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　　在跨境電商項(xiàng)目投資、跨境電商運(yùn)營歷程中，“走向世界”公司一定要掌握在我國與東道國簽署的稅收協(xié)定，充足享有稅收協(xié)定，學(xué)好運(yùn)用稅收協(xié)定維護(hù)保養(yǎng)本身的利益。在產(chǎn)生稅款異議時，可向稅務(wù)負(fù)責(zé)人政府尋求幫助，按照規(guī)定立即運(yùn)行多邊稅款商談程序流程。

　　稅收協(xié)定的股利分配、貸款利息、特許權(quán)使用費(fèi)(機(jī)器設(shè)備租費(fèi))條文通常以設(shè)置限定征收率的方法來限定東道國的收稅權(quán)。

　　稅收協(xié)定的文章正文通常不容易要求怎樣實(shí)施這種限定征收率，東道國依照國內(nèi)法的相關(guān)要求來實(shí)行，有一些我國是“先征后退”，有一些我國則是在經(jīng)營者自主申請時立即適用限定征收率。近些年在談簽新的稅收協(xié)定或修定舊的稅收協(xié)定時，大家通常會爭得在議定書中確立“立即適用限定征收率而不是先征后退”，進(jìn)而降低“走向世界”公司的資金占用費(fèi)，減少繳稅成本費(fèi)。

　　實(shí)例1：2014年，某“走向世界”公司向稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局體現(xiàn)，其在向H國分公司租賃機(jī)器設(shè)備獲得租費(fèi)時，H國按其國內(nèi)法征收率征了稅，沒有實(shí)行中國和H國稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條文要求的限定征收率。經(jīng)質(zhì)監(jiān)總局與H國稅務(wù)負(fù)責(zé)人政府商議，后面一種允許實(shí)行稅收協(xié)定限定征收率，但按國內(nèi)法選用“先征后退”的方法。稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局進(jìn)一步提議該類所得的立即適用限定征收率，而不可先征后退，彼此最后達(dá)成一致。此案涉及到稅金2000萬美金，涉及到資金占用費(fèi)也達(dá)數(shù)千萬美元。

　　在我國與大多數(shù)我國簽署的稅收協(xié)定都要求，對央行或徹底由政府部門有著的金融機(jī)構(gòu)貸款而支出的利率在東道國免稅政策，一部分協(xié)約還將由政府部門國有獨(dú)資具有的金融企業(yè)貸款擔(dān)?；虬踩慕杩钜舶詢?nèi)。有一些稅收協(xié)定中對可享有免稅政策的銀行開展了字段名，在我國字段名的金融企業(yè)一般包含：中央人民銀行、開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、我國農(nóng)發(fā)銀行、全國各地社會保障基金聯(lián)合會、我國出口信用保險企業(yè)和中國投資責(zé)任有限公司。

　　盡管借款合同的海淘轉(zhuǎn)運(yùn)要求通常將貸款利息的負(fù)稅從金融企業(yè)轉(zhuǎn)嫁貸款公司，但貸款利息免稅政策依然可以進(jìn)一步提高金融企業(yè)的競爭能力。并且在許多情形下，因?yàn)橘J款公司通常是國內(nèi)公司在東道國開設(shè)的分公司，這也可使他們的負(fù)稅得到緩解，資金成本得到減少。

　　實(shí)例2：2015年2月，有我“走向世界”公司向在我國稅務(wù)機(jī)關(guān)單位體現(xiàn)，其在T國開設(shè)的分公司從在我國一家政府部門國有獨(dú)資具有的金融機(jī)構(gòu)(下稱“某銀行”)獲得借款并付款貸款利息，借款合同的海淘轉(zhuǎn)運(yùn)要求促使有關(guān)貸款利息的負(fù)稅由某金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)嫁了該“走向世界”公司在T國的分公司。T國稅務(wù)政府以此筆借款不符合“由簽約國一方政府部門、地區(qū)政府或央行貸款擔(dān)?；蛏虡I(yè)保險”這一標(biāo)準(zhǔn)為由，回絕依照兩國之間稅收協(xié)定對此筆貸款利息給與免稅政策工資待遇。

　　稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就本案去函T國稅務(wù)負(fù)責(zé)人政府，向其提到互相商議，表明另一方所需求的“由簽約國一方政府部門、地區(qū)政府或央行貸款擔(dān)?；虬踩慕杩疃С龅馁J款利息”，并不是貸款利息享有免稅政策工資待遇的必備條件，而僅僅2個或有標(biāo)準(zhǔn)之一，另一個或有條件為“(貸款利息)付款給簽約國另一方的政府部門、地區(qū)政府、央行或是一切徹底由政府部門有著的金融企業(yè)”。此案中，借款的給予方某金融機(jī)構(gòu)為“徹底由政府部門有著的金融企業(yè)”，且為兩國之間稅收協(xié)定議定書中字段名的免稅政策金融企業(yè)，合乎免稅政策標(biāo)準(zhǔn)。最后，T國稅務(wù)負(fù)責(zé)人政府與在我國達(dá)成一致，允許向某網(wǎng)銀支付的貸款利息可在T國享有稅收協(xié)定免稅政策工資待遇。在我國“走向世界”公司在T國分公司防止了500余萬美元的稅款損害。

