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1.薪水、薪酬個(gè)人所得：為非單獨(dú)本人勞動(dòng)收入，個(gè)人所從業(yè)的是別人特定、分配并接納管理方法的工作、工作中或服務(wù)項(xiàng)目于企業(yè)、行政部門、機(jī)關(guān)事業(yè)單位。

單獨(dú)本人勞動(dòng)收入，依照勞務(wù)所得測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

2.年尾漲薪、工作分紅不區(qū)分類型和獲得狀況一律按薪水、薪酬個(gè)人所得課稅；補(bǔ)貼、補(bǔ)助等則有除外。

3.企業(yè)以及員工本人依照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》要求的占比,具體繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),均不記入員工本人本期的薪水、薪酬收益，免于征繳個(gè)人所得稅。

4.公司和本人依照我國(guó)或當(dāng)?shù)卣蟮恼急?，獲取并向特定金融企業(yè)具體繳納的公積金、醫(yī)保金、基本上養(yǎng)老金，免于征繳個(gè)人所得稅。

5.本人領(lǐng)到原提存的公積金、醫(yī)保金、基本上養(yǎng)老金,及其具有《失業(yè)保險(xiǎn)條例》要求標(biāo)準(zhǔn)的失業(yè)人員領(lǐng)到的失業(yè)金，免于征繳個(gè)人所得稅。

6.依照我國(guó)或省部級(jí)當(dāng)?shù)卣蟮恼急壤U納的公積金、醫(yī)保金、基本上養(yǎng)老金、失業(yè)金存進(jìn)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人帳戶所獲得的貸款利息個(gè)人所得，免于征繳個(gè)人所得稅。

7.生孕女性依照縣級(jí)以上市人民政府依據(jù)國(guó)家相關(guān)要求制訂的生育險(xiǎn)方法，獲得的生育保險(xiǎn)、生育醫(yī)療費(fèi)或別的歸屬于生育險(xiǎn)特性的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，免稅個(gè)人所得稅。

8.擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標(biāo)準(zhǔn)工資總金額的補(bǔ)助、補(bǔ)貼差值和親屬組員的農(nóng)副產(chǎn)品補(bǔ)助，不屬于薪水、薪酬特性的補(bǔ)助、補(bǔ)貼，未予繳稅。

9.本人按照規(guī)定規(guī)范獲得獨(dú)生子補(bǔ)助和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征繳個(gè)人所得稅。但超出要求規(guī)范派發(fā)的一部分理應(yīng)劃入工資薪金所得個(gè)人所得。獨(dú)生子補(bǔ)助、托兒補(bǔ)助費(fèi)實(shí)際規(guī)范依據(jù)本地要求。

10.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助：指依照行政機(jī)關(guān)要求，本人因公在市區(qū)、近郊區(qū)工作中，不可以在所在單位或回到用餐，依據(jù)具體午餐費(fèi)頓數(shù)，按照規(guī)定的規(guī)范領(lǐng)到的誤餐費(fèi)，不屬于薪水、薪酬特性的補(bǔ)助、補(bǔ)貼，未予繳稅。

因?yàn)楝F(xiàn)階段旅差費(fèi)派發(fā)規(guī)范并沒(méi)有全國(guó)各地統(tǒng)一的要求，在操作實(shí)務(wù)實(shí)際操作中，全國(guó)各地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)差旅費(fèi)津貼的個(gè)人所得稅解決不一樣，請(qǐng)參照本地規(guī)范。

企業(yè)以誤餐補(bǔ)助為名發(fā)送給員工的補(bǔ)貼、補(bǔ)貼不包括以內(nèi)。

11.《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)要求和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條要求：依照國(guó)家統(tǒng)一要求發(fā)送給的補(bǔ)助、補(bǔ)貼免納個(gè)人所得稅，在其中國(guó)家統(tǒng)一要求發(fā)送給的補(bǔ)助、補(bǔ)貼，就是指依照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)送給的政府部門政府特殊津貼、工程院院士補(bǔ)貼、資深院士補(bǔ)貼，及其國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的別的補(bǔ)助、補(bǔ)貼。

12.依照國(guó)家統(tǒng)一要求發(fā)送給黨員干部、員工的安置費(fèi)、退職費(fèi)、退休金、退休薪水、退休日常生活補(bǔ)助金免稅個(gè)人所得稅。

