新三板掛牌節(jié)稅方法實(shí)務(wù)
2021-09-15 17:37
一、新三板稅收事宜解決的基本準(zhǔn)則
現(xiàn)階段對(duì)于新三板買(mǎi)賣(mài)中的稅務(wù)事宜的解決現(xiàn)行政策是，如果有明文規(guī)定的，可用實(shí)際的材料要求；要是沒(méi)有確定的要求，依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)[2013]49號(hào)），“銷售市場(chǎng)基本建設(shè)中涉及到稅收優(yōu)惠政策的，正常情況下對(duì)比上市企業(yè)投資人的稅收優(yōu)惠政策解決”。依照該文件的精神實(shí)質(zhì)，針對(duì)法律空缺行業(yè)，能夠參考對(duì)于滬深指數(shù)兩市的稅收優(yōu)惠政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。匯總而言，新三板公司的稅收優(yōu)惠政策為“一個(gè)中心，一個(gè)核心”，以遵循文檔要求為管理中心，沒(méi)有明確規(guī)定則以上市企業(yè)稅收優(yōu)惠政策為核心。
新三板企業(yè)稅收規(guī)定與其他公司并無(wú)很大區(qū)別，一樣遵循稅收法律?，F(xiàn)階段國(guó)內(nèi)對(duì)于新三板的稅務(wù)法律也在持續(xù)完善和健全，早已施行了合同印花稅、本人收益股利分配的稅收優(yōu)惠政策。
1．稅賦難題或稱掛牌上市攔路虎？
一直以來(lái)，稅賦成本費(fèi)都變成一個(gè)中小型企業(yè)沒(méi)法規(guī)避的痛。我國(guó)的稅賦成本費(fèi)之高，中小型企業(yè)只有在和稅務(wù)單位的“互斗”中謀發(fā)展。而稅賦難題也成為公司掛牌上市的攔路虎。一些在掛牌上市前為了更好地節(jié)稅開(kāi)展實(shí)際操作盈利的公司，一旦方案要邁入新三板領(lǐng)域，遭遇的最高的情況便是銷售業(yè)績(jī)到底該怎么計(jì)算。按要求而言，掛牌上市前2年的收益必須開(kāi)展公布。殊不知，依照少開(kāi)稅票的銷售業(yè)績(jī)，對(duì)掛牌上市時(shí)公司的公司估值是不好的。因而，掛牌上市時(shí)是不是必須繳稅，就必須稅務(wù)師和會(huì)計(jì)測(cè)算一下是必須補(bǔ)繳的稅金高或是標(biāo)準(zhǔn)公司后掛牌上市新三板股權(quán)融資得到的盈利高。實(shí)際上，在沒(méi)享有到掛牌上市產(chǎn)生的益處以前，就要公司擔(dān)負(fù)對(duì)掛牌上市前銷售業(yè)績(jī)的梳理成本費(fèi)，也并不太實(shí)際。因此 ，對(duì)公司而言，掛牌上市前的銷售業(yè)績(jī)的梳理成本費(fèi)，一定要操縱在可接收的范疇，另一方面，新三板市場(chǎng)也應(yīng)當(dāng)給中小型企業(yè)充足的接納和激勵(lì)，來(lái)推動(dòng)公司更好的發(fā)展趨勢(shì)。
2．新三板公司涉及到的繳稅責(zé)任
我國(guó)對(duì)于新三板買(mǎi)賣(mài)，頒布了相關(guān)公司出讓方、本人出讓方、及其本人獲得股息紅利有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)相關(guān)繳稅事宜作出了要求。而針對(duì)別的主要事宜并沒(méi)有給予確立；依照國(guó)務(wù)院辦公廳頒布的指示精神，能夠參照對(duì)滬深指數(shù)兩市投資人早已頒布的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。殊不知，近些年，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓引起的稅務(wù)異議愈來(lái)愈多，因而新三板買(mǎi)賣(mài)彼此必須在買(mǎi)賣(mài)前確立應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的繳稅責(zé)任，與此同時(shí)，買(mǎi)賣(mài)彼此在沒(méi)有違背中國(guó)法律、政策法規(guī)要求的條件下，能夠開(kāi)展一定稅務(wù)籌劃，根據(jù)稅收籌劃方式來(lái)減少買(mǎi)賣(mài)稅賦。
3．新三板稅收籌劃方式
稅收籌劃就是公司根據(jù)符合法律規(guī)定的就在方式避開(kāi)或是享有稅收優(yōu)惠政策。一般 而言，新三板公司還可以利用下列多種方法開(kāi)展稅收籌劃：
(1)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策制度開(kāi)展節(jié)稅：能夠運(yùn)用產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策、地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策及其財(cái)政局幫扶與優(yōu)惠政策開(kāi)展避稅。
(2)房地產(chǎn)營(yíng)改增規(guī)章制度下，增值稅改成所得稅后，有益于清除反復(fù)繳稅，能夠合理減少經(jīng)營(yíng)者稅賦。
