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    坐落于市開發(fā)區(qū)的甲軟件公司（下稱A公司），經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)認(rèn)定組織開展評定并獲得軟件企業(yè)認(rèn)定資格證書。2014年9月，A公司邀約中國知名人物A為本企業(yè)員工舉行公司文化系列產(chǎn)品培訓(xùn)講座。按合同約定，A公司應(yīng)付款A(yù)稅后工資工資薪金所得200000元，A應(yīng)交的各種各樣稅金均由A公司擔(dān)負(fù)。那麼，A獲得的勞務(wù)報酬所得涉及到什么稅收？怎樣計(jì)算應(yīng)交稅金？A公司承擔(dān)的勞務(wù)報酬所得怎樣抵扣？A公司負(fù)責(zé)A應(yīng)交納的稅金能不能抵扣？

    1.A獲得的勞務(wù)報酬所得涉及到個人所得稅、增值稅、城建稅及教育附加費(fèi)。各稅收測算各自如下所示：

    ①個人所得稅。按個人所得要求，假如企業(yè)或本人為經(jīng)營者代付款稅金的，理應(yīng)將企業(yè)或本人付款給經(jīng)營者的未稅付款額（或稱經(jīng)營者獲得的未稅總收入額）轉(zhuǎn)換成應(yīng)納稅額，隨后按照規(guī)定測算應(yīng)代付款的個人所得稅款。

    假定A公司應(yīng)擔(dān)負(fù)A工資薪金所得應(yīng)交個人所得稅為X元，則有以下公式計(jì)算創(chuàng)立：（X＋200000）×（1－20%）×40%－7000＝X，解手X＝83823.53元?；蛴煤唵位?jì)算公式A應(yīng)納稅額＝（200000－7000）×（1－20%）÷0.68＝227058.82（元）。A公司應(yīng)擔(dān)負(fù)A個人所得稅＝227058.82×0.4－7000＝83823.53（元）。

    ②增值稅、城建稅及教育附加費(fèi)。按增值稅暫行規(guī)定要求，在我國地區(qū)給予本規(guī)章要求勞務(wù)公司，為增值稅繳稅扣繳義務(wù)人。

    A給予的公司文化培訓(xùn)講座，歸屬于增值稅稅收分類中的文化藝術(shù)體育文化業(yè)，應(yīng)按3%的稅率計(jì)算增值稅。A公司（或A）應(yīng)向本地負(fù)責(zé)人地稅局機(jī)關(guān)單位申請辦理開票。應(yīng)交增值稅＝（200000＋83823.53）×3%＝8514.71（元）；應(yīng)交城建稅＝8514.71×7%＝596.03（元）；應(yīng)繳教育附加費(fèi)和地區(qū)教育附加費(fèi)＝8514.71×（3%＋2%）＝425.74（元）；累計(jì)應(yīng)交稅金9536.48元。

    2.針對A公司承擔(dān)的勞務(wù)報酬所得怎樣抵扣的問題，《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步激勵服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)和電子器件產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃增值稅制度的通告》（稅務(wù)〔2012〕27號）要求，集成電路設(shè)計(jì)公司和滿足條件軟件行業(yè)的員工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)獨(dú)立計(jì)算并按現(xiàn)實(shí)發(fā)生額在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減。

    A為A公司員工舉行系列產(chǎn)品文化藝術(shù)專題講座產(chǎn)生的開支，合乎稅務(wù)〔2012〕27號文檔要求，應(yīng)做為職工教育經(jīng)費(fèi)開支，按具體結(jié)算額度的200000元在抵扣。

    3.針對A公司負(fù)責(zé)A應(yīng)交納的稅金能不能抵扣的問題，A公司擔(dān)負(fù)應(yīng)由A本人交納的各種各樣稅金不可以抵扣。按所得稅抵扣關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)聯(lián)性，指公司可扣減的成本從特性和根本原因上務(wù)必與獲得應(yīng)稅收入立即有關(guān)。A公司負(fù)責(zé)A獲得勞務(wù)報酬所得應(yīng)交各種各樣稅金93360.01元，各自在“期間費(fèi)用”和“運(yùn)營應(yīng)交稅費(fèi)”學(xué)科計(jì)算，抵減本期盈利。此項(xiàng)開支應(yīng)由本人壓力，不可以抵扣。2014年度所得稅年度匯算清繳中，應(yīng)納稅調(diào)增收入額93360.01元。