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靈活用工服務(wù)平臺(tái)被稅務(wù)局看上:按生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得代征個(gè)人所得稅不正確?

2022-05-09 17:25

  編者按:近些年,伴隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的、共享經(jīng)濟(jì)模式的迅猛發(fā)展,靈活用工銷售市場(chǎng)快速提高,依據(jù)第三方組織預(yù)測(cè)分析,2022年市場(chǎng)容量將提升千億,與此同時(shí)服務(wù)項(xiàng)目新經(jīng)濟(jì)企業(yè)的靈活就業(yè)總數(shù)到2023年也將有機(jī)會(huì)做到8.9億人。靈活用工銷售市場(chǎng)風(fēng)云變幻、乘勢(shì)而上,但在我國(guó)給與政策支持的與此同時(shí),相對(duì)應(yīng)管控規(guī)章制度與政策措施也在健全,稅收管理也是靈活用工服務(wù)平臺(tái)遭遇的問(wèn)題之一。最近,河南蘭考縣稅務(wù)機(jī)關(guān)單位對(duì)某靈活用工服務(wù)平臺(tái)開展了查驗(yàn),覺(jué)得其以“生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得”代征靈活就業(yè)人員個(gè)人所得稅不正確,要以“工資薪金所得”代征。稅務(wù)機(jī)關(guān)單位遂對(duì)根據(jù)該服務(wù)平臺(tái)代開票的本人追征稅金、對(duì)服務(wù)平臺(tái)征繳本人少征稅金萬(wàn)分之五的合同違約金。這一狀況顯現(xiàn)出靈活用工服務(wù)平臺(tái)在代征開具主題活動(dòng)中仍具有的不合規(guī)管理狀況,而且進(jìn)一步揭露了靈活用工階段多方面的稅票風(fēng)險(xiǎn)性,非常值得眾多公司關(guān)心。

  一、“生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得”或是“工資薪金所得”?看經(jīng)濟(jì)發(fā)展本質(zhì)!

  依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及條例全文等相關(guān)要求,靈活用工工作人員從互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)靈活用工服務(wù)平臺(tái)獲得的收益很有可能包含工資薪金所得和經(jīng)營(yíng)所得兩類。靈活用工工作人員在網(wǎng)站上從業(yè)設(shè)計(jì)方案、裝修、安裝、繪圖、檢驗(yàn)、檢測(cè)、診療、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資詢、授課、翻澤、見刊、字畫、手工雕刻、影視劇、音頻、錄影、表演、演出、廣告宣傳、展覽會(huì)、技術(shù)咨詢、詳細(xì)介紹服務(wù)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)、代辦公司等勞務(wù)公司得到的收益,屬于“工資薪金所得”應(yīng)稅新項(xiàng)目,由服務(wù)平臺(tái)代征其個(gè)人所得稅,至本年度終結(jié)時(shí)將其劃入綜合所得,按年記稅、多退少補(bǔ)。靈活用工工作人員申請(qǐng)注冊(cè)創(chuàng)立個(gè)體戶或是雖沒(méi)有注冊(cè)但在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)靈活用工服務(wù)平臺(tái)從業(yè)辦校、診療、資詢及其別的有償服務(wù)生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)方式主題活動(dòng)的,其獲得的收益屬于“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅新項(xiàng)目,“經(jīng)營(yíng)所得”以每一繳稅年的收入總額扣減成本及其損害后的額度為應(yīng)納稅額,適用運(yùn)營(yíng)所得稅稅率表,按年記稅。

  純粹從法律法規(guī)看,工資薪金所得和經(jīng)營(yíng)所得的區(qū)域存有交叉式,假如僅從方式要素考慮做出評(píng)定,非常容易被人為因素搞混進(jìn)而不合理降低了本人應(yīng)繳稅金。針對(duì)工資薪金所得和經(jīng)營(yíng)所得的評(píng)定,我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)三次大會(huì)第8765號(hào)提議的回應(yīng)中就明確提出:“靈活用工工作人員獲得的收益是不是做為經(jīng)營(yíng)所得記稅,要依據(jù)經(jīng)營(yíng)者在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供勞務(wù)或做運(yùn)營(yíng)的資金本質(zhì)開展判斷,并非簡(jiǎn)易地看本人勞動(dòng)所借助的展現(xiàn)服務(wù)平臺(tái),不然很容易造成從業(yè)同樣特性工作的本人稅賦不一樣,不符稅款平等原則。例如,從業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作中的教師,線上下班里給學(xué)生學(xué)習(xí)獲得收益按工資薪金所得交稅,在線上平臺(tái)的直播給學(xué)生學(xué)習(xí)獲得收益按經(jīng)營(yíng)所得交稅,同一特性工作,不適合有所差異?!?/p>

