng)營者的會(huì)計(jì)憑證不完善，材料殘缺不全無法查帳，或是別的因素?zé)o法精確明確經(jīng)營者應(yīng)納稅所得額時(shí)，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)選用科學(xué)合理的方式依規(guī)核準(zhǔn)經(jīng)營者應(yīng)繳稅額的一種征繳方法。對公司推行所得稅定額征收有嚴(yán)苛范疇，并并不一定的公司都能夠采用定額征收方法征繳所得稅。嚴(yán)格執(zhí)行要求的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范明確所得稅的征繳方法，不可違反規(guī)定擴(kuò)張定額征收所得稅范疇，禁止依照領(lǐng)域或是公司規(guī)模尺寸，“一刀切”地開展所得稅定額征收。

下列18類公司不可推行定額征收所得稅：累加享有所得稅政策優(yōu)惠的公司、歸納申報(bào)納稅公司、上市企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)發(fā)展中介服務(wù)、股份（個(gè)股）企業(yè)投資、所得稅一般納稅人、房產(chǎn)開發(fā)公司、高新企業(yè)、軟件行業(yè)、電子器件公司、所得稅應(yīng)稅收入超出3000多萬元的公司、企業(yè)毛利率高過領(lǐng)域企業(yè)所得稅率要求力度最大規(guī)范的公司、非居民企業(yè)、新開設(shè)公司、享有下崗失業(yè)人員下崗再就業(yè)政策優(yōu)惠的公司、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其它公司、按核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率方法定額征收公司獲得的出讓財(cái)產(chǎn)收入。

運(yùn)用不就在方法根據(jù)定額征收方法減少稅賦

一部分經(jīng)營者故意根據(jù)運(yùn)用定額征收方法來減少稅賦，因而埋下了稅款安全隱患。

定額征收方法的鑒別是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)公司申報(bào)相關(guān)經(jīng)營管理信息內(nèi)容開展明確的公司解決申報(bào)的運(yùn)營信息內(nèi)容的真實(shí)有效、精確性負(fù)法律責(zé)任。公司未按照規(guī)定屬實(shí)、精確、立即向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)匯報(bào)相關(guān)生產(chǎn)運(yùn)營、收益、成本開支等相關(guān)信息內(nèi)容及變動(dòng)狀況，導(dǎo)致核準(zhǔn)偏移公司真實(shí)的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利重新鑒定隸屬本年度的征繳方法、企業(yè)所得稅率或應(yīng)納稅所得額，并按新的評定結(jié)論計(jì)繳公司應(yīng)交稅金。

公司違規(guī)導(dǎo)致少繳稅額的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)要求，對公司的方式做出解決。