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1.勞務(wù)報酬所得范疇

（1）就是指本人因就職或是受聘而獲得的薪水、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、工作年底分紅、補貼、補助和與就職或是受聘相關(guān)的別的所得的。

（2）與工資薪金所得的差別：非單獨工作與單獨工作；雇工和非雇工。薪水、薪酬所得的就是指非單獨工作，與企業(yè)存有雇工。簡單的說便是企業(yè)員工從業(yè)的勞動收入按勞務(wù)報酬所得繳稅。

（3）依照國內(nèi)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)個人所得稅相關(guān)法律法規(guī)相關(guān)要求，對產(chǎn)品促銷活動中，公司和企業(yè)對營銷推廣銷售業(yè)績突顯工作人員以培訓(xùn)機構(gòu)、討論會、工作中調(diào)查等為名機構(gòu)休閑活動，根據(jù)免受旅差費、旅游費對本人推行的銷售銷售業(yè)績獎賞(包含實體、商業(yè)票據(jù)等)，應(yīng)依據(jù)所產(chǎn)生花費全額的記入銷售人員應(yīng)納稅額所得的，依規(guī)征繳個人所得稅，并由給予以上花費的公司和企業(yè)代收代繳。在其中，對公司員工享有的該類獎賞，應(yīng)與本期的工資薪金所得合拼，依照‘薪水、薪酬所得的’新項目征繳個人所得稅；對別的員工享有的該類獎賞，應(yīng)做為本期的勞務(wù)派遣收益，依照‘工資薪金所得’新項目征繳個人所得稅。（稅務(wù)〔2004〕11號）

（4）本人因沒有休帶薪年假而從就職受聘企業(yè)獲得補助理應(yīng)合拼到工資薪金所得交納個人所得稅。

（5）依據(jù)個人所得的要求標(biāo)準(zhǔn)，針對發(fā)送給本人的福利，無論是現(xiàn)錢或是實體，均應(yīng)交納個人所得稅。但現(xiàn)在大家針對團體享有的、不可缺少的、貨幣性方法的福利，正常情況下不征繳個人所得稅。

（6）因作業(yè)必須，從企業(yè)獲得并具體歸屬于工作中情況的防護用品，不屬于個人所得稅，不征繳個人所得稅。

（7）企業(yè)派發(fā)的供暖費、防暑降溫費補助，應(yīng)征繳個人所得稅。

（8）本人在我國法定節(jié)假日加班加點獲得2倍或3倍的等加班費，應(yīng)合并薪水、薪酬所得的，依規(guī)計稅個人所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》

2.生育保險免稅個人所得稅

獲得的生育保險、生育醫(yī)療費或別的歸屬于生育險特性的補貼、補助，免稅個人所得稅?？墒浅^以上范疇的補貼、補助，應(yīng)合拼當(dāng)月工資薪金所得申請交納個人所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：稅務(wù)[2008]8號

3.誤餐補助不征個人所得稅

誤餐補助，就是指按財政要求，本人因公在市區(qū)、近郊區(qū)工作中，不可以在單位或返還用餐，的確要外出用餐的，依據(jù)具體午餐費頓數(shù)，按照規(guī)定的規(guī)范領(lǐng)到的誤餐費。一些企業(yè)以誤餐補助為名發(fā)放員工的補助、補貼，理應(yīng)劃入當(dāng)月薪水、薪酬所得的計稅個人所得稅。

另誤餐補助不用獲得稅票。

換句話說，每個人都會有的誤餐補助應(yīng)劃入當(dāng)月薪水、薪酬計稅個人所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：國稅發(fā)〔1994〕89號、財稅字〔1995〕82號

4.依照國家統(tǒng)一要求下發(fā)的補助、補貼免稅個人所得稅

依照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的國務(wù)院津貼、工程院院士補貼、資深院士津貼，及其國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其它補助、補貼。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院第600號）第十三條要求

5.福利費、困難性補貼是不是免納個人所得稅？

福利費，就是指依據(jù)相關(guān)要求，從公司、機關(guān)事業(yè)單位、黨政機關(guān)、社團組織提留的福利費或是工會會費中付款給自己的日常生活補助金，在其中日常生活補助金，就是指因為某種特殊情況或因素而給經(jīng)營者或其家中的常規(guī)日常生活導(dǎo)致一定艱難，其就職公司按國家規(guī)定從提留的福利費或是工會會費中向其繳納的臨時日常生活艱難補貼。

