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　　《扒開(kāi)稅霧》按：所得稅范圍的中小企業(yè),指的是一部分所得稅小規(guī)模納稅人。自然，中小企業(yè)的名號(hào)并不是為所得稅經(jīng)營(yíng)者所私有?？吹?，在《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局[2019]13號(hào)）中的中小企業(yè)，與此同時(shí)也包含了一部分所得稅經(jīng)營(yíng)者——小型微利公司。

　　常見(jiàn)問(wèn)題：

　　1.不必將所得稅范圍的中小企業(yè)與《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（國(guó)家工信部聯(lián)公司[2011]300號(hào)）要求的三種種類(lèi)中小型企業(yè)：中小型、中小型、小型，相搞混。

　　2.《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局[2019]13號(hào)）第一條要求“對(duì)月銷(xiāo)售總額10萬(wàn)余元下列（含本數(shù)）的所得稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅”里的銷(xiāo)售總額，既包含市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品，生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的銷(xiāo)售總額，也包含銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的銷(xiāo)售總額。

國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)暫免征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅的通告

稅務(wù)總局[2013]52號(hào)

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市財(cái)政廳（局）、我國(guó)稅務(wù)局、地區(qū)稅務(wù)局，新疆兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為進(jìn)一步幫扶中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許，自2013年8月1日起，對(duì)所得稅小規(guī)模納稅人群中月銷(xiāo)售總額不超過(guò)2萬(wàn)余元的公司或者非公司性企業(yè)，暫免征繳所得稅；對(duì)增值稅經(jīng)營(yíng)者中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)余元的公司或者非公司性企業(yè)，暫免征繳增值稅。

　　請(qǐng)閱簽。

國(guó)家財(cái)政部

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局

2013年7月29日

國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步適用中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策的通告

稅務(wù)總局[2014]71號(hào)

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市財(cái)政廳（局）、我國(guó)稅務(wù)局、地區(qū)稅務(wù)局，新疆兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為進(jìn)一步增加對(duì)中小企業(yè)的稅款適用幅度，經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售總額2萬(wàn)余元（含本數(shù)，相同）至3萬(wàn)余元的所得稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅；對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)余元至3萬(wàn)余元的增值稅經(jīng)營(yíng)者，免稅增值稅。

國(guó)家財(cái)政部

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局

2014年9月25日

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)難題的公示

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號(hào)

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施辦法、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施辦法、《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)暫免征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅的通告》（稅務(wù)總局〔2013〕52號(hào)）、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步適用中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局[2014]71號(hào)），現(xiàn)將中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)難題公示以下：

　　一、所得稅小規(guī)模納稅人與增值稅經(jīng)營(yíng)者，月銷(xiāo)售總額或銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)余元（含3萬(wàn)余元，相同）的，依照以上文檔要求增值稅免稅或增值稅。在其中，以1個(gè)一季度為納稅期限的所得稅小規(guī)模納稅人與增值稅經(jīng)營(yíng)者，一季度銷(xiāo)售總額或銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)余元的，依照以上文檔要求增值稅免稅或增值稅。

　　二、所得稅小規(guī)模納稅人混合銷(xiāo)售增值稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的，理應(yīng)各自計(jì)算所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的銷(xiāo)售總額和增值稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元（按季繳稅9萬(wàn)余元）的，增值稅免稅；月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)余元（按季繳稅9萬(wàn)余元）的，免稅增值稅。

　　三、所得稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元（按季繳稅9萬(wàn)余元）的，本期因代開(kāi)票所得稅增值稅專(zhuān)票（含貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅增值稅專(zhuān)票）早已交納的稅金，在增值稅專(zhuān)票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體增值稅專(zhuān)票后，能夠 向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。

　　四、本公示自2014年10月1日起實(shí)施?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)暫免征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第49號(hào)）、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅起征點(diǎn)調(diào)節(jié)后相關(guān)難題的審批》（國(guó)稅發(fā)[2003]1396號(hào)）與此同時(shí)廢除。

　　特此公告。

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局

2014年10月11日

國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)中小企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策的通告

稅務(wù)總局[2017]76號(hào)

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市財(cái)政廳（局）、我國(guó)稅務(wù)局、地區(qū)稅務(wù)局，新疆兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為再次適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、促進(jìn)自主創(chuàng)業(yè)學(xué)生就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許，《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步適用中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局[2014]71號(hào)）要求的所得稅和增值稅現(xiàn)行政策執(zhí)行至2017年12月31日。

國(guó)家財(cái)政部

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局

2015年8月27日

國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)中小企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策的通告

稅務(wù)總局[2017]76號(hào)

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市財(cái)政廳（局）、我國(guó)稅務(wù)局、地區(qū)稅務(wù)局、新疆兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，自2018年1月1日至2020年12月31日，再次對(duì)月銷(xiāo)售總額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至三萬(wàn)元的所得稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅。

國(guó)家財(cái)政部

稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局

2017年10月20日

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅相關(guān)難題的公示

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第52號(hào)