　　在我國簽定的極少數(shù)稅收協(xié)定中有技術(shù)服務(wù)費(fèi)條文。依照在我國與某一個稅收協(xié)定要求，技術(shù)服務(wù)費(fèi)就是指簽約國一方住戶在另一方給予管理方法、技術(shù)性或服務(wù)咨詢而繳納的酬勞。

　　實(shí)例3：2010年，在我國公司與X國的一家企業(yè)簽署維修合同，在中國地區(qū)為該企業(yè)檢修海船，X國稅務(wù)局將維修費(fèi)用評定為技術(shù)服務(wù)費(fèi)，由該X國企業(yè)繳納了企業(yè)所得稅。己方覺得，海船檢修不屬于稅收協(xié)定技術(shù)服務(wù)費(fèi)的范疇，從此向X國提到互相商議。在互相商議商談中，X國稅務(wù)局允許己方建議，并告之了其國內(nèi)法的出口退稅程序流程。

　　要是沒有稅收協(xié)定，依據(jù)世界各國國內(nèi)法，通常來講，在東道國從業(yè)工程建筑、安裝等主題活動，或是提供勞務(wù)，均應(yīng)依照東道國國內(nèi)法繳稅。稅收協(xié)定提升了母國的繳稅門坎，要求以上主題活動僅有在不斷達(dá)一定時長的情形下，才組成在東道國的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在東道國就其獲得的所得的才承擔(dān)繳稅責(zé)任。

　　實(shí)例4：在我國某公司為C國的企業(yè)設(shè)備安裝，全部新項(xiàng)目不斷七個多月，包含正中間因氣候等因素而中止的時間。C國稅務(wù)局判斷在我國企業(yè)在C國組成常設(shè)機(jī)構(gòu)，并對其盈利繳稅。依照在我國與C國的稅收協(xié)定，建筑工程組成常設(shè)機(jī)構(gòu)的門坎為十二個月。因而，該公司依照稅收協(xié)定并沒有在C國組成常設(shè)機(jī)構(gòu)。在我國由此向另一方提到互相商議，另一方最后允許出口退稅。

　　在我國絕大多數(shù)稅收協(xié)定針對常設(shè)機(jī)構(gòu)的收益所屬通常要求：簽約國一方對締約國另一方公司在其地區(qū)開設(shè)或組成的常設(shè)機(jī)構(gòu)開展繳稅時，應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的收益為限。換句話說，常設(shè)機(jī)構(gòu)的收益應(yīng)按其執(zhí)行的職責(zé)、應(yīng)用的資金和負(fù)責(zé)的風(fēng)險性所屬盈利，不允許將新項(xiàng)目、主題活動或業(yè)務(wù)發(fā)生的全部盈利都屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　但近些年，大家“走向世界”公司體現(xiàn)有一些我國在預(yù)估屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的盈利時，并沒有遵循以上標(biāo)準(zhǔn)，反而是將全部工程或主題活動的所有盈利都屬于開設(shè)在所在國的常設(shè)機(jī)構(gòu)。稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局現(xiàn)階段已經(jīng)就該類案子與相關(guān)我國開展互相商議。

　　實(shí)例5：在我國“走向世界”公司與I國某公司簽署了一項(xiàng)有關(guān)發(fā)電廠的設(shè)計(jì)方案、購置和修建(EPC)施工總承包新項(xiàng)目。為實(shí)行該新項(xiàng)目，該“走向世界”公司在I國開設(shè)了工程項(xiàng)目，承擔(dān)人民幣對美元供應(yīng)及服務(wù)項(xiàng)目主題活動，并產(chǎn)生了其在I國的常設(shè)機(jī)構(gòu)。I國的稅務(wù)機(jī)關(guān)單位在預(yù)估常設(shè)機(jī)構(gòu)的收益所屬時，除列入常設(shè)機(jī)構(gòu)人民幣對美元供應(yīng)及服務(wù)項(xiàng)目所得的以外，還將離岸賬戶機(jī)器設(shè)備供應(yīng)一部分的工程款也列入在其中。對于此事，在我國向I國稅務(wù)負(fù)責(zé)人政府提到互相商議。己方覺得，離岸賬戶機(jī)器設(shè)備供應(yīng)主題活動徹底在我國進(jìn)行，常設(shè)機(jī)構(gòu)并沒有參加離岸賬戶機(jī)器設(shè)備供應(yīng)主題活動有關(guān)主題活動，依據(jù)兩國之間稅收協(xié)定，該一部分所得的不可屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)僅在我國繳稅?，F(xiàn)階段，兩國之間稅務(wù)機(jī)關(guān)單位并未就本案達(dá)成一致。

