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有關(guān)現(xiàn)行政策

小型微利企業(yè)可以享有的所得稅稅收優(yōu)惠政策：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（我國(guó)主席令第63號(hào)）第二十八條第一款要求：“滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，減按20%的征收率征繳所得稅?！?nbsp;

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的通告》（稅務(wù)〔2015〕34號(hào)）、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹實(shí)施擴(kuò)張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第17號(hào)），自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于20萬(wàn)余元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)〔2015〕99號(hào)）要求：“一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額在20萬(wàn)余元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)余元）中間的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

前述所稱(chēng)小型微利企業(yè)，就是指合乎《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》以及條例全文要求的小型微利企業(yè)?！?/p>

滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令令第512號(hào)）第九十二條要求：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，就是指做國(guó)家非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下情況的公司：

(一)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)30萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)余元；

(二)別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)30萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)余元?！?/p>

中小企業(yè)固資折舊享有什么政策優(yōu)惠：

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全固資折舊所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2014〕75號(hào)）“一、對(duì)動(dòng)物藥物加工制造業(yè)，專(zhuān)業(yè)設(shè)備加工制造業(yè)，鐵路線(xiàn)、船只、航天航空和別的輸送設(shè)備加工制造業(yè)，電子計(jì)算機(jī)、通訊和其它電子產(chǎn)品加工制造業(yè)，儀表設(shè)備加工制造業(yè)，信息內(nèi)容傳送、手機(jī)軟件和信息科技服務(wù)行業(yè)等6個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的公司2014年1月1日后新購(gòu)入的固資，可減少使用壽命或采用折舊的方式。

對(duì)以上6個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)入的產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)同用的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備，企業(yè)價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)余元的，容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減，不會(huì)再分本年度測(cè)算折舊費(fèi)；企業(yè)使用價(jià)值超出100萬(wàn)余元的，可減少使用壽命或采用折舊方式。

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步完善固資折舊所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2015〕106號(hào)）要求：“一、對(duì)輕工業(yè)、紡織業(yè)、機(jī)械設(shè)備、車(chē)輛等四個(gè)行業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域的公司2015年1月1日后新購(gòu)入的固資，可由公司挑選減少使用壽命或采用折舊的方式。

對(duì)以上領(lǐng)域的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)入的產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)同用的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備，企業(yè)價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)余元的，容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減，不會(huì)再分本年度測(cè)算折舊費(fèi)；企業(yè)使用價(jià)值超出100萬(wàn)余元的，可由公司挑選減少使用壽命或采用折舊的方式?！?/p>

申請(qǐng)疑難問(wèn)題

一、A107040表格挑選滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，可是第一行和第二行沒(méi)有額度蹦出來(lái)？

在表格填好中，必須并且達(dá)到五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)

（1） A0000公司基本情況表107從業(yè)我國(guó)限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域?yàn)椤胺瘛保?/p>

（2） A0000公司基本情況表104從業(yè)人數(shù)，依據(jù)領(lǐng)域判斷為不超過(guò)100人或不超過(guò)80人；

（3） A0000公司基本情況表105總資產(chǎn)（萬(wàn)余元）依據(jù)領(lǐng)域判斷不超過(guò)3000萬(wàn)余元或是1000萬(wàn)余元；

（4） A0000我國(guó)所得稅年所得稅申報(bào)表（A類(lèi)）第23行應(yīng)納稅額高于或等于0且不大于30萬(wàn)余元；

（5） A107040免減企業(yè)所得稅特惠統(tǒng)計(jì)表挑選了“0000無(wú)”或“1010滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)”。會(huì)全自動(dòng)帶出免減企業(yè)所得稅。

二、享有中小企業(yè)固資折舊政策優(yōu)惠怎樣報(bào)備？

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布 <所得稅政策優(yōu)惠事宜申請(qǐng)辦理方法> 的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第76號(hào)）第十條第二款要求，公司享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠、固資折舊（含一次性扣減）現(xiàn)行政策，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表有關(guān)欄次執(zhí)行審批辦理手續(xù)。

常錯(cuò)之處

公司在確定是不是適用小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，所做錯(cuò)事主要是下列幾類(lèi)狀況：

不正確一：總資產(chǎn)

一部分公司，是依照下列方式測(cè)算公司總資產(chǎn)：

1、資產(chǎn)總額=（初期總資產(chǎn) 期終總資產(chǎn)）÷2

或是：

2、總資產(chǎn)=月資產(chǎn)總額累計(jì)÷12

許多公司依據(jù)上述計(jì)算方式獲得的總資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息來(lái)跟小型微利企業(yè)評(píng)定規(guī)范中的總資產(chǎn)較為，進(jìn)而確定公司是不是歸屬于小型微利企業(yè)。

這二種優(yōu)化算法都是有也許造成下列二種結(jié)果：

1、由于異常的總資產(chǎn)計(jì)算方式，使本來(lái)不屬于小型微利企業(yè)，被不正確確定為小型微利企業(yè)，享有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在日后的稅務(wù)查驗(yàn)中，遭遇懲罰風(fēng)險(xiǎn)性；

2、由于異常的總資產(chǎn)計(jì)算方式，使本應(yīng)歸屬于小型微利企業(yè)，不正確判定為不屬于小型微利企業(yè)，錯(cuò)過(guò)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

不正確二：?jiǎn)T工總數(shù)

公司在預(yù)估員工總數(shù)時(shí)，犯下的不正確跟總資產(chǎn)的狀況基本上類(lèi)似，不會(huì)再多做剖析。

必須留意的是，從業(yè)人數(shù)包含與公司創(chuàng)建事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣公司用人總數(shù)。

不正確三：應(yīng)納稅額所得的

小型微利企業(yè)的第三個(gè)指標(biāo)值是公司的“應(yīng)納稅額所得的”，也就是年度匯算清繳納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅額所得的。

許多公司的“應(yīng)納稅額所得的”處于小型微利企業(yè)和非小型微利企業(yè)的零界點(diǎn)，公司財(cái)會(huì)人員根據(jù)人為因素調(diào)整方法，使公司的該項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析合乎確定規(guī)范，享有了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，卻給公司留下來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，必須當(dāng)心。

恰當(dāng)?shù)挠?jì)算方式

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的通告》(稅務(wù)[2015] 34號(hào))要求：

從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司整年的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4

本年度正中間開(kāi)張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，以其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確所述相應(yīng)指標(biāo)值。