13.退休職工再就職獲得的收益，按“薪水、薪酬”個(gè)人所得新項(xiàng)目繳稅。

14.做到退休、法定退休年齡，但是因?yàn)楣ぷ髦斜仨?，適度增加離休退休年紀(jì)的高級(jí)權(quán)威專家（指享有我國(guó)派發(fā)的政府部門政府特殊津貼的權(quán)威專家、專家學(xué)者），其在增加離休退休期內(nèi)的薪水、薪酬個(gè)人所得，視作退休金、退休薪水免稅個(gè)人所得稅。

15.行政機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位對(duì)未做到法律規(guī)定法定退休年齡、宣布申請(qǐng)辦理提前退休政策辦理手續(xù)的本人，依照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休政策工作員付款一次性補(bǔ)助，不屬于免稅政策的退休薪資，應(yīng)依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目征繳個(gè)人所得稅。

本人因申請(qǐng)辦理提前退休政策辦理手續(xù)而獲得的一次性補(bǔ)助款，應(yīng)依照申請(qǐng)辦理提前退休政策辦理手續(xù)至法律規(guī)定法定退休年齡中間隸屬月份均值平攤測(cè)算個(gè)人所得稅。記稅公式計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額＝{〔（一次性補(bǔ)助款÷申請(qǐng)辦理提前退休政策辦理手續(xù)至法律規(guī)定法定退休年齡的具體月份額）－花費(fèi)扣減規(guī)范〕×稅率－速算扣除數(shù)}×提早申請(qǐng)辦理退休手續(xù)至法律規(guī)定法定退休年齡的具體月份額

16.企業(yè)員工獲得的用以選購(gòu)公司國(guó)有制股份的工作分紅，按“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。

17.汽車出租運(yùn)營(yíng)企業(yè)對(duì)的士駕駛?cè)藛T采用自行車承攬或租賃方法經(jīng)營(yíng)，的士駕駛?cè)藛T從業(yè)客貨運(yùn)營(yíng)獲得的收益，按“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目繳稅。

18.對(duì)產(chǎn)品活動(dòng)營(yíng)銷中，公司和企業(yè)對(duì)營(yíng)銷推廣銷售業(yè)績(jī)突顯的員工以培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、討論會(huì)、工作中調(diào)查等為名機(jī)構(gòu)休閑活動(dòng)，根據(jù)免交旅差費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)本人推行的營(yíng)銷推廣銷售業(yè)績(jī)獎(jiǎng)賞（包含商品、商業(yè)票據(jù)等），應(yīng)依據(jù)所產(chǎn)生花費(fèi)的額度劃入銷售人員本期的薪水、薪酬個(gè)人所得，依照“薪水、薪酬”個(gè)人所得新項(xiàng)目征繳個(gè)人所得稅→非員工，則按“勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得”繳稅。

19.外國(guó)籍本人以貨幣性方式或報(bào)銷方式獲得的租房補(bǔ)貼，暫免征繳個(gè)人所得稅，以現(xiàn)錢方式獲得的租房補(bǔ)貼不免稅。

20.本人因就職從上市企業(yè)獲得的個(gè)股升值權(quán)個(gè)人所得，依照“工資薪金所得個(gè)人所得”的有關(guān)要求測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

21.士兵的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、退伍費(fèi)免納個(gè)人所得稅。

22.符合我國(guó)要求的外國(guó)籍權(quán)威專家的薪水、薪酬個(gè)人所得，暫免征繳個(gè)人所得稅。

23.殘廢、孤老工作人員和烈屬的個(gè)人所得經(jīng)準(zhǔn)許能夠減免個(gè)人所得稅。在其中減免個(gè)人所得稅包含殘廢、孤老工作人員和烈屬的工資薪金所得個(gè)人所得。

24.因公務(wù)車體制改革而以現(xiàn)錢、費(fèi)用報(bào)銷等方式向員工本人付款的收益，均應(yīng)視作本人獲得公務(wù)車補(bǔ)助款，依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。

本人因公務(wù)車和通訊體制改革而獲得的公務(wù)車、通訊補(bǔ)助款，扣減一定規(guī)范的國(guó)家公務(wù)花費(fèi)后，依照“薪水、薪酬”個(gè)人所得新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅；按月派發(fā)的，劃入當(dāng)月“薪水、薪酬”個(gè)人所得計(jì)稅個(gè)人所得稅；不按月派發(fā)的，溶解到隸屬月份并與該月份“薪水、薪酬”個(gè)人所得合拼后計(jì)稅個(gè)人所得稅。國(guó)家公務(wù)花費(fèi)的扣減規(guī)范，由省部級(jí)地區(qū)稅務(wù)局依據(jù)經(jīng)營(yíng)者國(guó)家公務(wù)交通出行、通信花費(fèi)的具體產(chǎn)生狀況調(diào)研計(jì)算，報(bào)檢省部級(jí)市人民政府準(zhǔn)許后明確，并報(bào)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局辦理備案。

