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無(wú)論你是財(cái)會(huì)人員還是是非非財(cái)會(huì)人員，“個(gè)人所得稅”針對(duì)咱們絕大部分人而言，全是一個(gè)必須應(yīng)對(duì)的稅收，但是大部分人，對(duì)個(gè)人所得稅的估算與扣減新項(xiàng)目并不了解。

今日昌堯講稅就來(lái)同大伙兒整理一下全新的“工資薪金所得個(gè)人所得稅”抵扣新項(xiàng)目所包括的具體內(nèi)容，此次“工資薪金所得個(gè)人所得稅”整理，暫不考慮到全年度一次性獎(jiǎng)金，僅從月度薪水視角剖析，只愿能對(duì)你有些協(xié)助。

月度工資薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算方式：

1、應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款=應(yīng)納稅額×稅率-速算扣除數(shù)

2、應(yīng)納稅額=企業(yè)測(cè)算的工資薪金所得全年收入-扣減新項(xiàng)目

3、企業(yè)測(cè)算的工資薪金所得全年收入：就是指本人因就職或是受聘而獲得的薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪、工作年底分紅、補(bǔ)貼、補(bǔ)助和與就職或是受聘相關(guān)的其它所得的。

4、扣減新項(xiàng)目:依據(jù)要求可以從應(yīng)納稅額中扣減的新項(xiàng)目

    下邊昌堯講稅將給我們整理一下個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額中可以扣減的項(xiàng)目包含什么：

一、免征額

從2011年9月1日起，中國(guó)大陸個(gè)人所得稅免征額調(diào)到3500元/月。

二、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)

員工本人交費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)額=核準(zhǔn)社保繳費(fèi)基數(shù)×交納占比(以本地為標(biāo)準(zhǔn))=員工職工薪酬×60%~300%×交納占比(以本地為標(biāo)準(zhǔn))

實(shí)例：

以長(zhǎng)少市2016年發(fā)布的社保繳費(fèi)基數(shù)2715元/月為例子：

每月本人社保繳費(fèi)額度至少為：2715×8%=217.2元;

每月本人社保繳費(fèi)額度較多為：8145×8%=651.6元。

因而，本人交納養(yǎng)老金額在本地要求的規(guī)范以內(nèi)的，可以在本人工資薪金所得應(yīng)納稅額中扣減。

三、失業(yè)險(xiǎn)

員工本人交費(fèi)社會(huì)發(fā)展失業(yè)險(xiǎn)額=核準(zhǔn)社保繳費(fèi)基數(shù)×交納占比(以本地為標(biāo)準(zhǔn))=員工職工薪酬×60%~300%×交納占比(以本地為標(biāo)準(zhǔn))

實(shí)例：

以長(zhǎng)少市2016年發(fā)布的社保繳費(fèi)基數(shù)2715元/月為例子：

每月本人失業(yè)險(xiǎn)交費(fèi)額度至少為：2715×0.5%=13.58元;

每月本人失業(yè)險(xiǎn)交費(fèi)額度較多為：8145×0.5%=40.73元。

因而，本人交納下崗保險(xiǎn)費(fèi)用在本地要求的規(guī)范以內(nèi)的，可以在本人工資薪金所得應(yīng)納稅額中扣減。

四、醫(yī)保

員工本人交費(fèi)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)額=核準(zhǔn)社保繳費(fèi)基數(shù)×交納占比(以本地為標(biāo)準(zhǔn))=員工職工薪酬×60%~300%×交納占比(以本地為標(biāo)準(zhǔn))

實(shí)例：

以長(zhǎng)少市2016年發(fā)布的社保繳費(fèi)基數(shù)2715元/月為例子：

每月本人失業(yè)險(xiǎn)交費(fèi)額度至少為：2715×2%=54.3元;

每月本人失業(yè)險(xiǎn)交費(fèi)額度較多為：8145×2%=162.9元。

因而，本人交納醫(yī)保額度在本地要求的規(guī)范以內(nèi)的，可以在本人工資薪金所得應(yīng)納稅額中扣減。

五、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)

對(duì)本人選購(gòu)符合要求的商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)商品的開(kāi)支，容許在當(dāng)初(月)測(cè)算應(yīng)納稅額時(shí)給予抵扣，扣減額度為2400元/年(200元/月)。

企業(yè)統(tǒng)一為員工選購(gòu)符合要求的商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)商品的開(kāi)支，應(yīng)各自記入員工本人工資薪金所得，視作本人選購(gòu)，按以上額度給予扣減。

