計稅個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得新項目個人所得稅應(yīng)留意幾個方面
2021-11-09 17:20
個體戶的生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得新項目是個人所得稅十一個應(yīng)納稅額所得的新項目之一,主要是就個體戶和本人獲得的與生產(chǎn)制造,運營相關(guān)的各類應(yīng)納稅額所得的征繳個人所得稅。一直以來,我國各個地稅局行政機(jī)關(guān)十分重視該新項目個人所得稅的征繳管理方法,累積了充足的工作經(jīng)驗??墒?,在計稅個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得新項目個人所得稅時,仍特別注意下列難題:
一,繳稅扣繳義務(wù)人從兩個或兩個之上獲得小規(guī)模納稅人生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得的個人所得稅計稅難題
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十九條要求,繳稅扣繳義務(wù)人在我國地區(qū)兩個或是兩個之上獲得個體戶的生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得,同項所得的分類匯總繳稅。因而,針對在我國地區(qū)兩個或是兩個之上獲得小規(guī)模納稅人生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得的繳稅扣繳義務(wù)人,應(yīng)合拼其該新項目所得的,依照五級超量超額累進(jìn)稅率,測算征繳個人所得稅。
例1.陳澤文在××市××區(qū)相鄰的A鎮(zhèn)和B鎮(zhèn)各自開設(shè)了一家摩托車維修部和一家理發(fā)店,負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對倆家個體戶都推行查賬征收。2006年摩托車維修部和理發(fā)店的應(yīng)繳稅收入額各自為4萬余元和2.5萬余元,已各自預(yù)繳稅款個人所得稅款0.7萬余元和0.34萬余元。那麼,陳澤文應(yīng)如何計算交納個人所得稅呢?
最先,依據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第十六條的要求,個體戶獲得的生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得應(yīng)繳的稅金,分月或分季預(yù)繳稅款,繳稅本年度終結(jié)后,繳稅扣繳義務(wù)人在3個月內(nèi)開展年度匯算清繳。
陳澤文A鎮(zhèn)個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得全年度應(yīng)交個人所得稅=4×30%-0.425=0.775(萬余元)
應(yīng)補交個人所得稅=0.775-0.7=0.075(萬余元)
陳澤文B鎮(zhèn)個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得全年度應(yīng)交個人所得稅=2.5×20%-0.125=0.375(萬余元)
應(yīng)補交個人所得稅=0.375-0.34=0.035(萬余元)
隨后,合拼陳澤文當(dāng)初從兩個獲得的個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得,明確稅率,測算應(yīng)補交的個人所得稅。
這里有一點必須留意:繳稅扣繳義務(wù)人從好幾處獲得小規(guī)模納稅人生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得,只容許扣減一處的本人花費(0.16萬余元/月,相同)。本例中,因為陳澤文在兩個(摩托車維修部和理發(fā)店)各自扣減了本人花費,因此,本年度終結(jié)申請辦理年度匯算清繳時,必須將多扣去的本人花費1.92萬余元(0.16萬余元/月×12個月)加到分類匯總出的應(yīng)繳稅收入額中。
陳澤文從A,B鎮(zhèn)獲得的個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得全年度應(yīng)交個人所得稅=(4 2.5 0.16×12)×35%-0.675=2.272(萬余元)
應(yīng)補交個人所得稅=2.272-0.775-0.375=1.122(萬余元)
從2000年1月1日起,個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)投資人獲得的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得對比個人所得稅的“個體戶的生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得”應(yīng)納稅額新項目征繳個人所得稅。那麼,針對普通合伙公司和合伙制企業(yè)投資人從好幾家個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)獲得生產(chǎn)制造經(jīng)營所得該如何計算征繳個人所得稅呢?《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第十二條作出了明文規(guī)定,投資人開辦2個或2個之上公司的(包含參加開辦),本年度終結(jié)時,應(yīng)歸納從全部公司獲得的應(yīng)繳稅收入額,由此明確稅率,并計算交納應(yīng)納稅所得額。這與《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十九條要求是完全一致的。
由此可見,只需是交稅扣繳義務(wù)人從好幾處獲得小規(guī)模納稅人生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得,就必須分類匯總應(yīng)繳稅收入額,明確稅率,測算應(yīng)納稅所得額。
二,殘廢工作人員好幾處獲得小規(guī)模納稅人生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得的增值稅免稅難題
《廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定》要求,本人獲得的個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得,區(qū)別情況各自給予減免:年應(yīng)繳稅收入額在3萬余元(含3萬余元)下列的,按應(yīng)納稅所得額減免100%的個人所得稅;年應(yīng)繳稅收入額在3-5萬余元(含5萬余元)的,按應(yīng)納稅所得額減免50%的個人所得稅;年應(yīng)繳稅收入額超出5萬余元的,不會再給與減免照料。
針對殘廢工作人員從好幾處獲得小規(guī)模納稅人生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得,應(yīng)最先合拼其應(yīng)繳稅收入額,再由此明確其可用的個人所得稅減免力度。
例2.仍選用例1,假定陳澤文是殘廢工作人員,2006年,A鎮(zhèn)摩托車維修部和B鎮(zhèn)理發(fā)店的應(yīng)繳稅收入額各自為4萬余元和2.5萬余元,陳澤文是不是可用殘廢工作人員個人所得稅政策優(yōu)惠呢?