必須 提示的是，針對(duì)免稅個(gè)人所得稅的國(guó)家公務(wù)花費(fèi)的扣減規(guī)范，全國(guó)各地規(guī)范不一致。

25.公司按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)宣布破產(chǎn)，企業(yè)員工從該破產(chǎn)企業(yè)獲得的一次性安家費(fèi)收益，免稅個(gè)人所得稅。

26.對(duì)示范點(diǎn)地域本人選購(gòu)符合要求的身心健康保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品的開(kāi)支，依照240零元/年的額度規(guī)范在個(gè)人所得稅前給予扣減。

27.依據(jù)住宅體制改革現(xiàn)行政策的相關(guān)要求，黨政機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及他機(jī)構(gòu)在住宅體制改革期內(nèi)，依照所在城市縣級(jí)以上市人民政府要求的房改辦成本費(fèi)價(jià)錢向員工售賣公有住房，員工因付款的房改辦成本費(fèi)價(jià)錢小于房子修建成本費(fèi)價(jià)錢或價(jià)格行情而獲得的價(jià)差盈利，免稅個(gè)人所得稅。

除以上要求情況外，企業(yè)按小于購(gòu)買或修建成本費(fèi)價(jià)錢售賣住宅給員工，員工因而而少開(kāi)支的價(jià)差一部分（員工具體付款的買房合同款小于該房子的購(gòu)買或修建成本費(fèi)價(jià)錢的差值），歸屬于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人所得，應(yīng)依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。

28.在分紅保險(xiǎn)交費(fèi)階段，對(duì)企業(yè)依據(jù)國(guó)家相關(guān)現(xiàn)行政策要求為員工付款的年金或職業(yè)年金交費(fèi)，在記入個(gè)人帳戶時(shí)，本人暫不交納個(gè)人所得稅;本人依據(jù)國(guó)家相關(guān)現(xiàn)行政策要求繳納的分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)一部分，在沒(méi)有超出自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量的4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減；在分紅保險(xiǎn)投資基金階段，年金或職業(yè)年金投資基金經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)分配記入個(gè)人帳戶時(shí)，暫不征繳個(gè)人所得稅；在分紅保險(xiǎn)領(lǐng)到階段，本人做到國(guó)家規(guī)定的法定退休年齡領(lǐng)到的年金或職業(yè)年金，依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目可用的征收率，計(jì)稅個(gè)人所得稅。

29.本人將其個(gè)人所得對(duì)基礎(chǔ)教育和別的公益慈善的捐助，就是指本人將其個(gè)人所得根據(jù)中國(guó)境內(nèi)的社團(tuán)組織、黨政機(jī)關(guān)向文化教育和別的社會(huì)發(fā)展公益慈善及其遭到比較嚴(yán)重洪澇災(zāi)害地域、貧困山區(qū)的捐助。捐助額未超出繳稅扣繳義務(wù)人申請(qǐng)的應(yīng)繳稅收入額30%的一部分，能夠從其應(yīng)繳稅收入額中扣減。

30.黨員個(gè)人根據(jù)基層黨組織繳納的搶險(xiǎn)救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，容許在個(gè)人所得稅抵扣。

31.未上市企業(yè)授于本企業(yè)員工的個(gè)股期權(quán)、股份股指期貨、員工持股計(jì)劃和股份獎(jiǎng)賞，合乎稅務(wù)總局〔2016〕101號(hào)文件要求標(biāo)準(zhǔn)的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，可推行延遞繳稅現(xiàn)行政策，即員工在獲得員工持股計(jì)劃時(shí)可暫未繳稅，遞延到出讓該股份時(shí)繳稅；公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，依照公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益扣減股份獲得成本費(fèi)及其有效稅金后的差值，可用“資產(chǎn)出讓個(gè)人所得”新項(xiàng)目，依照20%的繳稅計(jì)算交納個(gè)人所得稅。

不滿足條件的，在期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁及其得到股份獎(jiǎng)賞時(shí)，依照個(gè)股（股份）具體選購(gòu)價(jià)錢與公平公正價(jià)格行情中間的差值，依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目，可用3-45%的7級(jí)超量超額累進(jìn)稅率征繳個(gè)人所得稅；在本人出讓以上個(gè)股（股份）時(shí)，對(duì)出讓收益高過(guò)獲得個(gè)股（股份）時(shí)公平公正價(jià)格行情的升值一部分，按“資產(chǎn)出讓個(gè)人所得”新項(xiàng)目，可用20%的比例稅率繳稅。

