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企業(yè)申請

向本人付款勞務(wù)報酬所得，這種狀況你留意了沒有？

2021-08-25 17:30

問：A商貿(mào)公司授權(quán)委托李某市場銷售一批中央空調(diào)，彼此簽署相關(guān)的合同書，承諾了依照中央空調(diào)市場價的一定占比向李某付款提成，李某做為本人沒法開票，該企業(yè)能將此筆花費(fèi)作所得稅抵扣嗎？

答：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號）的要求，A商貿(mào)公司付款給李某的勞務(wù)報酬歸屬于所得稅征稅新項目，其開支應(yīng)以稅票做為抵扣憑據(jù)。
在李某沒法自主開票的情形下，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條要求，李某應(yīng)憑銷貨產(chǎn)品、給予或是接收服務(wù)項目及其擔(dān)任其它生產(chǎn)經(jīng)營的書面材料證實(shí)、自己身份證件，立即向運(yùn)營地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理代開票，而且按照規(guī)定交納所得稅及附加稅費(fèi)，A商貿(mào)公司憑李某向稅務(wù)局代開票的稅票作所得稅抵扣。
狀況二

問：張某為B企業(yè)給予法律法規(guī)服務(wù)咨詢得到勞務(wù)報酬所得3000元，張某去稅務(wù)局代開票，是不是應(yīng)在代開票時交納個人所得稅？

答：對普通合伙人張某獲得勞務(wù)報酬所得所得的必須代開票的，在代開票階段不會再征繳個人所得稅。其個人所得稅由義務(wù)人（B企業(yè)）按照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<個人所得稅代扣代繳申請管理條例（實(shí)施）>的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第六2號）要求預(yù)扣預(yù)繳稅款和申請辦理全體人員全額的繳納申請。代開票企業(yè)在稅票備注欄內(nèi)統(tǒng)一標(biāo)明“個人所得稅由付款人依規(guī)繳納”。
狀況三

問：C企業(yè)為趙某派發(fā)一筆有關(guān)建筑制圖的勞務(wù)報酬所得稅前6000零元，C企業(yè)在派發(fā)勞務(wù)報酬所得時如何計算個人所得稅？

答：勞務(wù)報酬所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅款征收率選用超量累進(jìn)稅的方法，分成三檔，征收率分成20%、30%、40%，而且預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)繳稅收入額是扣減成本后的額度，扣減花費(fèi)規(guī)范實(shí)際為：每一次收益不超過400零元的，扣減花費(fèi)按80零元測算；每一次收益400零元之上的，扣減花費(fèi)按收益的20%測算。故C企業(yè)付款稅前勞務(wù)報酬所得6000零元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=1240零元。

測算勞務(wù)報酬所得個人所得稅時要以沒有所得稅的額度為計稅基礎(chǔ)。

附：個人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個人勞務(wù)報酬所得所得的預(yù)扣預(yù)繳稅款可用）：

狀況四

問：D企業(yè)找企業(yè)外本人王某給予同一新項目的表演服務(wù)項目，一個月內(nèi)共給予了3次，每一次酬勞全是70零元，D企業(yè)在付款勞務(wù)報酬所得時是不是不用繳納個人所得稅？

答：D企業(yè)必須繳納個人所得稅。依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條第一款要求：“勞務(wù)報酬所得所得的，歸屬于一次性收益的，以獲得此項收益為一次；歸屬于同一新項目持續(xù)性收益的，以一個月內(nèi)獲得的收益為一次”。
因此，假如在同一個月內(nèi)，對于同一個新項目持續(xù)造成的勞務(wù)報酬，應(yīng)當(dāng)合拼在一起測算個人所得稅。D企業(yè)要將這一新項目在這里一個月內(nèi)付款的3次勞務(wù)報酬所得合拼申請預(yù)扣預(yù)繳稅款個人所得稅（700×3-800）×20%=260（元）

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