(3)能夠運(yùn)用多公司（集團(tuán)公司）稅務(wù)架構(gòu)模式開(kāi)展節(jié)稅：在國(guó)外投資中，公司還可以利用較好的稅務(wù)構(gòu)架，在不一樣國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)一系列獨(dú)特媒介企業(yè)并以適度資產(chǎn)方式引入，促使從國(guó)外新項(xiàng)目或財(cái)產(chǎn)到大家投資主體的國(guó)際性稅賦綜合性最少。操作過(guò)程中，能夠利用對(duì)持倉(cāng)構(gòu)架、資產(chǎn)構(gòu)架的設(shè)計(jì)方案開(kāi)展節(jié)稅。
(4)合作經(jīng)營(yíng)持倉(cāng)更避稅：為鼓勵(lì)員工的目地，大部分掛牌上市公司會(huì)在股份制改革前執(zhí)行員工持股計(jì)劃。做為員工持股計(jì)劃的組織結(jié)構(gòu)，能夠使用本人立即持倉(cāng)的方法，還可以選用開(kāi)設(shè)持股平臺(tái)的形式開(kāi)展。股份合作制持股平臺(tái)的稅賦高，而有限合伙企業(yè)持股平臺(tái)具備稅款優(yōu)點(diǎn)，分配靈便便捷，故應(yīng)考慮到有限合伙企業(yè)公司做為管理層持股平臺(tái)的概率以激發(fā)其稅務(wù)優(yōu)點(diǎn)。此外，很多地區(qū)對(duì)合伙制企業(yè)也有進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠政策。
(5)關(guān)聯(lián)方交易盡量避免：稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出自于反避稅的目地，會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易特別關(guān)注，尤其在“新三板”掛牌上市的企業(yè)，其關(guān)聯(lián)方交易務(wù)必公布公布，也需要特別留意當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。因而，公司必須考慮到關(guān)聯(lián)方交易的重要性，不可為了更好地享有稅收優(yōu)惠政策而編造關(guān)聯(lián)方交易，與此同時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)心關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格體制和成交價(jià)的賬面價(jià)值性，為此來(lái)降低被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)尤其納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)性。
(6)有效的員工薪酬管理體系與福利規(guī)章制度：帳務(wù)中會(huì)產(chǎn)生一些花費(fèi)不可以在抵扣，公司能夠盡可能避開(kāi)這種不可以再抵扣的學(xué)科。例如因?yàn)榈缆方煌ㄊ鹿试斐傻膯T工治療費(fèi)，能夠按道路交通事故放到營(yíng)業(yè)外支出學(xué)科，那樣本年度企業(yè)所得稅清繳時(shí)務(wù)必調(diào)增，假如放到員工福利費(fèi)不超過(guò)職工薪酬的14%也是還可以的，那樣就有效避開(kāi)了所得稅。
二、“新三板”企業(yè)稅收法律與掛牌上市前后左右的關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性；
（一）有關(guān)新三板的稅務(wù)法律狀況；
（二）新三板公司掛牌上市前的關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施；
（三）新三板公司掛牌上市后消費(fèi)投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性?！ ?/p>
（一）有關(guān)新三板的稅務(wù)法律狀況?！ ?/strong>
現(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)于新三板的稅務(wù)法律，應(yīng)當(dāng)說(shuō)總體是落后的，專業(yè)對(duì)于新三板的稅收優(yōu)惠政策僅有2個(gè)，一是合同印花稅，二是本人股息紅利分紅個(gè)人所得稅，全是2014年公布的?！ 『贤』ǘ悓用?。依據(jù)《關(guān)于在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（稅務(wù)總局[2014]47號(hào)）的要求，自2014年6月1日起，在國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)軟件交易、承繼、贈(zèng)予個(gè)股所書(shū)立的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，依書(shū)立能具體成交額，由轉(zhuǎn)讓方按 1‰的繳稅計(jì)算交納證劵（個(gè)股）交易印花稅?！ ?br>
本人股息紅利個(gè)人所得稅。2014年6月30日，國(guó)家財(cái)政部公布《關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，對(duì)新三板公司股息紅利差異化個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策?！ ?br>