六、公積金

員工本人存繳公積金=核準(zhǔn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)×社保繳納比例(以本地為標(biāo)準(zhǔn))

個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)為：?jiǎn)T工自己上一本年度月平手薪水;

個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)限制：上一本年度我市待崗職工平均工資3倍;

個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)最低值：上一年員工月最低工資;

實(shí)例：

2016年度長(zhǎng)沙市企業(yè)和員工公積金最少社保繳納比例為8%，最大社保繳納比例為12%

月存繳額限制：4036元;

月存繳額最低值：200元;

因而，本人存繳公積金額度在本地要求的規(guī)范以內(nèi)的，可以在本人工資薪金所得應(yīng)納稅額中扣減。

七、公務(wù)用車補(bǔ)助

本人因公務(wù)用車體制改革而獲得的公務(wù)用車補(bǔ)助收人，扣減一定規(guī)范的國(guó)家公務(wù)花費(fèi)后，依照“薪水、薪酬”所得的新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。

例如：

湖南2016年公車改革補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：

處級(jí)1690元/月、處級(jí)1040元/月、科級(jí) 650元/月、辦事員及下列550元/月。

因而，本人公務(wù)用車補(bǔ)助在本地公務(wù)用車標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的一部分不用交納個(gè)人所得稅。

八、通信補(bǔ)助

本人因通信體制改革而獲得的通信補(bǔ)助收人，扣減一定規(guī)范的通信花費(fèi)后，依照“薪水、薪酬”所得的新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。

例如：

京地稅局個(gè)[2002]116號(hào)《北京地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)對(duì)企業(yè)員工費(fèi)用報(bào)銷手機(jī)費(fèi)征繳個(gè)人所得稅要求》

一、企業(yè)為本人通訊工具(因公必須)壓力通信費(fèi)采用全額的報(bào)銷或額度報(bào)銷一部分的，并不劃入當(dāng)月薪水、薪酬征繳個(gè)人所得稅。

二、企業(yè)為本人通訊工具壓力通信費(fèi)采用派發(fā)補(bǔ)助方式的，應(yīng)劃入當(dāng)月薪水、薪酬計(jì)稅個(gè)人所得稅。

因而，本人通信補(bǔ)助在本地通信補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的一部分不用交納個(gè)人所得稅。

九、差旅費(fèi)津貼

員工差旅費(fèi)津貼，不屬于薪水、薪酬類型的補(bǔ)助、補(bǔ)貼，不屬于經(jīng)營(yíng)者個(gè)人薪水、薪酬所得的項(xiàng)目的收益，不繳稅。

十、誤餐補(bǔ)助

員工誤餐補(bǔ)助，不屬于薪水、薪酬類型的補(bǔ)助、補(bǔ)貼，不屬于經(jīng)營(yíng)者個(gè)人薪水、薪酬所得的項(xiàng)目的收益，不繳稅。

十一、公益捐贈(zèng)

本人根據(jù)中國(guó)境內(nèi)的社團(tuán)組織、黨政機(jī)關(guān)向文化教育和其它社會(huì)發(fā)展公益慈善及其遭遇比較嚴(yán)重洪澇災(zāi)害地域、貧困山區(qū)的捐助。

捐贈(zèng)額未超出繳稅扣繳義務(wù)人申請(qǐng)的應(yīng)納稅額30%的一部分，可以從其應(yīng)納稅額中扣減。

十二、管理方法懲罰

企業(yè)為了更好地有利于員工平時(shí)工作紀(jì)律的管理方法，對(duì)不聽(tīng)從管理方法的員工開(kāi)展有關(guān)管理方法處罰，那麼付款處罰的員工，其罰款是可以可以從其應(yīng)納稅額中扣減。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條要求：“薪水、薪酬所得的，就是指本人因就職或是受聘而獲得的薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪、工作年底分紅、補(bǔ)貼、補(bǔ)助和與就職或是受聘相關(guān)的其它所得的?！?/p>

剖析第八條要求中的“獲得”就是指支付企業(yè)向員工具體下發(fā)的薪水，換句話說(shuō)本人以具體獲得的工資薪金所得才須記入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，因休假、晚到、工作失職被扣取的薪水，本人并沒(méi)有具體獲得。因而，這一部分扣取的薪水不需記入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。自然，因工作業(yè)績(jī)好遭受的獎(jiǎng)品是必須劃入工資薪金所得總金額交納個(gè)人所得稅的。

一部分現(xiàn)行政策根據(jù)

1、國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(稅務(wù)〔2017〕39號(hào))

2、國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào) 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得稅相關(guān)制度問(wèn)題的通告

3、國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào) 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通告