  那麼,按“經(jīng)濟(jì)發(fā)展本質(zhì)”開展判斷的規(guī)范又是什么呢?大家覺(jué)得必須跳滑脫企業(yè)所得稅法的局限性,而從民商法的方向?qū)`活用工工作人員與用人企業(yè)中間建立的相互關(guān)系開展判斷,從而對(duì)勞動(dòng)力的類型開展辨別。自然,大家覺(jué)得企業(yè)所得稅法也必須重視非法人組織的意思自治原則,就是說(shuō)靈活用工工作人員已經(jīng)自行更新改造行為主體變成個(gè)體戶的,對(duì)其以個(gè)體工商戶為名進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及所得的也理應(yīng)評(píng)定“生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得”,不適合由于網(wǎng)絡(luò)主播逃稅個(gè)人行為狀況的出現(xiàn)而將“生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得”的評(píng)定一刀切。

  二、靈活用工服務(wù)平臺(tái)代征、開具的稅務(wù)違反規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)性有什么主要表現(xiàn)?

  因?yàn)槲写鳌㈤_具服務(wù)平臺(tái)面對(duì)零星、分散化、外地的普通合伙人經(jīng)營(yíng)者,稅務(wù)機(jī)關(guān)單位針對(duì)以上納稅人信息及市場(chǎng)交易手段的獲得通常并不充足,乃至非常大水平上取決于代征、開具服務(wù)平臺(tái)給予的有關(guān)原材料,這就致使了委托代征、開具關(guān)聯(lián)中極易發(fā)生代征、開具服務(wù)平臺(tái)不正確適用稅收分類征收率、未按時(shí)解繳稅金乃至虛開發(fā)票等問(wèn)題。山西省稅務(wù)在《探索平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收新模式 解決平臺(tái)企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸》一文中也明確提出:“現(xiàn)階段全國(guó)各地很多地方都采用產(chǎn)業(yè)鏈幫扶、稅務(wù)委托代征、授權(quán)委托代開票的方法大力幫扶平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì),短期內(nèi)看來(lái)的確促進(jìn)了服務(wù)平臺(tái)公司注入、資金凈流入、業(yè)務(wù)流程注入、稅款注入等迅速效用,但長(zhǎng)期性看來(lái),服務(wù)平臺(tái)公司編造業(yè)務(wù)流程、虛開增值稅票、騙領(lǐng)扶持資金、攪亂稅款紀(jì)律的隱患也逐漸展現(xiàn)出來(lái),依次有海南省、湖南省、山東省等地的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)因?yàn)殚T坎較低、無(wú)法管控發(fā)生虛報(bào)服務(wù)平臺(tái)公司、虛開增值稅票等問(wèn)題?!币簿褪沁@些緣故,傳統(tǒng)式的代征、開具組織通常是鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、財(cái)政所、郵政局、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)及其某些大中型國(guó)企。而伴隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì),為了更好地滿足各種各樣新起商圈的要求,各財(cái)政局才逐漸對(duì)外開放受權(quán)。那麼,在目前委托代征、開具服務(wù)平臺(tái)的稅務(wù)違反規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)性則有如下所示主要表現(xiàn):

  1、不正確適用稅收分類征收率

  前已述及,“生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得”與“工資薪金所得”的定義不足清楚,靈活用工服務(wù)平臺(tái)針對(duì)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展本質(zhì)”的掌握不精確,造成不正確適用稅收分類、征收率,從而造成多征、少征稅金的狀況。

  2、未按時(shí)解繳稅金

  因?yàn)榇鞫悇?wù)稽查的數(shù)據(jù)信息來(lái)自靈活用工服務(wù)平臺(tái),稅務(wù)機(jī)關(guān)單位難以核實(shí)靈活用工工作人員獲得所得的的時(shí)間范圍,存有固定不動(dòng)時(shí)間統(tǒng)一代征、開具的狀況。加上一部分委托代征協(xié)議書對(duì)靈活用工服務(wù)平臺(tái)解繳稅金的時(shí)間欠缺明晰的承諾,例如,我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布的《委托代征協(xié)議書》樣本中解繳稅金的時(shí)間承諾僅選用“立即”的描述,并沒(méi)有開展量化分析,這就很容易發(fā)生代征服務(wù)平臺(tái)未按時(shí)解繳稅金的情況。

