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勞動(dòng)派遣用人怎樣稅務(wù)解決

　　一般來(lái)說(shuō)，勞動(dòng)派遣用人是由派遣公司與員工簽訂勞動(dòng)合同書(shū)，把員工派向其它用人企業(yè)，用人公司再向外派組織金融服務(wù)花費(fèi)的勞派。

　　在財(cái)務(wù)處置上，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——員工薪酬》要求，適應(yīng)員工薪酬財(cái)務(wù)核算包含了付款給“未與公司簽訂勞動(dòng)合同書(shū)或未由其宣布任職，但向公司所帶來(lái)服務(wù)項(xiàng)目與員工所帶來(lái)服務(wù)項(xiàng)目相近的工作人員，包含根據(jù)公司與勞務(wù)派遣公司簽署用工合同而向公司保證服務(wù)的工作人員”的花費(fèi)。根據(jù)此要求，用人單位繳納的勞務(wù)派遣人員的人力花費(fèi)在"適應(yīng)員工薪酬"學(xué)科計(jì)算。

　　在所得稅上，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得和員工福利費(fèi)等開(kāi)支抵扣問(wèn)題的通告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào))第三條要求，公司進(jìn)行外界勞動(dòng)派遣用人所具體造成的花費(fèi)，需分二種狀況按照規(guī)定在抵扣：依照協(xié)議書(shū)(合同書(shū))承諾立即付款給派遣公司的花費(fèi)，應(yīng)做為業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支;立即付款給員工本人的花費(fèi)，應(yīng)做為工資薪金所得開(kāi)支和員工福利費(fèi)開(kāi)支。在其中屬于工資薪金所得開(kāi)支的花費(fèi)，準(zhǔn)許記入公司工資薪金所得總金額的數(shù)量，做為測(cè)算別的各類(lèi)有關(guān)花費(fèi)扣減的根據(jù)。即公司所得的僅有用人方立即向外派員工付款薪水，則屬于工資薪金所得開(kāi)支，依規(guī)開(kāi)展抵扣，并承擔(dān)預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅責(zé)任。與此同時(shí)，工資薪金所得開(kāi)支做為用人企業(yè)測(cè)算員工福利費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的數(shù)量。稅會(huì)差別較為顯著。

　　勞動(dòng)派遣一般是用人公司按月管理方法和考評(píng)外派員工狀況，明確外派員工應(yīng)發(fā)工資總金額、個(gè)人社保經(jīng)費(fèi)預(yù)算、加班工資、個(gè)人所得稅、公積金等，每月底劃轉(zhuǎn)到外派公司財(cái)務(wù)帳上，外派組織代發(fā)貨所有外派員工的薪水、代繳個(gè)人所得稅、代扣社會(huì)保險(xiǎn)金。此外付款勞動(dòng)派遣企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬。

　　舉例說(shuō)明：A公司根據(jù)勞務(wù)派遣公司用人，付款給勞動(dòng)派遣企業(yè)200萬(wàn)余元，在其中派遣公司用于付款勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金的花費(fèi)180萬(wàn)余元，勞動(dòng)派遣企業(yè)挑選 差額納稅(200-180)/1.05×5%=0.95萬(wàn)余元，A企業(yè)一般記稅可抵減的進(jìn)項(xiàng)稅0.95萬(wàn)余元。

　　A企業(yè)接到派遣公司辦理的企業(yè)增值稅專(zhuān)票時(shí)：

　　借：產(chǎn)品成本、制造費(fèi)用這些(視勞務(wù)公司工作人員實(shí)際職位分類(lèi)) 180

　　期間費(fèi)用——業(yè)務(wù)費(fèi) 19.05

　　應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 0.95

　　貸：適應(yīng)員工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—薪水等 180

　　適應(yīng)帳款—××派遣公司 20

　　A企業(yè)將全部花費(fèi)包含給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利、社保及公積金所有付款給了派遣公司，雖然派遣員工以上花費(fèi)財(cái)務(wù)核算記入了“適應(yīng)員工薪酬“，但所得稅層面需所有做為業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支，不可記入公司工資薪金所得總金額。

　　由來(lái)：中匯武漢市稅務(wù)師公司十堰所 創(chuàng)作者：鐘燕

　　2008年9月的解釋——

有關(guān)勞動(dòng)派遣業(yè)務(wù)流程繳稅問(wèn)題

　　問(wèn)：有關(guān)勞動(dòng)派遣業(yè)務(wù)流程，己方的收益是扣除勞務(wù)公司工作人員服務(wù)費(fèi)，另一方規(guī)定己方出具包含勞務(wù)公司服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)公司人員工資及綜合等以?xún)?nèi)的全額的稅票，想咨詢(xún)一下，假如那樣開(kāi)稅票得話(huà)，己方應(yīng)怎樣繳稅?

　　答：您所表述的“勞動(dòng)派遣業(yè)務(wù)流程”，應(yīng)屬于人力資本輸出業(yè)務(wù)流程，給予人力資源勞務(wù)服務(wù)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 (中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院[1993]第134號(hào))第一條要求：在我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售商品或保證生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和進(jìn)口物品的個(gè)人和單位，為所得稅的繳稅扣繳義務(wù)人，理應(yīng)按照本規(guī)章交納所得稅。

　　因而，貴企業(yè)獲得的勞務(wù)公司服務(wù)費(fèi)收益不屬于交納所得稅的范疇，應(yīng)繳付增值稅，詳細(xì)情況向地稅局單位開(kāi)展具體資詢(xún)。此外，貴企業(yè)獲得的勞務(wù)公司服務(wù)費(fèi)收益需依照有關(guān)要求交納所得稅。