可是從超過國家規(guī)定的比率或數(shù)量記提的福利費、工會會費中付款給自己的各類補助、補貼；從福利費和工會會費中付款給企業(yè)員工的每個人全給的補助、補貼；企業(yè)為本人汽車購買、住宅、計算機等不屬于暫時性日常生活艱難補貼特性的開支都必須劃入當(dāng)月薪水、薪酬計稅個人所得稅。

【例】因得病派發(fā)給員工的臨時日常生活艱難補貼特性的撫恤金，可以做為免稅個人所得稅的所得的新項目。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》、國稅發(fā)〔1998〕155號。

6、獨生子女補貼、托兒補助費免稅個人所得稅

本人按照規(guī)定規(guī)范獲得獨生子女補貼和托兒補助費，不征繳個人所得稅。

但高于要求規(guī)范下發(fā)的部位理應(yīng)劃入勞務(wù)報酬所得，有關(guān)獨生子女補貼、托兒補助費實際規(guī)范按照地方要求。在其中托兒補助費不用獲得稅票費用報銷。

現(xiàn)行政策根據(jù)：國稅發(fā)〔1994〕89號

7、不超過規(guī)范出差補貼免稅個人所得稅

“差旅費津貼”不屬于薪水、薪酬類型的補助、補貼或不屬于經(jīng)營者個人薪水、薪酬所得的項目的收益，不征個人所得稅。

留意區(qū)別：員工外出歷程中產(chǎn)生的有關(guān)花費與旅差費補貼是倆個定義。員工外出歷程中產(chǎn)生的有關(guān)花費歸屬于與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的花費，如員工墊款花費，公司可以依據(jù)具體情況憑有關(guān)收據(jù)等憑據(jù)費用報銷，旅差費補貼是對員工的附加現(xiàn)錢補貼，歸屬于薪水、薪酬的一部分，不超過規(guī)范一部分不征個人所得稅。

因為現(xiàn)階段旅差費派發(fā)規(guī)范并沒有全國各地統(tǒng)一的要求，在實行中，全國各地稅務(wù)機關(guān)單位對差旅費津貼的個人所得稅解決不一，關(guān)鍵有下列多種方法：

一是公司派發(fā)的差旅費津貼不超過全國各地行政機關(guān)建立的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》要求的規(guī)范，不征繳個人所得稅；

二是公司能證實其自主應(yīng)創(chuàng)建的《差旅費管理辦法》中要求的差旅費津貼規(guī)范合乎公司真實運營必須的，在規(guī)范內(nèi)具體付款外出員工的差旅費津貼容許抵扣；

三是經(jīng)營者依照所屬單位要求的規(guī)范獲得的差旅費津貼，不征繳個人所得稅。所屬單位沒有相關(guān)的要求的，按全國各地行政機關(guān)建立的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》要求的差旅費津貼規(guī)范實行；

四是稅務(wù)機關(guān)單位立即要求確立的不征繳個人所得稅差旅費津貼規(guī)范，超出一部分記入“薪水、薪酬”所得的征繳個人所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：國稅發(fā)〔1994〕89號

8、工傷事故員工獲得的工傷保險賠償免稅個人所得稅

對工傷事故員工及直系親屬依照《工傷保險條例》（中華人民共和國國務(wù)院第586號）要求獲得的工傷保險賠償，免稅個人所得稅。在其中工傷保險賠償，包含工傷事故員工依照《工傷保險條例》（中華人民共和國國務(wù)院第586號）要求獲得的一次性殘廢補助費、傷殘津貼、一次性公傷診療補助費、一次性殘廢工作補助費、工傷事故診療工資待遇、住院治療伙食費補助金、異地就診交通出行住宿費用、工傷事故康復(fù)治療花費、輔助器具費用、日常生活陪護費等，及其員工因工身亡，其直系親屬依照《工傷保險條例》（中華人民共和國國務(wù)院第586號）要求獲得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬恤金和一次性工亡補助金等。