大家剖析一下,陳澤文每處獲得的個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得的年應(yīng)繳稅收入額都是在5萬余元下列,假如獨立看每一處應(yīng)繳稅收入額,全是合乎增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)的,但依照《中華人民共和國個人所得稅實施條例》第三十九條要求,必須合拼陳澤文好幾處獲得的個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得,合拼后的個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得新項目年應(yīng)繳稅收入額是8.42萬余元,那樣,依據(jù)《廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定》,陳澤文不可以再享有該新項目殘廢工作人員的個人所得稅政策優(yōu)惠。
前邊僅僅例舉了個體戶小區(qū)業(yè)主是殘廢工作人員一種情況。依據(jù)《廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定》第一條要求,繳稅扣繳義務(wù)人從個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)獲得生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得,及其繳稅扣繳義務(wù)人獲得小規(guī)模納稅人生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得的別的情況,一樣能夠依照《廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定》要求的減免力度,減免個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得新項目個人所得稅。
三,繳稅扣繳義務(wù)人從具體經(jīng)營期不滿意一年的個體戶,個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)獲得生產(chǎn)制造經(jīng)營所得的個人所得稅計稅難題
這兒分二種狀況:
?。ㄒ唬├U稅扣繳義務(wù)人從具體經(jīng)營期不滿意一年的個體戶獲得生產(chǎn)制造經(jīng)營所得
《中華人民共和國個人所得稅法》第六條要求,個體戶的生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得,以每一繳稅本年度的收入總額,扣減成本費,花費及其損害后的賬戶余額,為應(yīng)繳稅收入額。因此,當(dāng)測算具體經(jīng)營期不夠一年個體戶的個人所得稅時,先要計算成一年的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得后,再找尋稅率,測算出應(yīng)繳稅金,最終計算出具體的應(yīng)納稅所得額。
年應(yīng)繳稅收入額=具體經(jīng)營期的應(yīng)繳稅收入額÷具體經(jīng)營期×12個月
具體運營期限內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=年應(yīng)納稅所得額÷12個月×具體經(jīng)營期
例3.李惠2006年5月經(jīng)工商局準(zhǔn)許申請注冊開設(shè)一家從業(yè)飲食業(yè)的個體戶,從5月份逐漸運營到年末共獲得經(jīng)營所得4萬余元,李惠該如何計算交納個人所得稅?
最先計算出一年的應(yīng)繳稅收入額=4÷8個月×12個月=6(萬余元)
再依照6萬余元明確稅率為35%,則李惠應(yīng)繳2006年5-12月個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得新項目個人所得稅=(6×35%-0.675)÷12個月×8個月=0.95(萬余元)
(二)繳稅扣繳義務(wù)人從具體經(jīng)營期不滿意一年的普通合伙公司,合伙制企業(yè)獲得生產(chǎn)制造經(jīng)營所得
個人獨資企業(yè),合伙制企業(yè)投資人獲得的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得盡管也按個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得新項目征繳個人所得稅,但現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策對具體經(jīng)營期不夠一年的個人獨資企業(yè),合伙制企業(yè)的繳稅年終明確是有特殊規(guī)定要求的?!蛾P(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第十九條要求,個人獨資企業(yè),合伙制企業(yè)在繳稅本年度的正中間開張,或是因為合拼,關(guān)掉等緣故,使該繳稅本年度的合理經(jīng)營期不夠12個月的,理應(yīng)以其具體經(jīng)營期為一個繳稅本年度。
例4.仍選用例3,假定李惠并不是個體戶小區(qū)業(yè)主,反而是個人獨資企業(yè)公司投資人,從5月份逐漸運營到年末共獲得生產(chǎn)制造經(jīng)營所得4萬余元,李惠該如何計算個人所得稅?
按現(xiàn)行政策要求,以具體經(jīng)營期為一個繳稅本年度,因此,應(yīng)繳稅收入額不需計算,便是4萬余元。則李惠應(yīng)繳2006年度個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得新項目的個人所得稅=4×30%-0.425=0.775(萬余元)。
較為例3與例4,個體戶與個人獨資企業(yè)公司的合理經(jīng)營期全是8個月,但個體戶小區(qū)業(yè)主李惠比個人獨資企業(yè)公司投資人李惠多繳0.175萬余元的個體戶生產(chǎn)制造,經(jīng)營所得新項目個人所得稅。歸根結(jié)底,是因為明確具體經(jīng)營期不滿意一年的個體戶和個人獨資企業(yè)公司,合伙制企業(yè)繳稅本年度的稅收優(yōu)惠政策要求不一樣,才造成個體戶小區(qū)業(yè)主與個人獨資企業(yè)公司,合伙制企業(yè)個人投資者個人所得稅應(yīng)納稅所得額差別的存有。
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