32.對(duì)全國(guó)各地中小型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)軟件（別名“新三板”）掛牌公司，考慮到其歸屬于未上市企業(yè)，且個(gè)股轉(zhuǎn)現(xiàn)工作能力較差，因而依照未上市企業(yè)員工持股計(jì)劃延遞繳稅現(xiàn)行政策實(shí)行。

33.就職、受聘于書報(bào)刊、雜志期刊等企業(yè)的新聞?dòng)浾?、編寫等技術(shù)專業(yè)工作人員，因在本企業(yè)的書報(bào)刊、雜志期刊上發(fā)布著作獲得的個(gè)人所得，與其說(shuō)當(dāng)月薪資合拼，按“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目征繳個(gè)人所得稅。

除以上技術(shù)專業(yè)工作人員之外，別的工作人員在本企業(yè)的書報(bào)刊、雜志期刊上發(fā)布著作獲得的個(gè)人所得，應(yīng)按“稿酬所得”新項(xiàng)目征繳個(gè)人所得稅。

34.對(duì)運(yùn)營(yíng)成效歸項(xiàng)目承包人個(gè)人財(cái)產(chǎn)的個(gè)人所得，或按合同書（協(xié)議書）要求，將一部分運(yùn)營(yíng)成效留歸項(xiàng)目承包人本人的個(gè)人所得，按“對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)承包、租賃經(jīng)營(yíng)所得”新項(xiàng)目繳稅；

對(duì)項(xiàng)目承包人以別的方法獲得的個(gè)人所得，按“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目繳稅。

35.刑事辯護(hù)律師本人注資開(kāi)辦的個(gè)人獨(dú)資和合作經(jīng)營(yíng)特性的法律事務(wù)所，對(duì)比“個(gè)體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目征繳個(gè)人所得稅，注資刑事辯護(hù)律師自己的薪水，薪酬不可扣減。

合伙制企業(yè)法律事務(wù)所應(yīng)將本年度經(jīng)營(yíng)所得全額的做為數(shù)量，按注資占比或是事前承諾的比例計(jì)算各合作伙伴應(yīng)分派的個(gè)人所得，據(jù)以征繳個(gè)人所得稅。

法律事務(wù)所付款給員工（不包括法律事務(wù)所的投資人）個(gè)人所得，按“薪水、薪酬個(gè)人所得”交納個(gè)人所得稅。

兼職律師從法律事務(wù)所獲得薪水、薪酬特性的個(gè)人所得，法律事務(wù)所在代收代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不會(huì)再扣減個(gè)人所得要求的花費(fèi)扣減規(guī)范，以收益全額的（獲得分為收益的為扣減申請(qǐng)辦理案子成本費(fèi)用后的賬戶余額）立即明確可用的征收率，測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

刑事辯護(hù)律師以本人為名再聘用別的工作人員為其工作中而付款的酬勞，應(yīng)由該刑事辯護(hù)律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目承擔(dān)代收代繳個(gè)人所得稅。

做為法律事務(wù)所員工的刑事辯護(hù)律師與法律事務(wù)所按照規(guī)定的占比對(duì)收益分為，法律事務(wù)所不壓力刑事辯護(hù)律師申請(qǐng)辦理案子開(kāi)支的花費(fèi)（如差旅費(fèi)、教材費(fèi)、通訊費(fèi)及聘用工作人員等花費(fèi)），刑事辯護(hù)律師當(dāng)月的分為收益按照規(guī)定扣減審理案件開(kāi)支的花費(fèi)后，賬戶余額與法律事務(wù)所發(fā)送給的薪水合拼，按“薪水、薪酬”個(gè)人所得應(yīng)納稅額新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。

刑事辯護(hù)律師從其分為收益中扣減申請(qǐng)辦理案子成本費(fèi)用的扣減規(guī)范，由各省部級(jí)地區(qū)稅務(wù)局依據(jù)本地刑事辯護(hù)律師申請(qǐng)辦理案子花費(fèi)開(kāi)支的一般狀況、刑事辯護(hù)律師與法律事務(wù)所中間的收益分為占比以及他有關(guān)參照要素，在刑事辯護(hù)律師當(dāng)月分為收益的35%占比內(nèi)明確。

對(duì)做為法律事務(wù)所員工的刑事辯護(hù)律師,其審理案件花費(fèi)或別的本人花費(fèi)在法律事務(wù)所費(fèi)用報(bào)銷的，在預(yù)估其收益時(shí)不可再扣減以上要求的其收益35%之內(nèi)的申請(qǐng)辦理案子成本費(fèi)用。

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