現(xiàn)行政策根據(jù)：稅務(wù)〔2012〕40號

9、“五險一金”（含獲?。┟舛悅€人所得稅

機關(guān)事業(yè)單位依照國家或?。ㄗ灾沃?、市轄區(qū)）市人民政府規(guī)定的交費比率或方法具體繳付的基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費和失業(yè)保險費，免稅個人所得稅；

本人依照國家或?。ㄗ灾沃荨⑹休爡^(qū)）市人民政府規(guī)定的交費比率或方法具體繳付的基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費和失業(yè)保險費，容許在本人應(yīng)納稅額中扣減。

企事業(yè)單位個人和單位超出要求的百分比和規(guī)范繳付的基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超出一部分劃入本人本期的薪水、薪酬收益，計稅個人所得稅。

個人和單位各自在沒有超出員工自己上一本年度月平均收入12%的力度內(nèi)具體存繳的公積金，容許在本人應(yīng)納稅額中扣減。個人和單位超出以上要求占比和規(guī)范繳付的公積金，應(yīng)將超出一部分劃入本人本期的薪水、薪酬收益，計稅個人所得稅。

本人具體領(lǐng)(支)取原財產(chǎn)保全擔(dān)保的基本上養(yǎng)老金、社會醫(yī)療保險金、失業(yè)金和公積金時，免稅個人所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：稅務(wù)〔2006〕10號

10、商業(yè)保險賠償款免稅個人所得稅

（1）針對本人因就職企業(yè)交納相關(guān)保費而獲得的無賠款優(yōu)待收益，依照"別的所得的"應(yīng)納稅額新項目計稅個人所得稅。

（2）針對本人自身交納相關(guān)商業(yè)服務(wù)保險費用（保費所有退還自己的商業(yè)保險以外）而獲得的無賠款優(yōu)待收益，不當(dāng)作本人的應(yīng)繳稅收益，不征繳個人所得稅。

（3）商業(yè)保險賠償款免納個人所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》、國稅發(fā)[1999]58號

11.“特殊黨費”容許在個人所得稅抵扣

黨員個人根據(jù)基層黨組織繳納的搶險救災(zāi)“特殊黨費”，容許在個人所得稅抵扣。

現(xiàn)行政策根據(jù)：國稅發(fā)〔2008〕60號

12.共產(chǎn)黨員繳納黨費計算數(shù)量是“稅后工資”書

（1）納入繳納黨費計算數(shù)量的津貼補貼就是指：依據(jù)我國關(guān)于規(guī)范津貼補貼的相關(guān)要求，對全國各地各企業(yè)機關(guān)人員廣泛派發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)津貼補貼(工作中性補貼與生活性補助)。針對僅有極少數(shù)地域、一部分企業(yè)或獨特職位擁有的津貼補貼，例如：艱難偏遠地區(qū)補貼、獨特崗位補貼和補助(人民法院人民檢察院審理案件補貼、財務(wù)審計補助、紀(jì)委監(jiān)察審理案件工作人員補助、公安機關(guān)值崗崗位補貼、登陸密碼工作人員崗位補貼、信訪崗位津貼、有杰出貢獻權(quán)威專家享有的國務(wù)院津貼等)、改革創(chuàng)新性補助(公積金、住宅提租補貼、通信補助、交通費等)，及其社保類補助、傷殘人員慰問金等，不納入繳納黨費計算數(shù)量。

（2）繳納黨費計算數(shù)量的“稅后工資”就是指：納入繳納黨費計算數(shù)量的各類收益之和扣減應(yīng)交納的個人所得稅的賬戶余額。

例如，某省份政府機關(guān)的共產(chǎn)黨員，某月企業(yè)為其派發(fā)的薪資和各類津貼補貼的新項目有：職務(wù)工資、級別工資、工資改革保存補助、標(biāo)準(zhǔn)的工作性補貼與生活性補助，及其住宅提租補貼、通信補助、交通費、診療補助、公積金等。依照(黨費收繳管理規(guī)定)第一條和解答第一條要求的規(guī)格，職務(wù)工資、級別工資、工資改革保存補助、標(biāo)準(zhǔn)的工作性補貼與生活性補助納入繳納黨費計算數(shù)量，其他收入新項目不納入繳納黨費計算數(shù)量。以上納入繳納黨費計算數(shù)量的各類收益之和扣減該共產(chǎn)黨員交納的個人所得稅后的賬戶余額，即是其稅后工資繳納團費的數(shù)量。