　　為適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)中小企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局[2017]76號(hào)），現(xiàn)將中小企業(yè)所得稅相關(guān)難題公示以下：

　　所得稅小規(guī)模納稅人應(yīng)各自計(jì)算市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品或是生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的銷(xiāo)售總額和銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的銷(xiāo)售總額。所得稅小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品或是生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司月銷(xiāo)售總額不超過(guò)三萬(wàn)元（按季繳稅9萬(wàn)余元），銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)月銷(xiāo)售總額不超過(guò)三萬(wàn)元（按季繳稅9萬(wàn)余元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可各自享有中小企業(yè)暫免征繳所得稅政策優(yōu)惠。

　　特此公告。

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局

2017年12月27日

國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告

稅務(wù)總局[2019]13號(hào)

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市財(cái)政廳（局），新疆兵團(tuán)市財(cái)政局，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局各省市、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市稅務(wù)局：

　　為貫徹執(zhí)行中共中央、國(guó)務(wù)院辦公廳決策部署，進(jìn)一步適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，現(xiàn)就執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策相關(guān)事宜通告以下：

　　一、對(duì)月銷(xiāo)售總額十萬(wàn)元下列（含本數(shù)）的所得稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅。

　　二、對(duì)小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)一百萬(wàn)元的一部分，減征25%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅收入額超出一百萬(wàn)元但不超過(guò)三百萬(wàn)元的一部分，減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

　　以上小型微利公司就是指從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且與此同時(shí)合乎本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)三百萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)五千萬(wàn)元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。

　　從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣用人總數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法以下：

　　一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

　　全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

　　本年度正中間開(kāi)張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，以其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。

　　三、由省、自治州、市轄區(qū)市人民政府依據(jù)本地域具體情況，及其宏觀經(jīng)濟(jì)政策必須明確，對(duì)所得稅小規(guī)模納稅人能夠 在50%的稅款力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城區(qū)土地稅、合同印花稅（沒(méi)有證劵交易印花稅）、耕地占用稅和教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外。

　　四、所得稅小規(guī)模納稅人已依規(guī)享有資源稅、大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城區(qū)土地稅、合同印花稅、耕地占用稅、教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外別的政策優(yōu)惠的，可累加享有本通告第三條要求的政策優(yōu)惠。

　　五、《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資人本人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)總局[2018]55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)有關(guān)初創(chuàng)期科技型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)節(jié)為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“總資產(chǎn)和年銷(xiāo)售額均不超過(guò)三千萬(wàn)元”調(diào)節(jié)為“總資產(chǎn)和年銷(xiāo)售額均不超過(guò)五千萬(wàn)元”。

　　2019年1月1日至2021年12月31日期內(nèi)產(chǎn)生的項(xiàng)目投資，項(xiàng)目投資滿(mǎn)2年且合乎本通告要求和稅務(wù)總局[2018]55號(hào)文檔要求的別的標(biāo)準(zhǔn)的，能夠 可用稅務(wù)總局[2018]55號(hào)文檔要求的稅收優(yōu)惠政策。

　　2019年1月1日前2年內(nèi)產(chǎn)生的項(xiàng)目投資，自2019年1月1日起項(xiàng)目投資滿(mǎn)2年且合乎本通告要求和稅務(wù)總局[2018]55號(hào)文檔要求的別的標(biāo)準(zhǔn)的，能夠 可用稅務(wù)總局[2018]55號(hào)文檔要求的稅收優(yōu)惠政策。

　　六、本通告執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！秶?guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)中小企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局[2017]76號(hào)）、《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)總局[2018]7花了7天時(shí)間）與此同時(shí)廢除。

　　七、各個(gè)稅務(wù)總局單位要進(jìn)一步提升政治站位，深層次貫徹執(zhí)行中共中央、國(guó)務(wù)院辦公廳減稅政策的決策部署，深刻認(rèn)識(shí)中小企業(yè)普慧性稅收減免的關(guān)鍵實(shí)際意義，進(jìn)一步擔(dān)負(fù)起真抓實(shí)干的監(jiān)督責(zé)任，將其做為一項(xiàng)硬任務(wù)，提升組織協(xié)調(diào)，用心籌劃布署，實(shí)實(shí)在在認(rèn)真落實(shí)。要下大力氣、自主創(chuàng)新方法，強(qiáng)化宣傳指導(dǎo)，提升稅務(wù)服務(wù)，提高伴隨便捷，保證經(jīng)營(yíng)者和交費(fèi)人實(shí)實(shí)在在享有到減稅政策的政策利好。要緊密追蹤現(xiàn)行政策實(shí)行狀況，提升調(diào)查分析，對(duì)現(xiàn)行政策實(shí)行中多方體現(xiàn)的突顯難題和意見(jiàn)和建議，要立即向國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局意見(jiàn)反饋。

國(guó)家財(cái)政部

稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局

2019年1月17日