  3、違反規(guī)定代辦公司定額征收

  核定征收的原意是對(duì)收益少、無(wú)做賬工作能力的經(jīng)營(yíng)者的一種“免除”及其在沒(méi)法精確查帳狀況下堵漏稅收征管系統(tǒng)漏洞的“武器裝備”,可是因?yàn)閷?shí)踐活動(dòng)中底層稅務(wù)工作員審批不嚴(yán)苛,造成定額征收變成高收益群體的逃稅方式。一些靈活用工服務(wù)平臺(tái)存有故意調(diào)包“工資薪金所得”為“經(jīng)營(yíng)所得”,違反規(guī)定代辦公司靈活用工工作人員定額征收,造成偷稅漏稅罪狀況。

  4、虛開增值稅票

  增值發(fā)票身后的社會(huì)經(jīng)濟(jì)權(quán)益極大,一些靈活用工服務(wù)平臺(tái)或遭受犯罪嫌疑人的詐騙而協(xié)助虛開發(fā)票的執(zhí)行,或?yàn)榱烁玫貙で蠼?jīng)濟(jì)發(fā)展利潤(rùn)而積極參加虛開發(fā)票,對(duì)我國(guó)稅收管理紀(jì)律導(dǎo)致巨大危害。

  三、服務(wù)平臺(tái)代征的標(biāo)準(zhǔn)及稅款違紀(jì)行為遭遇的法律依據(jù)有什么?

  依據(jù)《委托代征管理辦法》,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)靈活用工服務(wù)平臺(tái)應(yīng)滿足下述標(biāo)準(zhǔn)并執(zhí)行相對(duì)應(yīng)崗位職責(zé)即可獲得委托代征、開具資質(zhì)證書:

  又有靈活用工服務(wù)平臺(tái)被稅務(wù)局看上:按生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得代征個(gè)人所得稅不正確?

  違反《委托代征管理辦法》及企業(yè)所得稅法有關(guān)要求,則互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)靈活用工服務(wù)平臺(tái)遭遇的法律依據(jù)則主要包含:

  又有靈活用工服務(wù)平臺(tái)被稅務(wù)局看上:按生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得代征個(gè)人所得稅不正確?

  四、將業(yè)務(wù)流程真實(shí)有效做為靈活用工第一要義、嚴(yán)防虛開發(fā)票刑事案件風(fēng)險(xiǎn)性

  搞混“生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得”與“工資薪金所得”也許僅僅此案蘭考縣靈活用工服務(wù)平臺(tái)違反規(guī)定遭受稅款滯納金懲罰的現(xiàn)象,而倘若對(duì)代開票抽絲剝繭、追責(zé)多方面的緣故,則會(huì)發(fā)覺(jué)其工作真實(shí)有效存有極大系統(tǒng)漏洞,遭遇虛開增值稅票這一更加艱巨的法律依據(jù)。

  無(wú)論是刻意為此,或是得到了用戶的詐騙、迷惑,虛開發(fā)票被作為繼續(xù)犯追責(zé)是司法部門實(shí)際中的普遍狀況,并不調(diào)查服務(wù)平臺(tái)是不是具備虛開發(fā)票故意或是簡(jiǎn)單直接地確定服務(wù)平臺(tái)存有虛開發(fā)票故意,進(jìn)而施加處罰,那樣的例子司空見慣,足夠警覺(jué)。因而大家再度提議,靈活用工服務(wù)平臺(tái)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)管理、工作流程,在其中的重點(diǎn)在于確保業(yè)務(wù)流程真實(shí)有效,對(duì)業(yè)務(wù)流程真正出現(xiàn)的全過(guò)程、結(jié)果全過(guò)程留跡,立即消除很有可能引來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位懷疑的不合規(guī)管理狀況,如資金流入用人企業(yè)操縱的銀行帳戶、仿冒給予服務(wù)的靈活就業(yè)人員真實(shí)身份等??偟脕?lái)說(shuō),盡量將業(yè)務(wù)流程真實(shí)有效做為靈活用工第一要義、嚴(yán)防虛開發(fā)票刑事案件風(fēng)險(xiǎn)性。

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