（3）在公司，納入共產(chǎn)黨員繳納黨費計算數(shù)量的薪資的固定不動一部分和活的部分包含哪些項目

現(xiàn)階段，因為公司人員工資新項目沒有統(tǒng)一要求，對類似特性的薪水新項目在不一樣的公司稱呼也各有不同，因而，納入共產(chǎn)黨員繳納黨費計算數(shù)量的收益新項目，應(yīng)當(dāng)是不是合乎“相對性確定的、習(xí)慣性的薪資”的標(biāo)準(zhǔn)來明確。依據(jù)大部分公司的作法，“固定不動一部分”就是指在公司內(nèi)員工廣泛派發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)工資、職位(職務(wù))薪水、專業(yè)技能薪水；職位(職務(wù))津貼補貼?！盎畹囊徊糠帧本褪侵冈诠緝?nèi)員工按時廣泛派發(fā)的獎勵和績效工資，針對僅有獨特職位派發(fā)的津貼補貼(如，有杰出貢獻權(quán)威專家享有的國務(wù)院津貼，高處、戶外工作和有危害、有害等職位派發(fā)的健康保健類補助)，及其社保類補助、房補、加班加點補助、午餐費補助、嘉獎獎賞進行某種建筑項目有功功率工作人員下發(fā)的一次性獎金等，不納入共產(chǎn)黨員繳納黨費計算數(shù)量。

（4）推行年薪制工作人員中的共產(chǎn)黨員怎樣繳納團費?

針對推行年薪制工作人員中的共產(chǎn)黨員，每月以當(dāng)月具體獲得的薪酬收益為測算數(shù)量，年尾兌付業(yè)績考核薪酬的當(dāng)月按本月具體領(lǐng)到薪酬的數(shù)量為測算數(shù)量，繳納團費的占比參考《黨費收繳管理規(guī)定》第二條要求實行。例如：某推行年薪制工作人員共產(chǎn)黨員年收入(稅后工資)30萬余元，在其中，基本上薪酬為6萬余元，與績效考核掛勾的薪酬為24萬余元?；旧闲匠昝吭骂I(lǐng)到5000元，歸屬于月收益3000--5000元的級別，1—11月份應(yīng)按1％繳納團費，每月繳納團費50元；12月份兌付與績效考核掛勾那一部分薪酬時領(lǐng)到的薪酬和按月領(lǐng)取的薪酬之和為24．5萬余元，歸屬于月收益10000元以上的級別，應(yīng)按2％繳納團費，本月需繳納團費4900元(24．5萬余元x2％)。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《中國共產(chǎn)黨黨費收繳、使用和管理的規(guī)定》（中組發(fā)[2008]3號）

13、兩處以上獲得薪水怎樣繳個人所得稅！（現(xiàn)行政策根據(jù)、操作實務(wù)剖析、事例）

1.個人所得第八條要求“個人所得稅，以所得的人為因素繳稅扣繳義務(wù)人，以繳納得到的企業(yè)或是本人為義務(wù)人。本人在兩處以上獲得薪水、薪酬所得的的，繳稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)國家規(guī)定申請辦理稅務(wù)申報。義務(wù)人應(yīng)當(dāng)國家規(guī)定申請辦理全體人員全額的繳納申請。”

2.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <個人所得稅自主稅務(wù)申報方法（實施）> 的通告》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十一條第一款要求：“從兩處或是兩處以上獲得薪水、薪酬所得的的，挑選并固定不動向在其中一處企業(yè)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位申請?！?