實(shí)際要求為：自2014年7月1日起至2019年6月30日，本人擁有全國(guó)各地中小型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)軟件掛牌公司的個(gè)股，持倉(cāng)限期在一個(gè)月之內(nèi)（含一個(gè)月）的，其股息紅利所得的全額的記入應(yīng)繳稅收入額；持倉(cāng)限期在一個(gè)月左右至一年（含一年）的，暫減按50%記入應(yīng)繳稅收入額；持倉(cāng)限期超出一年的，暫減按25%記入應(yīng)繳稅收入額。以上所得的統(tǒng)一可用20%的征收率計(jì)稅個(gè)人所得稅。 由此可見(jiàn)，以上現(xiàn)行政策徹底是參考滬深指數(shù)兩市相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展法律的。
那麼是不是還可以覺(jué)得，新三板公司能夠徹底參考上市企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)行？我覺(jué)得是不可以那樣解釋的，根據(jù)戰(zhàn)略考慮到，我國(guó)對(duì)于滬深指數(shù)兩市執(zhí)行了獨(dú)特的稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)別的情況，無(wú)特別要求，正常情況下應(yīng)依照所得稅、個(gè)人所得稅、本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓等制度的一般要求解決?！ ?br>
可是，有一個(gè)喜訊是，依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)〔2013〕49號(hào)）的要求，“銷售市場(chǎng)基本建設(shè)中涉及到稅收優(yōu)惠政策的，正常情況下對(duì)比上市企業(yè)投資人的稅收優(yōu)惠政策解決”?！ ?br>
大伙兒了解，依據(jù)目前企業(yè)所得稅法要求，對(duì)本人出讓滬深指數(shù)發(fā)售上市公司獲得的所得的是暫免征繳個(gè)人所得稅的。因而，假如依照這一精神實(shí)質(zhì)解決，對(duì)股民是一大利好消息。
可是，對(duì)于限售股，依據(jù)國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局和中國(guó)證監(jiān)會(huì)協(xié)同公布《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求，自2010年1月1日起，對(duì)本人出讓上市企業(yè)限售股獲得的所得的按20%征收率征繳個(gè)人所得稅。由此可見(jiàn)，上市企業(yè)對(duì)于限售股出讓尚繳稅，新三板更莫不繳稅的原因；
充分考慮在我國(guó)稅款實(shí)行遭受多種因素的危害，尤其是負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有著非常大的行政執(zhí)法程序限，公司或是應(yīng)當(dāng)和負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)事前溝通交流確定，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?！ ?br>
尤其是，2014年年末我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布了一個(gè)十分關(guān)鍵的稅款文檔——《有關(guān)公布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第六花了7天時(shí)間），對(duì)下列7種情況均依照公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓征個(gè)人所得稅：
（1）售賣(mài)股份；
（2）企業(yè)認(rèn)購(gòu)股份；
（3）外國(guó)投資者初次公布增發(fā)新股時(shí)，被創(chuàng)投企業(yè)公司股東將其擁有的股權(quán)以公開(kāi)發(fā)行方法一并向投資人開(kāi)售；
（4）股份被司法部門(mén)或行政單位強(qiáng)制性產(chǎn)權(quán)過(guò)戶；
（5）以股份境外投資或開(kāi)展別的非貸幣色情交易；
（6）以股份抵付負(fù)債；
（7）別的股份遷移個(gè)人行為?！ ?br> 而且，依照6花了7天時(shí)間文的要求，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)已簽署起效的，義務(wù)人、經(jīng)營(yíng)者理應(yīng)依規(guī)在下月15日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。一定要留意這一要求，給本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)性和稅賦工作壓力?！ ?/p>
期內(nèi)，華稅刑事辯護(hù)律師也曾做為意味著同我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅的廳長(zhǎng)開(kāi)展會(huì)話，明確提出了咱們的建議，有希望開(kāi)展調(diào)節(jié)，可是現(xiàn)階段6花了7天時(shí)間文仍在執(zhí)行。
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