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所得稅一般納稅人給予人力資源外包服務(wù)項(xiàng)目挑選簡(jiǎn)易征收

例

北京市宇洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商將本公司人事管理事務(wù)管理所有業(yè)務(wù)外包給北京市獵豹人力資源公司（通稱(chēng)“獵豹企業(yè)”），由獵豹公司為其解決員工的招騁、學(xué)習(xí)培訓(xùn)及工資發(fā)放和保險(xiǎn)繳納事項(xiàng)。2016年5月獵豹企業(yè)共扣除北京市宇洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商花費(fèi)115.5萬(wàn)余元，并全額的出具了所得稅普票。在其中包括北京市宇洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商代向其員工派發(fā)的薪資和代理商交納的社保、公積金總共105萬(wàn)余元。

有關(guān)現(xiàn)行政策

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確全方面拉開(kāi)房地產(chǎn)營(yíng)改增示范點(diǎn)相關(guān)勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目、高速公路道路通行費(fèi)抵稅等制度的通告》（稅務(wù)〔2016〕47號(hào)）要求，經(jīng)營(yíng)者供應(yīng)人力資源外包服務(wù)項(xiàng)目，依照經(jīng)濟(jì)服務(wù)咨詢(xún)交納所得稅，其銷(xiāo)售總額不包括受顧客公司授權(quán)委托委托向顧客企業(yè)員工派發(fā)的薪資和代理商交納的社保、公積金。向受托人扣除并委托派發(fā)的薪資和代理商交納的社保、公積金，不可出具所得稅專(zhuān)票，可以出具普票。一般納稅人給予人力資源外包服務(wù)項(xiàng)目，可以挑選適用簡(jiǎn)易征收，依照5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅。 

表格填好

獵豹企業(yè)挑選簡(jiǎn)易征收，依照5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅，依據(jù)文檔要求，銷(xiāo)售總額不包括受顧客公司授權(quán)委托委托向顧客企業(yè)員工派發(fā)的薪資和代理商交納的社保、公積金。則未含稅銷(xiāo)售總額=（115.5-105）÷（1 5%）=10萬(wàn)余元，應(yīng)納稅所得額=10×5%=0.5萬(wàn)余元。該業(yè)務(wù)流程申報(bào)單填好方式，可參考一般納稅人給予勞動(dòng)派遣業(yè)務(wù)挑選簡(jiǎn)易征收的填寫(xiě)表格引導(dǎo)，該二項(xiàng)業(yè)務(wù)流程均有差值扣減一部分，且全是依照5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅。該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程填表明例如下：