　　此外，在中國簽訂的稅收協(xié)定中，某些稅收協(xié)定的股利分配條文有子公司盈利稅的要求，即像分公司向總公司分派股利分配時征繳沖減稅一樣，將常設(shè)機(jī)構(gòu)的盈利視作股利分配繳稅?！白呦蚴澜纭惫拘璁?dāng)心與在我國稅收協(xié)定不存在要求的我國蠻橫征繳子公司盈利稅。

　　實(shí)例6：2010年，M國稅務(wù)機(jī)關(guān)單位在對中國企業(yè)在M國開設(shè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)征繳了2009年度所得稅后，又對其稅后利潤征繳了15%的子公司盈利稅，但在我國與M國稅收協(xié)定的股利分配條文并沒有子公司盈利稅的要求。因此，大家向其稅務(wù)負(fù)責(zé)人政府提到了互相商議。通過多次溝通交流，另一方最后認(rèn)同己方建議，允許開展出口退稅。

　　在我國簽署的大部分稅收協(xié)定對國際貨物運(yùn)輸所得的采用住戶國獨(dú)享繳稅權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和總公司或具體監(jiān)督機(jī)構(gòu)該國獨(dú)享繳稅權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。即兩國之間對從業(yè)國際貨物運(yùn)輸?shù)牧硪环饺珖髽I(yè)從該國獲得的所得的互免企業(yè)所得稅。除此之外，一部分稅收協(xié)定還要求兩國之間對從業(yè)國際貨物運(yùn)輸?shù)牧硪环饺珖髽I(yè)互免間接稅。

　　除開稅收協(xié)定之外，在我國對外開放簽署的航空貨運(yùn)協(xié)約、國際海運(yùn)協(xié)約等國際貨物運(yùn)輸協(xié)約、文化交往協(xié)議書等政府部門間協(xié)議中也有免稅政策條文。假如東道國的繳稅個人行為涉及違背以上政府部門間協(xié)議，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局可以與另一方負(fù)責(zé)人政府融洽。

　　實(shí)例7：2014年，中國某國際航空公司駐K國服務(wù)處收到本地稅務(wù)局通告，稱中國和K國簽定的航空貨運(yùn)協(xié)約并未獲得K國議會準(zhǔn)許，沒有法律認(rèn)可，因而我國運(yùn)輸企業(yè)不可以依照該協(xié)約享有免稅政策工資待遇。我國際航空公司被規(guī)定補(bǔ)繳以往4年的稅金和稅款滯納金1000多萬美元。經(jīng)掌握，中國和K國的航空貨運(yùn)協(xié)約自簽名之日起起效，十幾年來我國一直實(shí)行該協(xié)約，K國航空公司公司在我國一直享有免稅政策工資待遇。

　　經(jīng)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局與K國稅務(wù)負(fù)責(zé)人政府不斷溝通交流，彼此以簽定實(shí)行協(xié)議書的方法妥善處理了這個問題，維護(hù)保養(yǎng)了航空貨運(yùn)協(xié)議的法律效力，維護(hù)了在我國國際航空公司的權(quán)益。此后我國又有一家國際航空公司在K國碰到一樣問題，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位提供了以上協(xié)議書后，所在國稅務(wù)機(jī)關(guān)單位放棄了繳稅規(guī)定。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)單位搜集整理了“一帶一路”沿途國家的預(yù)定標(biāo)價和轉(zhuǎn)讓定價互相商議現(xiàn)行政策，公司可以運(yùn)用政策工具，防止和清除國際性間反復(fù)繳稅，提升境外投資關(guān)聯(lián)交易的稅款可預(yù)測性。與此同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位將優(yōu)先選擇審理企業(yè)投資“一帶一路”沿途國家的預(yù)定標(biāo)價和轉(zhuǎn)讓定價互相商議申請辦理，立即積極與另一方我國稅務(wù)負(fù)責(zé)人政府進(jìn)行商議，就企業(yè)規(guī)劃和以往本年度關(guān)聯(lián)交易的價格標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式達(dá)成共識。

　　除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位在分所在國、企業(yè)種類科學(xué)研究中國對“一帶一路”沿途我國項(xiàng)目投資特性和被投資國反避稅進(jìn)行狀況，協(xié)助公司掌握被投資國尤其納稅調(diào)整現(xiàn)行政策，減少用戶在海外被反避稅調(diào)研的風(fēng)險性。

　　依照稅收協(xié)定要求，在我國公司或其常設(shè)機(jī)構(gòu)在稅收協(xié)定締約另一方我國的負(fù)稅理應(yīng)相當(dāng)于所在國同樣狀況的居民企業(yè)，不理應(yīng)遭受非歧視性工資待遇。假如在我國公司或其常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約另一方繳稅的征收率更高一些或標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)苛，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位明確提出互相商議申請辦理，由稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局與另一方稅務(wù)局互相商議處理。必須留意的是，給與住戶的本人扣減或增值稅免稅等特殊政策不屬于該協(xié)議的范疇。