3.個人所得條例全文第三十九條要求，在我國地區(qū)兩處或是兩處以上獲得稅收法律第二條第一項、第二項、第三項所得的的，同項所得分類匯總繳稅；上述第一項指薪水、薪酬所得的，第二項指個體戶生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，第三項對于機關(guān)事業(yè)單位的承包合同所得的；合拼繳稅指經(jīng)營者在交納個人所得稅時，同一新項目兩處收益要累計，且只有扣減一次花費扣減規(guī)范；

4.個人所得條例全文第三十八條要求，自主申請的繳稅扣繳義務(wù)人，在納稅申報時，其在我國地區(qū)已繳納的稅金，準(zhǔn)許按規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣減。

5.國稅發(fā)〔2006〕162號文檔第二十一條要求，經(jīng)營者可以采用數(shù)據(jù)信息報文、郵遞等方法申請，還可以同時到負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位申請，或是采用合乎負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位要求的其它方法申請。

6.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布本人所得稅申報的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第21號）要求，普通合伙人經(jīng)營者獲得兩處及兩處以上薪水、薪酬所得的，或是獲得所得的沒有義務(wù)人的，或是別的情況，須申請辦理自主稅務(wù)申報時，填寫個人所得稅基本情況表（B表）和《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》；申請時間為獲得所得的的次月15日以內(nèi)。

操作實務(wù)剖析:1.本人獲得兩處及以上所得的的，應(yīng)各自由義務(wù)人開展全體人員全額的繳納申請，與此同時其自己應(yīng)挑選并固定不動向在其中一處企業(yè)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位自主申請。

2.自主申請的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（1）一新項目兩處收益要累計，且只有扣減一次花費扣減規(guī)范；

（2）在我國地區(qū)已繳納的稅金，準(zhǔn)許按規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣減；

【例】小趙2017年2月在A企業(yè)獲得薪水6000元，在B企業(yè)獲得薪水4000元；以上所得的不包括本人壓力的三險一金。

1.小趙在A企業(yè)繳納的個人所得稅＝（6000－3500）×10%－105＝145（元）；

2.在B企業(yè)繳納的個人所得稅＝（4000－3500）×3%＝15（元）；

3.小李應(yīng)交納個人所得稅＝（6000 4000－3500）×20%－555＝745（元）；

應(yīng)自主補交個人所得稅＝745－145－15＝585（元）；

4.繳稅地址：挑選并固定不動向在其中一處企業(yè)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位申請

5.納稅期限：3月15日之前（不考慮到國家法定假日的危害）

14、顧主全額的為員工壓力稅金

計算方法為：

1.應(yīng)納稅額＝（未含稅總收入額－花費扣減規(guī)范－速算扣除數(shù)）/（1－征收率）

公式計算中的征收率，就是指未含稅所得的按未含稅級距相匹配的征收率；

2.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

公式計算中的征收率，就是指應(yīng)納稅額按價稅合計級距相匹配的征收率。

【例1】地區(qū)某公司代其員工（我國住戶）交納個人所得稅。2015年10月付款給李某的未含稅薪水為6000元RMB。測算該公司為李某代收代繳的個人所得稅。

因為李某的薪資為未含稅收益，應(yīng)轉(zhuǎn)換為價稅合計的應(yīng)納稅額后，再測算應(yīng)代收代繳的個人所得稅。

應(yīng)納稅額＝（6000－3500－105）/（1－10%）＝2661.11（元）；

應(yīng)代收代繳的個人所得稅＝2661.11×10%－105＝161.11（元）；即等同于企業(yè)具體給了員工6161.11元。

15、顧主為其員工壓力一部分稅金

1.顧主為其員工預(yù)算定額壓力一部分稅金的，計算方法為：

（1）應(yīng)納稅額＝員工獲得的薪水＋顧主代員工壓力的稅金－花費扣減規(guī)范

（2）應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

2.顧主為其員工定率壓力一部分稅金

顧主為員工壓力一定百分比的薪水應(yīng)繳的稅金或壓力一定百分比的具體應(yīng)繳稅金。計算方法為：

應(yīng)納稅額＝（未含顧主壓力的稅金的總收入額－花費扣減規(guī)范－速算扣除數(shù)×壓力占比）/（1－征收率×壓力占比）

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

【例2】2015年某外資企業(yè)員工（國外住戶）月薪資12000元，顧主壓力其薪水所得的一部分30%的稅金；測算該經(jīng)營者當(dāng)月應(yīng)繳的個人所得稅。

（1）應(yīng)納稅額＝（12000－4800－555×30%）/（1－20%×30%）＝7482.45（元）

（2）應(yīng)交納個人所得稅＝7482.45×20%－555＝941.49（元）；在其中30%，即282.45元由企業(yè)壓力，即等同于企業(yè)給了員工12282.45元，別的70%個人所得稅由員工自身擔(dān)負(fù)。