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“新三板”稅務(wù)籌劃微沙龍活動紀(jì)實(shí)（干貨知識）

稅務(wù)籌劃市場部?????????? 華稅法律事務(wù)所

編者按：2015年6月17日晚19:00-21:00，應(yīng)著名微信聊天群“新三板兵線”邀約，華稅刑事辯護(hù)律師做為講學(xué)特邀嘉賓就“‘新三板’稅收優(yōu)惠與最佳稅務(wù)構(gòu)架構(gòu)建”開展線上解讀，200余名流行證券公司、金融機(jī)構(gòu)、創(chuàng)業(yè)投資、刑事辯護(hù)律師、主要負(fù)責(zé)人等報考參加。此次微活動內(nèi)容包含“新三板”全新的稅款法律及危害、合理合法節(jié)稅案例、稅務(wù)構(gòu)架構(gòu)建的流程與關(guān)鍵、風(fēng)險管理等，參加者覺得“干貨知識”十足，微沙龍活動剛完畢，很多著名證券公司、金融機(jī)構(gòu)及其方案登錄“新三板”的公司反響強(qiáng)烈將與華稅開展協(xié)作，提升稅務(wù)構(gòu)架，預(yù)防潛在性稅務(wù)法律糾紛。當(dāng)期，華稅與您共享此次微活動的精彩文章。

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下列為此次微沙龍活動紀(jì)實(shí)：
小伙伴們好，我是北京華稅法律事務(wù)所的稅務(wù)刑事辯護(hù)律師魏志標(biāo)，十分高興參與此次手機(jī)微信沙龍會，財(cái)務(wù)會計(jì)與法律法規(guī)的融合，在協(xié)助投資人及公司減少稅賦的與此同時，可以最大限度減少潛在性法律糾紛。很多人會問稅務(wù)刑事辯護(hù)律師與會計(jì)、稅務(wù)師有什么不同，我覺得，這就是最高的差別。

也請?jiān)试S我簡易介紹一下我所就職的律師事務(wù)所，華稅所是我國第一家致力于稅務(wù)法律援助的法律事務(wù)所，特別是在致力于資產(chǎn)行業(yè)層面稅務(wù)籌劃、稅務(wù)資詢、稅務(wù)異議處理，多次喜獲國際性法律法規(guī)評級機(jī)構(gòu)錢伯斯（Chambers）、亞洲地區(qū)法律法規(guī)雜志期刊（ALB）”我國最好稅務(wù)法律事務(wù)所”巨獎。

今天我將融合操作實(shí)務(wù)中碰到的問題及其大家全新的科學(xué)研究，與大伙兒溝通交流“‘登錄新三板’稅務(wù)構(gòu)架與籌劃操作實(shí)務(wù)”這一主題風(fēng)格，主要包含2個部位的內(nèi)容：
第一部分，“新三板”企業(yè)稅收法律與掛牌上市前后左右的關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險性；

第二一部分，“新三板”公司稅務(wù)構(gòu)架與籌劃操作實(shí)務(wù)；

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后面會空出大約半小時時間，與諸位溝通交流。期待今日的解讀給大伙兒開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生協(xié)助！

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第一部分，我關(guān)鍵詳細(xì)介紹下列一些領(lǐng)域的內(nèi)容：
（一）有關(guān)新三板的稅款法律狀況；
（二）新三板企業(yè)掛牌上市前的關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險防控措施；
（三）新三板企業(yè)掛牌上市后消費(fèi)投資的稅務(wù)風(fēng)險性。

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（一）有關(guān)新三板的稅款法律狀況。
現(xiàn)階段，我國對于新三板的稅款法律，應(yīng)當(dāng)說總體是落后的，針對新三板的稅收優(yōu)惠僅有2個，一是合同印花稅，二是本人股息紅利年底分紅個人所得稅，全是2014年公布的。

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合同印花稅層面。依據(jù)《關(guān)于在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（稅務(wù)[2014]47號）的要求，自2014年6月1日起，在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)軟件交易、承繼、贈予個股所書立的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立能具體成交額，由轉(zhuǎn)讓方按 1‰的稅率計(jì)算交納證劵（個股）交易印花稅。

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本人股息紅利個人所得稅。2014年6月30日，國家財(cái)政部公布《關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》，對新三板公司股息紅利差異化個人所得稅現(xiàn)行政策。

實(shí)際要求為：自2014年7月1日起至2019年6月30日，本人擁有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)軟件掛牌公司的個股，持倉限期在1個月之內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得的全額的記入應(yīng)納稅額；持倉限期在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%記入應(yīng)納稅額；持倉限期超出1年的，暫減按25%記入應(yīng)納稅額。以上所得的統(tǒng)一可用20%的征收率計(jì)征個人所得稅。

由此可見，以上現(xiàn)行政策徹底是參考滬深股市相關(guān)的稅收優(yōu)惠開展法律的。

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那麼是不是可以覺得，新三板企業(yè)可以徹底參考上市企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)行？我覺得是不可以那樣了解的，根據(jù)戰(zhàn)略考慮到，我國對于滬深股市執(zhí)行了獨(dú)特的稅收優(yōu)惠，針對別的情況，無獨(dú)特要求，正常情況下應(yīng)依照所得稅、個人所得稅、本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓等現(xiàn)行政策的一般要求解決。

?可是，有一個喜訊是，依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》（國發(fā)〔2013〕49號）的要求，“銷售市場基本建設(shè)中相關(guān)稅收優(yōu)惠的，正常情況下對比上市企業(yè)投資人的稅收優(yōu)惠解決”。

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大伙兒了解，依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律要求，對個人轉(zhuǎn)讓滬深指數(shù)發(fā)售上市公司獲得的所得的是城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅的。因而，假如依照這一精神實(shí)質(zhì)解決，對投資人是一大利好消息。

可是，對于限售股，依據(jù)國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局和中國證監(jiān)會協(xié)同公布《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》的要求，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)限售股獲得的所得的按20%征收率征繳個人所得稅。由此可見，上市企業(yè)對于限售股出讓尚繳稅，新三板更莫不繳稅的原因；

充分考慮在我國稅款實(shí)行遭受多種因素的危害，尤其是負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位有著較大的行政執(zhí)法程序限，公司或是應(yīng)當(dāng)和負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位事前溝通交流確定，以規(guī)避風(fēng)險。

尤其是，2014年年末我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局施行了一個十分關(guān)鍵的稅款文檔——《有關(guān)公布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第67號），對下述7種情況均依照公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓征個人所得稅：
（1）售賣股份；

（2）企業(yè)協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份；

（3）外國投資者首度公布增發(fā)新股時，被創(chuàng)投企業(yè)公司股東將其擁有的股權(quán)以公開發(fā)行方法一并向投資人開售；

（4）股份被司法部門或行政單位強(qiáng)制性產(chǎn)權(quán)過戶；

（5）以股份境外投資或開展別的非貸幣色情交易；

（6）以股份抵付負(fù)債；

（7）別的股份遷移個人行為。
而且，依照67號文的要求，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已履行起效的，義務(wù)人、經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依規(guī)在下月15日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報。一定要留意這一要求，給本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生較大的隱患和稅賦工作壓力。

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期內(nèi)，華稅刑事辯護(hù)律師也曾做為意味著同我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅的廳長開展會話，明確提出了咱們的建議，有希望開展調(diào)節(jié)，可是現(xiàn)階段67號文還在實(shí)行。