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為進(jìn)一步增加對(duì)中小企業(yè)的稅款適用幅度，國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在2013年7月頒布《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(稅務(wù)〔2013〕52號(hào)，下稱“52號(hào)通告”)的根基上，2021年9月又下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（稅務(wù)〔2014〕71號(hào)，下稱“71號(hào)文檔”），近日，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號(hào)，下稱“57號(hào)公示”）也如期而至。至此，相關(guān)所得稅小規(guī)模納稅人和增值稅經(jīng)營者月銷售總額或銷售額不超過3萬余元(按季資料9萬余元)增值稅免稅、增值稅的相應(yīng)現(xiàn)行政策及管理方法實(shí)施方案已基本上健全。

以上幾類政策優(yōu)惠的關(guān)鍵便是對(duì)市場銷售（運(yùn)營）額不超過要求額度的特殊經(jīng)營者增值稅免稅、增值稅，71號(hào)文檔是以52號(hào)通告為基本，而57號(hào)公示則是對(duì)71號(hào)文檔的優(yōu)化。綜合性所得稅、增值稅暫行規(guī)定和實(shí)施辦法及其有關(guān)文檔，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅免稅、增值稅新政策關(guān)鍵有下面好多個(gè)閃光點(diǎn)。

繳稅標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)步提升享有面放射性拓展效用明顯
71號(hào)文檔和57號(hào)通知將免稅政策市場銷售（運(yùn)營）額限制，由原先的月2萬余元提高到3萬余元（一季度6萬余元提高至9萬余元），占比達(dá)到50%，經(jīng)營者擁有的免稅政策額度得到穩(wěn)步提升。

與此同時(shí)，因?yàn)槊舛愓呤袌鲣N售（運(yùn)營）額限制的穩(wěn)步提升，促使能享有特惠的小微企業(yè)總數(shù)也急劇提升，特惠面如土色放射形拓展，讓大量的經(jīng)營者得到共享政策利好。

盡管71號(hào)文檔要求的免稅政策月市場銷售（運(yùn)營）額為“2億元至3萬余元”，但因?yàn)?2號(hào)通告和有關(guān)起征點(diǎn)的現(xiàn)行政策，早已對(duì)不超過（未做到）2萬余元的一部分要求了免稅政策，因而，此次的免稅政策新政策融合原來的免稅，在實(shí)際效果上等同于將現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)由月市場銷售（運(yùn)營）額2萬余元提升到3萬余元。

免稅范疇包含各種各樣經(jīng)營性質(zhì)的經(jīng)營者
依照52號(hào)通告要求，從2013年8月起，對(duì)月市場銷售（運(yùn)營）額不超過2萬余元的所得稅小規(guī)模納稅人和增值稅經(jīng)營者，城市房地產(chǎn)稅征繳稅款和增值稅，但可用目標(biāo)限制于公司或者非企業(yè)單位。

針對(duì)個(gè)體工商戶和普通合伙人本人則實(shí)行起征點(diǎn)的要求，即月市場銷售（運(yùn)營）額未做到2萬余元的個(gè)體和普通合伙人本人增值稅免稅或增值稅。

此次實(shí)施的免稅政策新政策，文檔中的可用目標(biāo)由“公司或者非企業(yè)單位”改成“經(jīng)營者”，應(yīng)用領(lǐng)域包含符合要求標(biāo)準(zhǔn)的公司、個(gè)體戶和別的本人。

為小規(guī)模納稅人代開票的許多現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變
先前的現(xiàn)行政策要求，未超出要求銷售總額的小規(guī)模納稅人中的公司和非企業(yè)單位，本期因代開票所得稅專票（含貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅專票）和普票早已繳付的稅金，在稅票所有發(fā)票聯(lián)討回后可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理退回。

經(jīng)營者申請(qǐng)辦理代開票便是由于必須憑稅票與支付方付款后獲得收益賬款，是不太可能又去討回稅票來出口退稅的，進(jìn)而并沒有能享有此項(xiàng)免稅政策特惠。

57號(hào)公示則合理的解決了該項(xiàng)問題，針對(duì)申請(qǐng)辦理代開普通發(fā)票的，取消了也需要討回稅票方能出口退稅的要求。對(duì)于代開普通發(fā)票時(shí)是不是征繳稅金，可按我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《有關(guān)加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕1024號(hào)）有關(guān)“申請(qǐng)辦理代開票經(jīng)營額達(dá)不上省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位明確的包年起征點(diǎn)的，只代開票，不繳稅。但依據(jù)代開票紀(jì)錄，歸屬于同一申請(qǐng)辦理代開票的單位和個(gè)人，在一個(gè)繳稅期限內(nèi)總計(jì)開稅票額度做到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在做到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并測算繳稅”的要求申請(qǐng)辦理。

因?yàn)樗枚悤盒幸?guī)定已要求“可用免稅政策要求的不可出具所得稅專票”，針對(duì)月銷售總額不超過3萬余元（一季度9萬余元）的所得稅小規(guī)模納稅人，其申請(qǐng)辦理代開票所得稅專票（含貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅專票）時(shí)早已繳付的稅金，需要在將專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體專票后，方可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理退回。

此外，57號(hào)公示廢除了“對(duì)銷售總額未做到增值稅起征點(diǎn)的獨(dú)立個(gè)體工商業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位不可為其開具專票”的要求，代表著已申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的個(gè)體工商戶，即使未達(dá)起征點(diǎn)也可依照《稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開具所得稅專用型發(fā)票管理辦法（實(shí)施）》（國稅發(fā)[2004]153號(hào)）要求，在交納稅金后申請(qǐng)辦理代開增值稅專票?？墒牵貏e提醒要留意“經(jīng)營者市場銷售貨品或應(yīng)稅服務(wù)及其給予應(yīng)稅服務(wù)，可用免稅政策、降稅要求的，可以選擇放棄免稅政策、降稅，按照約定交納所得稅。舍棄免稅政策、降稅后的36個(gè)月內(nèi)不可再申請(qǐng)免稅政策、降稅”的要求。

實(shí)行免稅政策新政策應(yīng)留意幾類問題以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
所指月市場銷售（運(yùn)營）額不超過3萬余元(按季資料9萬余元)，均含本數(shù)；個(gè)體戶和別的本人由未做到起征點(diǎn)免稅政策變成不超過該額度的免稅政策。而經(jīng)營者獲得的市場銷售（運(yùn)營）額超出以上要求額度的則應(yīng)全額的記稅。

經(jīng)營者混合銷售所得稅和增值稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的，理應(yīng)各自計(jì)算所得稅的銷售總額和增值稅的銷售額，并各自可用該稅收的免稅政策要求，而不可將本月的銷售總額和銷售額分類匯總。但未各自計(jì)算的，則將被依規(guī)核準(zhǔn)銷售總額、銷售額，并很有可能因而缺失免稅政策特殊政策。

針對(duì)增值稅免稅或增值稅的經(jīng)營者，當(dāng)然也就不用計(jì)征大城市保護(hù)基本建設(shè)稅和教育附加費(fèi)及地區(qū)文化教育額外。

經(jīng)營者享有免稅政策仍應(yīng)依規(guī)執(zhí)行稅務(wù)申報(bào)責(zé)任，并對(duì)免稅政策審報(bào)的真實(shí)有效擔(dān)負(fù)法律依據(jù)。